Автоматизация расчетов ценными бумагами при реализации газа ("БУХ.1С", N 6, июнь 2005 г.)

Автоматизация расчетов ценными бумагами при реализации газа

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

В последнее время все большую популярность приобретают неденежные способы расчетов, которые требуют дополнительного внимания со стороны бухгалтерских служб. Газовые компании в своей деятельности активно используют расчеты ценными бумагами. При этом помимо решения учетных задач региональные компании должны предоставлять управляющей отчетность по движению ценных бумаг, необходимую для принятия управленческих решений. О том, как был автоматизирован процесс учета ценных бумаг при создании единой информационной системы автоматизации финансово-хозяйственной деятельности РГК АИС "Регионгаз", рассказывают специалисты ООО "Аудит-новые технологии".

При образовании РГК был актуален вопрос о консолидации информации о деятельности региональных компаний на уровне ООО "Межрегионгаз", а также организации единой системы учета. Данный вопрос был решен с помощью создания единой информационной системы автоматизации финансово-хозяйственной деятельности РГК АИС "Регионгаз".

В настоящее время компанией ООО "Аудит - новые технологии" выполняется перевод заказчиков на новую версию комплекса, реализованную на технологической платформе "1С:Предприятие 8.0". Работы по разработке новой версии были выполнены в течение 2004 года и в IV квартале уже было начато пилотное внедрение. Конфигурация, разработанная на новой технологической платформе (впрочем как и предыдущая версия комплекса), - оригинальное решение, отличное от типовой конфигурации. Функционал АИС "Регионгаз" предусматривает автоматизацию как бухгалтерского, так и управленческого учета. Помимо значительно расширенного по сравнению с типовой конфигурацией участка бухгалтерского учета общехозяйственной деятельности, комплекс содержит такие модули как:

- учет реализации газа;

- учет договоров и планов поставки газа;

- оперативное планирование и учет поставок газа;

- учет газопотребляющего оборудования и приборов учета газа;

- учет расчетов с предприятиями, финансируемыми за счет средств бюджета;

- оперативное планирование и учет расчетов за поставленный газ.

В своей деятельности РГК активно используют расчеты ценными бумагами.

В соответствии с требованиями документооборота между региональными компаниями и управляющей компанией РГК предоставляют финансовую отчетность по движению ценных бумаг. Поэтому при разработке конфигурации был выделен отдельный модуль для автоматизации этого участка.

Модуль "Учет движения ценных бумаг" содержит справочник "Ценные бумаги" со значительно расширенным реквизитным составом по сравнению с типовой конфигурацией и документы: "Приход ценных бумаг" и "Расход ценных бумаг" (см. рис. 1). Для векселей в справочнике "Ценные бумаги" (см. рис. 2) предусмотрены дополнительные реквизиты: последний векселедержатель, трассат, авалист, место платежа и др. Для целей управленческого учета документы по движению векселей разделены по видам поступления и выбытия: оплата, покупка, обмен, погашение, продажа, передача.

"Рис. 1. Документ "Расход ценных бумаг""

"Рис. 2. Справочник "Ценные бумаги""

Справка ООО "Межрегионгаз"

ООО "Межрегионгаз" - специализированное предприятие по поставкам газа российским потребителям со 100% уставным капиталом

ОАО "Газпром". В начале своей деятельности в 1997-1999 годах компания имела 62 региональных филиала. Постепенно, начиная с 1999 года, филиалы были преобразованы в региональные газовые компании (РГК), являющиеся дочерними предприятиями ООО "Межрегионгаз". РГК - самостоятельные юридические лица, основные функции которых - реализация газа, приобретенного у ООО "Межрегионгаз" предприятиям соответствующего региона. Кроме того, среди основных видов деятельности региональных компаний можно выделить услуги по транспортировке газа и реализации газа населению. На сегодняшний день насчитывается более 50 компаний по реализации газа. ООО "Межрегионгаз" осталась для РГК управляющей компанией.

Для отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете используется справочник "Хозяйственные операции". Настройка справочника полностью выполняется в пользовательской части программы. Это позволяет пользователям, не прибегая к помощи специалистов, формировать схему бухгалтерских проводок для каждой учетной операции, которая фиксируется в системе. Элементы данного справочника сопоставлены практически каждому документу. От справочника типовых

проводок, используемого в стандартной конфигурации, справочник хозяйственных операций отличает расширение возможностей для определения субконто и суммы проводки.

В качестве субконто и суммы проводки, например, могут быть указаны реквизиты соответствующего документа, или табличной части документа, или результаты вычисления функций, представляющих собой запросы по регистрам. Причем для дебетовых и кредитовых частей проводки могут быть использованы обращения к различным регистрам (см. рис. 3).

"Рис. 3. Настройка хозяйственной операции по оплате векселем за поставленный газ".

Данная возможность используется, например, при работе алгоритма погашения дебиторской задолженности, который будет рассмотрен ниже.

Описанная реализация справочника позволила свести до минимума изменения, связанные с программным кодом, при изменении алгоритма проведения документа.

Наиболее распространенными операциями с ценными бумагами в учете региональных компаний являются операции по получению векселей от покупателей в счет оплаты за поставленный газ.

Учет векселей в действующем законодательстве регулируется ГК РФ, "Положением о переводном и простом векселе" (утв. постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341), Федеральным законом от 11.03.1997 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе", положениями НК РФ, а также письмом Минфина России от 31.10.1994 N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" с учетом письма Минфина России от 20.01.2003 N 16-00-12/2.

Для примера, рассмотрим схемы бухгалтерских проводок при учете векселей (собственных и третьих лиц), переданных в оплату от покупателей за поставленный газ.

Получение векселя третьего лица трактуется в методологии бухгалтерского учета (п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н) как финансовое вложение. При этом вексель принимается к учету в сумме погашенной задолженности покупателя за отгруженную продукцию.

Следовательно, в учете организации данному движению будет соответствовать следующая схема проводок*(1):

Дебет 58.58 "Векселя краткосрочные" Кредит 62.11 "Расчеты с покупателями по отгрузке газа"

- на сумму задолженности по отгрузке газа;

Дебет 58.58 "Векселя краткосрочные" Кредит 62.33 "Расчеты с покупателями по снабженческо-сбытовым услугам"

- на сумму задолженности по снабженческо-сбытовым услугам;

Дебет 58.58 "Векселя краткосрочные" Кредит 62.71 "Расчеты с покупателями по транспортировке газа"

- на сумму задолженности по услугам транспортировки;

Дебет 76.32 "НДС отложенный" Кредит 68.11 "НДС"

- на сумму НДС с погашенной задолженности;

Дебет 76.31 "Акциз отложенный" Кредит 68.14 "Акцизы на газ"

- на сумму акциза с погашенной задолженности, в том случае, если задолженность образована до 1 января 2004 года.

Для отражения в системе указанных проводок администратор или пользователь, имеющий права на выполнение подобных операций, производят в справочнике "Хозяйственных операций" настройку в соответствии с выше приведенной схемой.

Распределение суммы оплаты по нескольким субсчетам счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обусловлено спецификой деятельности заказчика. Согласно пункту 3 постановления Правительства РФ от 29.12.2000 N 1021 "О государственном регулировании цен на газ и тарифов на услуги по его транспортировке на территории РФ", цена на газ для конечного потребителя складывается из регулируемых оптовой цены на газ, тарифов на услуги по его транспортировке по газораспределительным сетям и платы за снабженческо-сбытовые услуги. РГК ведут раздельный учет реализации по каждому из указанных видов поставки.

При этом в региональных компаниях могут применяться алгоритмы погашения дебиторской задолженности с различной степенью детализации. Для этого в системе существует возможность настройки алгоритма погашения дебиторской задолженности (далее - ДЗ) в пользовательской части.

В документе оплаты (которым в данном случае является документ "Приход ценных бумаг") существует возможность для указания конкретного договора, по которому происходит погашение ДЗ и периода возникновения ДЗ, которая должна быть погашена. При этом погашение ДЗ выполняется в соответствии с алгоритмом настроенным для данного вида реализации.

В настройках алгоритма (справочник Настройка порядка закрытия) пользователь имеет возможность указать этапы закрытия и параметры, которые будут учитываться на каждом этапе.

Например, такие, как вид газа, категория газопотребления, период возникновения задолженности, вид поставки (поставка газа, услуги по транспортировке, снабженческо-сбытовые услуги) и т.д.

К примеру, может быть произведена настройка этапов закрытия по следующему алгоритму:

1 этап: сумма оплаты ЦБ относится на задолженность контрагента по указанному в документе прихода договору и периоду возникновения задолженности;

2 этап: если сумма оплаты превышает сумму задолженности, найденную в соответствии с условиями, заданными на предыдущем этапе, то остаток ее распределяется по однородным договорам данного контрагента за указанный период.

При этом распределение оплаты внутри каждого договора происходит пропорционально виду поставки (оплата за газ, оплата за транспортировку и т.д.).

В том случае, когда получен собственный вексель покупателя, происходит замена прежнего обязательства покупателя по оплате за поставленный газ, на новое - обязательство по векселю. Следовательно, будет реализована следующая схема проводок:

Дебет 62.23 "Расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями" Кредит 62.11 "Расчеты с покупателями по отгрузке газа"

- на сумму задолженности по отгрузке газа;

Дебет 62.23 "Расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями" Кредит 62.33 "Расчеты с покупателями по снабженческо-сбытовым услугам"

- на сумму задолженности по снабженческо-сбытовым услугам;

Дебет 62.23 "Расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями" Кредит 62.71 "Расчеты с покупателями по транспортировке газа"

- на сумму задолженности по услугам транспортировки.

Учетной политикой РКГ предусмотрено определение налогооблагаемой базы по НДС по оплате. В соответствии с законодательством (ст. 167 НК РФ) для целей налогообложения по НДС операции по оплате товаров (работ, услуг) путем выдачи покупателем-векселедателем собственного векселя оплатой не признаются. Моментом налогообложения в этом случае считается оплата покупателем-векселедателем указанного векселя или передача налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. Данная особенность учитывается в алгоритме формирования проводок по регистрам Книги продаж при погашении (передаче) собственных векселей путем анализа реквизитного состава соответствующих элементов справочника "Ценные бумаги". Кроме того, алгоритмом формирования книги продаж предусматривается следующее требование законодательства (п. 37.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, утв. приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447): при получении в качестве аванса векселя покупателя налоговая база по НДС у организации-поставщика не увеличивается. В случае если до поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) организацией получены денежные средства по векселю, то они увеличивают налоговую базу того периода, в котором они получены.

В настоящем материале рассмотрена только отдельная часть операций, связанных с движением ценных бумаг. С помощью модуля учета ценных бумаг в АИС "Регионгаз" РГК получили возможность практически полностью автоматизировать данный участок. Реализованная отчетность позволяет получать детальную информацию о движении ценных бумаг в целях не только бухгалтерского, но и управленческого учета.

"Рис. 4. Отчет о движении ценных бумаг".

С помощью модуля формирования информационных донесений данные о движении ценных бумаг импортируются в корпоративную систему обмена информацией (КСОИ) управляющей компании, что позволяет в оперативном режиме получать информацию о состоянии учета по данному участку в каждой региональной компании.

Работы выполнены:

ООО "Аудит - новые технологии"

тел.(095)783-92-04,(863)255-10-25

e-mail: audit-nt@audit-nt.ru

web: www.audit-nt.ru

"БУХ.1С", N 6, июнь 2005 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) План счетов в разработанной оригинальной конфигурации отличается от реализованного в типовой конфигурации.

Из отзыва начальника Управления информационных технологий и телекоммуникаций (УИТТ) ООО "Межрегионгаз" С.О. Муляра:

"С помощью комплекса АИС "Регионгаз" достигается работа всего холдинга по единым правилам и прозрачность учета дочерних компаний перед головной организацией холдинга".