Доходы в натуральной форме в "1С:Предприятии 8.0" ("БУХ.1С", N 6, июнь 2005 г.)

Доходы в натуральной форме в "1С:Предприятии 8.0"

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

В процессе деятельности организации одна хозяйственная операция часто влечет за собой различные "отдаленные" последствия, например, при окончательном расчете с командировочным работником ему выплатили суточные сверх норм или оплатили проживание в гостинице без оправдательных документов. В подобных случаях бухгалтеру необходимо зарегистрировать дополнительные доходы работника. В предлагаемой статье*(1) методисты фирмы "1С" рассказывают, как корректно отразить такие операции в конфигурации "Зарплата и Управление персоналом" для "1С:Предприятия 8.0", чтобы были исчислены все регламентированные налоги (НДФЛ, ЕСН).

Классификация "натуральных" доходов работников

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным в натуральной форме, в частности, относятся:

- оплата (полностью или частично) за физическое лицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах;

- полученные физическим лицом товары, выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе;

- оплата труда в натуральной форме.

При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном тому, который предусмотрен статей 40 НК РФ*(2). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.

Пример 1

Организация, занимающаяся пошивом верхней одежды, в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику 10 рубашек по цене 100 руб. Отпускная цена для сторонних потребителей составляет 150 руб. (с учетом НДС).

В доход работника дополнительно включается:

[(150 руб. - 100 руб.) х 10 рубашек] = 500 руб.

Пример 2

Торговая организация в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику телевизор, приобретенный с целью перепродажи. Средняя розничная цена на аналогичный товар на товарном рынке в данной местности на день реализации составляет 1 500 руб.

В доход работника дополнительно включается

500 руб. (1500 руб. - 1 000 руб.).

Теперь бухгалтеру необходимо определить, какими налогами облагается дополнительный натуральный доход работника. Как правило, эти доходы целиком облагаются налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). С точки зрения налогообложения ЕСН здесь возможны следующие варианты:

Описание дохода	Порядок налогообложения ЕСН
доход был получен не в связи с выполнением работником своих обязанностей по трудовому договору (договору гражданско-правового ха- рактера)	доход не является объек- том обложения ЕСН соглас- но пункта 1 статьи 236 НК РФ и в отчетности не от- ражается
доход получен в связи с выполнением работни- ком своих обязанностей, организация является плательщиком налога на прибыль и не относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль	доход не является объектом обложения по ЕСН согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ, но в отчетнос- ти отражается
доход получен в связи с выполнением работни- ком своих обязанностей, организация не явля- ется плательщиком налога на прибыль или отно- сит эти расходы к расходам, уменьшающим нало- говую базу по налогу на прибыль	доход целиком облагается ЕСН (если организация яв- ляется плательщиком нало- га на прибыль) и страхо- выми взносами в ПФР (в любом случае)

Регистрация "натуральных" доходов работников

Дополнительные доходы работника, полученные им помимо "обычной" зарплаты, регистрируются в программе при помощи документа "НДФЛ и ЕСН - доходы и налоги" (см. рис. 1).

"Рис. 1"

В зависимости от классификации (см. выше) доходы вводятся либо только на закладке "НДФЛ: доходы и налоги" (если доход не является объектом обложения по ЕСН согласно пункта 1 статьи 236 НК РФ), либо на двух закладках: "НДФЛ: доходы и налоги" и "ЕСН: доходы" - в остальных случаях.

На закладке "НДФЛ: доходы и налоги" указывается:

- работник, получивший доход;

- дата и месяц получения дохода (месяц указывается в колонке "Месяц налогового периода");

- текущая дата (в колонке "Период регистрации");

- код дохода - 2000;

- сумма дохода.

Остальные колонки не заполняются.

На закладке "ЕСН: доходы" указывается:

- работник, получивший доход;

- месяц получения дохода;

- в колонке "Код дохода" указывается либо "Не является объектом налогообложения ЕСН согласно п. 3 ст. 236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)" либо "Облагается ЕСН целиком";

- сумма дохода.

Исчисление налогов с "натуральных" доходов работников

После того, как натуральный доход работника зарегистрирован документом "НДФЛ и ЕСН - доходы и налоги", исчисление налогов производится автоматически: НДФЛ будет начислен очередным документом "Начисление зарплаты работникам организации", ЕСН и страховые взносы в ПФР будут начислены очередным документом "Расчет ЕСН".

"БУХ.1С", N 6, июнь 2005 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) При подготовке статьи использовались методические материалы семинаров "1С:Консалтинг" (читайте на стр. 46)

*(2) Подробнее об этом порядке читайте в номере 5 (май) "БУХ.1С" за 2005 год (стр. 33)