Комментарий к приказу Минфина России от 24.01.2005 N 9н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения" (Е.А. Котко, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 6, 7, июнь, июль, 2005 г.)

Комментарий к приказу Минфина России от 24.01.2005 N 9н
"Об утверждении формы декларации по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты
физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения"*(1)

1. Общие положения

Согласно п. 6 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи представляют декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Минфином России по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации (ПФР).

Форма декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (далее - Декларация), и инструкция о порядке ее заполнения (далее - Инструкция) утверждены приказом Минфина России от 24.01.2005 N 9н.

Отметим, что утвержденная приказом Минфина России от 24.01.2005 N 9н форма Декларации претерпела некоторые изменения по сравнению с предыдущей формой Декларации. Выделим основные из них.

1. Внесены следующие изменения в титульный лист:

- введены реквизиты "Вид документа" и "Расчетный период", в которых отражаются кодовые обозначения этих показателей.

Если страхователь представляет в налоговый орган Декларацию за расчетный период в первый раз, вид документа обозначается кодом "1". При представлении уточненной Декларации вид документа обозначается кодом "3", а через дробь приводится порядковый номер уточненной Декларации за соответствующий расчетный период (номер корректировки);

- при указании типа страхователя, по месту нахождения (жительства) которого представляется Декларация, необходимо указать, какие именно страхователи - физические лица представляют Декларацию: "физическое лицо, не признаваемое индивидуальным предпринимателем" или "индивидуальный предприниматель" (ранее просто указывалось "физическое лицо");

- введена графа, в которой можно сделать отметку, если иностранная организация представляет Декларацию через физическое лицо (ранее указывались только два варианта - через "отделение иностранной организации" и через "иную организацию");

- вместо реквизитов свидетельства постановки на налоговый учет (как было ранее) в новой Декларации приводится ОГРН (или ОГРНИП) страхователя;

- введена графа для указания количества приложений (документов или их копий), представляемых в налоговый орган вместе с Декларацией;

- исключены графы для указания ИНН руководителя и главного бухгалтера организации, которые подтверждают полноту сведений, приведенных в Декларации;

- если Декларацию подает в налоговый орган представитель организации, его подпись на титульном листе не требуется.

2. Из Декларации исключены листы, в которых отражались подробные сведения о страхователях (о российской или иностранной организации либо о физическом лице). В настоящее время подробные сведения о страхователях указываются только физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, причем только в случае отсутствия у них ИНН.

3. Суммы начисленных и уплаченных платежей отражаются в настоящее время в целых рублях (в предыдущей Декларации - в рублях и копейках).

4. В Декларацию введены новые Разделы:

- Раздел 1 "Платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, по данным страхователя", в котором отражаются итоговые данные о начисленных страховых взносах на страховую и накопительную части трудовой пенсии за последний квартал и за каждый месяц этого квартала и указываются коды бюджетной классификации Российской Федерации (КБК);

- Раздел 2.3 "Сводные показатели за расчетный период для расчета сумм платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате страховых взносов и представлению декларации".

5. В Разделы, в которых приводится расчет страховых платежей, введены графы, в которых страхователи, применяющие специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, отражают данные в части застрахованных лиц, занятых в видах деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения: это графа 7 в таблице Раздела 2, графа 4 в таблице Раздела 2.1 и графа 5 в таблице Раздела 2.2.

6. В новой форме Декларации не требуется утверждать достоверность и полноту сведений, указанных на каждой странице Декларации.

Достоверность и полнота сведений подтверждаются на титульном листе (в целом по Декларации), на второй странице титульного листа (подтверждаются сведения о физическом лице) и на странице, содержащей Раздел 1.

2. Пример заполнения Декларации

2.1. Исходные данные и общие правила заполнения Декларации

В обществе с ограниченной ответственностью "Хризантема" (ИНН - 7711987654; КПП - 771101001, ОГРН - 1525614153916, регистрационный номер ПФР - 087-105-005961, код по ОКАТО - 45293554003) с начала налогового периода (с января по декабрь 2004 года) работало пять сотрудников. Суммы начислений всем работникам организации за истекший расчетный период представлены в табл. 1.

Таблица 1

Сведения об облагаемых базах и начисленных взносах на ОПС работников
(фрагменты их Индивидуальных карточек учета)

N п/п	Фамилия, имя, отчество, дата рождения			База для начисления страховых взносов на ОПС	Тариф страховых взносов		Начислено авансовых палтежей страховым взносам на ОПС (налоговый вычет по ЕСН)
					на стра- ховую часть трудовой пенсии	на на- копи- тельную часть трудо- вой пенсии
							всего: (гр. 21 + гр. 22)	в том числе:
								страховая часть тру- довой пен- сии	накопи- тельная часть трудо- вой пенсии
		гр. 1		гр. 17	гр. 18	гр. 19	гр. 20	гр. 21	гр. 22
1	Петровичев Ан- дрей Алексеевич, 10.12.1965	октябрь	за месяц	10000,00	-	-	1400,00	1200,00	200,00
			с начала года	100000,00	12,00%	2,00%	14000,00	12000,00	2000,00
		ноябрь	за месяц	10000,00	-	-	790,00	680,00	110,00
			с начала года	110000,00	-	-	14790,00	12680,00	2110,00
			в т.ч. 100000 руб.	100000,00	12000,00	2000,00	14000,00	12000,00	2000,00
			свыше 100000 руб.	10000,00	6,80%	1,10%	790,00	680,00	110,00
		декабрь	за месяц	10000,00	-	-	790,00	680,00	110,00
			с начала года	120000,00	-	-	15580,00	13360,00	2220,00
			в т.ч. 100000 руб.	100000,00	12000,00	2000,00	14000,00	12000,00	2000,00
			свыше 100000 руб.	20000,00	6,80%	1,10%	1580,00	1360,00	220,00
2	Коршунова Анна Юрьевна, 28.05.1978	октябрь	за месяц	9000,00	-	-	1260,00	900,00	360,00
			с начала года	90000,00	10,00%	4,00%	12600,00	9000,00	3600,00
		ноябрь	за месяц	9000,00			1260,00	900,00	360,00
			с начала года	99000,00	10,00%	4,00%	13860,00	9900,00	3960,00
		декабрь	за месяц	9000,00	-	-	772,00	551,20	220,80
			с начала года	108000,00	-	-	14632,00	10451,20	4180,80
			в т.ч. 100000 руб.	100000,00	10000,00	4000,00	14000,00	10000,00	4000,00
			свыше 100000 руб.	8000,00	5,64%	2,26%	632,00	451,20	180,80
3	Афонина Ирина Викторовна, 28.01.1980	октябрь тябрь	за месяц	4000,00	-	-	560,00	400,00	160,00
			с начала года	40000,00	10,00%	4,00%	5600,00	4000,00	1600,00
		ноябрь	за месяц	4000,00	-	-	560,00	400,00	160,00
			с начала года	44000,00	10,00%	4,00%	6160,00	4400,00	1760,00
		декабрь	за месяц	4000,00	-	-	560,00	400,00	160,00
			с начала года	48000,00	10,00%	4,0%	6720,00	4800,00	1920,00
4	Маркин Илья Алексеевич, 11.02.1970	октябрь тябрь	за месяц	6000,00	-	-	840,00	600,00	240,00
			с начала года	60000,00	10,00%	4,00%	8400,00	6000,00	2400,00
		ноябрь	за месяц	6000,00	-	-	840,00	600,00	240,00
			с начала года	66000,00	10,00%	4,00%	9240,00	6600,00	2640,00
		декабрь	за месяц	6000,00	-	-	840,00	600,00	240,00
			с начала года	72000,00	10,00%	4,00%	10080,00	7200,00	2880,00
5	Осинин Иван Ива- нович, 12.09.48	октябрь	за месяц	5500,00	-	-	770,00	770,00	0,00
			с начала года	55000,00	14,00%	-	7700,00	7700,00	0,00
		ноябрь	за месяц	5500,00	-	-	770,00	770,00	0,00
			с начала года	60500,00	14,00%	-	8470,00	8470,00	0,00
		декабрь	за месяц	5500,00	-	-	770,00	770,00	0,00
			с начала года	66000,00	14,00%	-	9240,00	9240,00	0,00

Руководитель организации (директор) - Петровичев Андрей Алексеевич; главный бухгалтер - Коршунова Анна Юрьевна.

Организация имеет право рассчитывать страховые взносы по регрессивной шкале страховых тарифов.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные организацией за соответствующие месяцы 2004 года, представлены в табл. 2.

Таблица 2

Период, за который производится уп- лата	Уплаченные суммы страховых взносов на ОПС,
	страховая часть	накопительная часть
за октябрь 2004 г.	3870,00	960,00
за ноябрь 2004 г.	3350,00	870,00
за декабрь 2004 г.	3007,20	730,80
Всего за 2004 г.	45051,20	11200,80

Указанные в табл. 2 суммы были приняты к вычету при уплате единого социального налога (ЕСН) (в части федерального бюджета) и отражены по строкам 0300-0340 налоговой декларации по ЕСН.

Требуется заполнить в соответствии с вышеуказанными данными Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2004 год.

Декларация подписывается 23 марта 2005 года и представляется ООО "Хризантема" в инспекцию ФНС России по ЮАО г. Москвы N 11.

Требуется заполнить в соответствии с вышеуказанными данными Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2004 год.

Декларация подписывается 23 марта 2005 года и представляется ООО "Хризантема" в инспекцию ФНС России по ЮАО г. Москвы N 11.

Все страхователи, производящие выплаты физическим лицам, представляют следующие страницы Декларации:

- страницу 001 титульного листа;

- Раздел 1 "Платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, по данным страхователя";

- Раздел 2 "Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование";

- Раздел 2.1 "Уплата платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование";

- Раздел 2.2 "Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400" (включающий три страницы).

Кроме вышеуказанных страниц Декларации, отдельные категории страхователей представляют соответствующие страницы:

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН, - вторую страницу титульного листа ("Сведения о физическом лице");

- организации, имеющие обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по представлению декларации по страховым взносам, - Раздел 2.3 "Сводные показатели за расчетный период для расчета сумм платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате страховых взносов и представлению декларации";

- страхователи, применяющие специальные налоговые режимы и определяющие возможность применения регрессивных тарифов страховых взносов, - Раздел 2.4 "Расчет соответствия условию применения регрессивных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месяцам последнего квартала расчетного периода (заполняется страхователями, применяющими специальные налоговые режимы, включая осуществляющих одновременно виды предпринимательской деятельности, облагаемые по общему налоговому режиму)".

После заполнения и комплектования Декларации страхователь проставляет сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Стр." (см. п. 2 Инструкции).

В верхней части каждой страницы Декларации, заполняемой страхователем, приводятся:

- ИНН страхователя. При этом каждая цифра ИНН записывается в отдельной ячейке. При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати ячеек показателя "ИНН" в первых двух ячейках проставляются нули (00), в нашем примере - 007711987654;

- КПП - код причины постановки на учет, который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется декларация; в нашем примере - 771101001. Страхователи - физические лица не заполняют эту графу;

- порядковый номер страницы Декларации. На первом листе формы Декларации в поле "Стр." уже указан номер 001. Далее нумеруются только те листы Декларации, которые представляются страхователем в налоговый орган.

2.2. Заполнение страницы 001 титульного листа Декларации

Титульный лист Декларации состоит из двух страниц.

Страницу 001 Декларации представляют все страхователи, производящие выплаты физическим лицам. Вторую страницу титульного листа представляют физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН (см. п. 2 Инструкции).

Как указано в п. 3 Инструкции, страница 001 титульного листа Декларации заполняется страхователем, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

Порядок заполнения реквизита "Вид документа" показан согласно п. 4 Инструкции в табл. 3.

Таблица 3

Случай представления декларации	Показатель "Вид документа"
	1-я ячейка	2-я ячейка
Представление первичной деклара- ции	Указывается код (пер- ный)	Не заполняется
Представление декларации, в кото- рой отражены обязательства по страховым взносам с учетом внесенных дополнений и измене- ний*	Указывается код (корректирующий)	Номер, отражающий, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляв страхователем в налоговый орган
* Внесение страхователем дополнений и изменений в декларацию при обнаружении в истекшем расчетном периоде неотражения или неполноты отражения сведений, равно ошибок (искажений) при определении базы для исчисления страховых взносов, применении тарифов страховых взносов и исчислении их суммы, иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм начисленных страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, производится путем представления корректирующей декларации за соответствующий прошлый расчетный период, в которой отражаются обязательства по страховым взносам с учетом внесенных дополнений и изменений. Вышеуказанная декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в расчетном периоде, за который производится перерасчет страховых обязательств. При перерасчете страхователем учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот расчетный период, по которому страхователем производится перерасчет страховых взносов на ОПС (п. 4 Инструкции).

Например, при представлении второй по счету, корректирующей, декларации (не считая первичного варианта) в реквизите "Вид документа" указывается 3/2.

В нашем примере в налоговый орган представляется первичная декларация за 2004 год; следовательно, при заполнении реквизита "Вид документа" в первой ячейке указывается код 1, а вторая ячейка не заполняется.

В поле "Расчетный период" при заполнении Декларации указывается код календарного года - 0 (ноль); в нашем примере - 0.

В поле "Календарный год" приводится год, за который представляется Декларация, каждая цифра года записывается в отдельной ячейке; в нашем примере - 2004.

По строке "Представляется в "приводятся точное наименование и код налогового органа, в который представляется Декларация; в нашем примере - Инспекцию ФНС России по ЮАО г. Москвы N 11, 7711.

При заполнении реквизита "По месту нахождения (жительства)" в соответствующей ячейке знаком "V" отмечается категория страхователя, представляющего Декларацию в налоговый орган; в нашем примере знаком "V" отмечаем "российской организации".

При заполнении реквизита "По месту осуществления деятельности иностранной организации через:" в соответствующей ячейке знаком "V" отмечается, каким из трех вариантов (через "отделение иностранной организации", "иную организацию" или "физическое лицо") страхователь - иностранная организация воспользовался для представления Декларации в налоговый орган; в нашем примере строка не заполняется, так как страхователем является российская организация.

По строке "полное наименование организации/фамилия, имя, отчество физического лица" приводятся следующие сведения (в зависимости от категории страхователя):

- при подаче Декларации российской организацией - ее полное наименование в соответствии с учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается);

- при подаче Декларации иностранной организацией - полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации;

- при подаче Декларации индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, не признаваемым индивидуальным предпринимателем, - фамилия, имя и отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

В нашем примере записываем Общество с ограниченной ответственностью "Хризантема".

В поле "Основной государственный регистрационный номер для организации (ОГРН)" приводится ОГРН организации в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001*(2)), или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (форма N Р50003), или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001).

В нашем примере указывается 1525614153916.

Поле "Основной государственный регистрационный номер для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)" предназначено для указания ОГРНИП индивидуального предпринимателя в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001), или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей" (форма N Р60004), или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года (форма N Р67001).

В нашем примере этот показатель не заполняется, так как Декларацию представляет организация.

По строке "Регистрационный номер ПФР" записывается регистрационный номер ПФР в соответствии с данными в Извещении страхователя; в нашем примере - 087-105-005961.

По строке "Данная декларация составлена на страницах" указывается количество страниц Декларации.

Это поле заполняется после внесения всех сведений и комплектования Декларации, когда страхователем проставлена сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр.", расположенном в правом верхнем углу каждого листа.

В нашем примере Декларация представляется на семи страницах, следовательно, указываем 007.

По строке "с приложением подтверждающих документов или их копий на листах" приводится количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации.

В нашем примере ставим прочерки, так как Декларация представляется без приложений.

Раздел "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" заполняется только после внесения в Декларацию всех сведений в полном объеме.

Организации (российские и иностранные) заполняют подраздел "Для организации", физические лица - подраздел "Для физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем/индивидуального предпринимателя".

Организации подтверждают достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации, подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

По строкам "Руководитель" и "Главный бухгалтер" приводятся полностью (без сокращений) фамилии, имена и отчества этих лиц, а по строкам "Подпись" - их личные подписи.

В нашем примере указываем: Петровичев Андрей Алексеевич, Коршунова Анна Юрьевна.

В полях "Дата" проставляется дата подписания Декларации руководителем и главным бухгалтером организации; в нашем примере - 23.03.2005.

Подписи ответственных лиц (руководителя, главного бухгалтера организации) должны быть обязательно заверены печатью организации (обособленного подразделения организации).

Примечание

В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации (п. 4 Инструкции).

При представлении Декларации индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, не признаваемым индивидуальным предпринимателем, достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждаются им самим.

В нашем примере подраздел "Для физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем/индивидуального предпринимателя" не заполняется, так как Декларацию представляет организация.

В разделе "Заполняется работником налогового органа" никакие записи и отметки страхователем не производятся.

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|-/ штрих-код  \-/             /-----------------------\                                           |

|   5106 5010             ИНН* |0|0|7|7|1|1|9|8|7|6|5|4|                                           |

|                              \-----------------------/                                           |

|                              /-----------------\    /-----\                                      |

|                         КПП  |7|7|1|1|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|1|                                      |

|                              \-----------------/    \-----/                                      |

|                                                                                                  |

|                                                                             Форма по КНД 1151065 |

|                                                                                                  |

|                                            Декларация                                            |

|                    по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование                   |

|                           для лиц, производящих выплаты физическим лицам                         |

|                                                                                                  |

| Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)               |

| Расчетный период заполняется при сдаче отчета:                                                   |

| за год - 0                                                                                       |

|                                                                                                  |

|         /--\  /--\                       /--\                                     /-----------\  |

|      Вид|1 | /|  |      Расчетный период |0 |                     Календарный год | 2| 0| 0| 4|  |

|документа\--/  \--/                       \--/                                     \-----------/  |

|                                                                                                  |

|                                                                                     /-----------\|

|Представляется в  Инспекцию ФНС России по ЮАО г. Москвы N 11                     Код | 7| 7| 1| 1||

|                 --------------------------------------------------------------      \-----------/|

|                              (наименование налогового органа)                                    |

|По месту нахождения  российской /--\ обособленного/--\ физического лица,/--\ индивидуального /--\ |

|(жительства)         организации| V| подразделения|  | не признаваемого |  | предпринимателя |  | |

|                                \--/  российской  \--/ индивидуальным   \--/                 \--/ |

|                                      организации      предпринимателем                           |

|                                                                                                  |

|По месту осуществления            отделение иностранной/--\  иную       /--\      физическое/--\  |

|деятельности иностранной          организации          |  |  организацию|  |      лицо      |  |  |

|организации через:                                     \--/             \--/                \--/  |

|                                            (нужное отметить знаком V)                            |

|                                                                                                  |

|              Общество с ограниченной ответственностью "Хризантема"                               |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|           (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество физического лица)              |

|Основной государственный регистрационный номер      /--------------------------------------\      |

|для организации (ОГРН)                              | 1| 5| 2| 5| 6| 1| 4| 1| 5| 3| 9| 1| 6|      |

|                                                    \--------------------------------------/      |

|                                                                                                  |

|Основной государственный регистрационный номер      /--------------------------------------------\|

|для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)        |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  ||

|                                                    \--------------------------------------------/|

|                                                                                                  |

|Регистрационный номер ПФР  087-105-005961                                                         |

|                          ----------------                                                        |

|                               /--------\                                        /--------\       |

|Данная декларация составлена на| 0| 0| 7|страницах   с приложением подтверждающих| -| -| -| листах|

|                               \--------/              документов или их копий на\--------/       |

|                                                                                                  |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|Достоверность и полноту сведений, указанных в     |Заполняется работником налогового органа       |

|настоящей декларации, подтверждаю:                |                                               |

|Для организации                                   |                                               |

|                                                  |                                               |

|Руководитель Петровичев Андрей Алексеевич         |Сведения о представлении налоговой декларации  |

|             -------------------------------------|Данная декларация представлена (нужное отметить|

|              Фамилия, Имя, Отчество (полностью)  |знаком V)                                      |

|                            /---\ /---\ /-------\ |      /-\             /-\                  /-\ |

|Подпись   Петровичев   Дата |2|3| |0|3| |2|0|0|5| |лично | |     по почте| |   уполномоченным | | |

|         ------------       \---/ \---/ \-------/ |      \-/             \-/   представителем \-/ |

|                                                  |               /-----\                         |

|Главный бухгалтер Коршунова Анна Юрьевна          |на страницах   | | | |                         |

|                --------------------------------- |               \-----/                         |

|                Фамилия, Имя, Отчество (полностью)|                                               |

|                            /---\ /---\ /-------\ |                             /--------\        |

|Подпись  Коршунова     Дата |2|3| |0|3| |2|0|0|5| |с приложением подтверждающих |  |  |  | листах |

|         ------------       \---/ \---/ \-------/ |документов на                \--------/        |

|                                                  |                                               |

|  М.П.                                            |                    /---\ /---\ /-------\      |

|                                                  |Дата представления  | | | | | | | | | | |      |

|Для физического лица, не признаваемого            |декларации          \---/ \---/ \-------/      |

|индивидуальным предпринимателем/индивидуального   |                                               |

|предпринимателя                                   |                      /---------------------\  |

|                                                  |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | |  |

|_________________________________________________ |                      \---------------------/  |

|         Фамилия, имя, отчество (полностью)       |_____________________________ _________________|

|                                                  |         Фамилия, И. О.            Подпись     |

|                            /---\ /---\ /-------\ |                                               |

|Подпись ______________ Дата | | | | | | | | | | | |                                               |

|                            \---/ \---/ \-------/ |                                               |

|                                                  |                                               |

| * В случае отсутствия ИНН физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем,    |

|   следует заполнить сведения о физическом лице на странице 002 титульного листа декларации       |

|-\                                                                                              /-|

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

2.3. Заполнение раздела "Сведения о физическом лице" (вторая
страница титульного листа Декларации)

Напомним, что страницу Декларации, содержащую раздел "Сведения о физическом лице", представляют не все страхователи, а только физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, и только в случае отсутствия у них ИНН.

В этом случае физическое лицо, не признаваемое индивидуальным предпринимателем, сообщает персональные данные по всему перечню, приведенному на второй странице титульного листа Декларации.

В нашем примере эта страница Декларации не заполняется (и не представляется в налоговый орган), так как страхователь является организацией.

Раздел "Сведения о физическом лице" заполняется следующим образом.

По строке "Фамилия, Имя, Отчество физического лица" указываются (полностью, без сокращений) фамилия, имя и отчество физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

По строке "Код города и номер контактного телефона: служебный домашний" записываются соответственно номера (с указанием кода города) служебного и домашнего телефонов физического лица. Если физическое лицо имеет и домашний, и служебный телефон, то приводятся оба номера.

По строкам "Дата рождения" и "Место рождения" указываются соответственно число, месяц, год и место рождения физического лица в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.

Примечание

Если страхователь указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения (п. 4 Инструкции).

Поле "Пол" заполняется посредством проставления знака "V" в соответствующем квадрате ("муж." или "жен.").

По строке "Гражданство" приводятся название страны, гражданином которой является декларант, и числовой код страны в соответствии со справочником (ОКСМ) (при отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства").

По строке "Вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт или иной документ, удостоверяющий личность) и указывается код документа в соответствии с Таблицей N 1 Инструкции, а далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе (серия, номер, кем выдан и дата выдачи).

Поле "Место жительства в Российской Федерации:" заполняется на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства, с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.

Сведения, приведенные на второй странице титульного листа, заверяются подписью физического лица с проставлением даты подписания.

2.4. Заполнение Раздела 1 "Платежи по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, по данным
страхователя"

Страхователь должен отразить в этом разделе Декларации информацию об исчисленных им за каждый месяц последнего квартала расчетного периода суммах страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР на страховую и накопительную части трудовой пенсии (п. 5 Инструкции).

В верхней части страницы, содержащей Раздел 1, приводятся ИНН, КПП организации и номер страницы (в нашем примере - 002).

По строке 001 "Тип страхователя" приводится код типа страхователя (см. табл. 4); в нашем примере - 10.

Таблица 4

Коды типов страхователей

N п/п	Тип страхователя (п. 6 Инструкции)	Код
1	Выступающие в качестве работодателей организации (за исключением организаций, производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств)	10
2	Выступающие в качестве работодателей организации, занятые в производстве сельскохозяйственной продукции, родовые, семейные общины многочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянские (фермерские) хозяйства	20
3	Выступающие в качестве работодателей индивидуальные предприниматели	30
4	Выступающие в качестве работодателей физические лица	40

По строке 010 "Код по ОКАТО" указывается код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, утвержденным постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413; в нашем примере - 45293554003.

Подраздел "на страховую часть трудовой пенсии" заполняется следующим образом.

По строке 020 "Код бюджетной классификации" указывается КБК, на который должны быть зачислены суммы страховых взносов на ОПС на страховую часть трудовой пенсии, подлежащие уплате в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

Согласно Федеральному закону от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ) КБК по страховым взносам на ОПС в Российской Федерации, зачисляемым в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии, - 18210202010060000160 (начиная с бюджетов за 2005 год, применительно к отношениям, возникающим при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, Закон N 115-ФЗ действует в редакции от 27.12.2004 N 174-ФЗ).

Обратите внимание, что код в Декларации указывается без пробелов.

В нашем примере запишем 18210202010060000160.

По строке "Сумма платежей по страховым взносам, подлежащая уплате за последний квартал расчетного периода (руб.):" отражается сумма страховых взносов на ОПС на финансирование страховой части трудовой пенсии, подлежащая уплате за последний квартал расчетного периода (года).

Значение этой строки берется из графы 6 строки 0310 таблицы Раздела 2 Декларации и должно быть равно сумме значений по строкам 030, 040 и 050, следующим после описываемой строки; в нашем примере - 10221.

По строкам 030 "1 месяц", 040 "2 месяц", 050 "3 месяц" отражаются суммы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии за октябрь, ноябрь, декабрь 2004 года соответственно. Значения этих реквизитов берутся из графы 6 строк 0320, 0330, 0340 таблицы Раздела 2 Декларации; в нашем примере укажем 3870, 3350, 3001.

Подраздел "на накопительную часть трудовой пенсии" заполняется следующим образом.

По строке 020 "Код бюджетной классификации" указывается КБК, на который должны быть зачислены суммы страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии, подлежащие уплате в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

В соответствии с Законом N 115-ФЗ КБК по страховым взносам на выплату накопительной части трудовой пенсии - 18210202020060000160. Обратите внимание, что код в Декларации указывается без пробелов.

В нашем примере запишем 18210202020060000160.

По строке "Сумма платежей по страховым взносам, подлежащая уплате за последний квартал расчетного периода (руб.):" отражается сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, подлежащая уплате за последний квартал расчетного периода (года).

Значение этой строки берется из графы 6 строки 0410 таблицы Раздела 2 Декларации и должно быть равно сумме значений по строкам 030, 040 и 050, следующим после описываемой строки; в нашем примере - 2561.

По строкам 030 "1 месяц", 040 "2 месяц", 050 "3 месяц" отражаются суммы страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии за октябрь, ноябрь, декабрь 2004 года соответственно. Значения этих реквизитов берутся из графы 6 строк 0420, 0430, 0440 таблицы Раздела 2 Декларации; в нашем примере указываются 960, 870, 731.

Сведения, приведенные в Разделе 1, подтверждаются подписью одного из тех лиц, кто подтверждает достоверность сведений на первой странице Декларации, с проставлением даты подписания.

В нашем примере сведения подтверждаются подписью главного бухгалтера организации Коршуновой А.Ю. и указывается дата - 23.03.2005.

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|-/ штрих-код  \-/             /-----------------------\                                           |

|   5106 5034             ИНН  |0|0|7|7|1|1|9|8|7|6|5|4|                                           |

|                              \-----------------------/                                           |

|                              /-----------------\    /-----\                                      |

|                         КПП  |7|7|1|1|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|2|                                      |

|                              \-----------------/    \-----/                                      |

|                                                                                                  |

|                                                                             Форма по КНД 1151065 |

|                                                                                     Раздел 00001 |

|                                                                                                  |

|             Раздел 1. Платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное                    |

|                     страхование, подлежащие уплате, по данным страхователя                       |

|                                                                                                  |

|Показатели                   Код                    Значения показателей                          |

|                            строки                                                                |

|                                                                                                  |

|                                   /-----\                                                        |

|Тип страхователя             001   |1 |0 |                                                        |

|                                   \-----/                                                        |

|                                   /--------------------------------\                             |

|Код по ОКАТО                 010   | 4| 5| 2| 9| 3| 5| 5| 4| 0| 0| 3|                             |

|                                   \--------------------------------/                             |

|на страховую часть трудовой пенсии                                                                |

|                                   /-----------------------------------------------------------\  |

|Код бюджетной                020   | 1| 8| 2| 1| 0| 2| 0| 2| 0| 1| 0| 0| 6| 0| 0| 0| 0| 1| 6| 0|  |

|классификации                      \-----------------------------------------------------------/  |

|                                                                                                  |

|Сумма платежей по                                                                                 |

|страховым взносам,                                                                                |

|подлежащая уплате за                                                                              |

|последний квартал                                                                                 |

|расчетного                         /--------------------------------------------\                 |

|периода (руб.):                    |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  | 1| 0| 2| 2| 1|                 |

|                                   \--------------------------------------------/                 |

|                                   /--------------------------------------------\                 |

|1 месяц                      030   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  | 3| 8| 7| 0|                 |

|                                   \--------------------------------------------/                 |

|                                   /--------------------------------------------\                 |

|2 месяц                      040   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  | 3| 3| 5| 0|                 |

|                                   \--------------------------------------------/                 |

|                                   /--------------------------------------------\                 |

|3 месяц                      050   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  | 3| 0| 0| 1|                 |

|                                   \--------------------------------------------/                 |

|на накопительную часть трудовой пенсии                                                            |

|                                   /-----------------------------------------------------------\  |

|Код бюджетной                020   | 1| 8| 2| 1| 0| 2| 0| 2| 0| 1| 0| 0| 6| 0| 0| 0| 0| 1| 6| 0|  |

|классификации                      \-----------------------------------------------------------/  |

|                                                                                                  |

|Сумма платежей по                                                                                 |

|страховым взносам,                                                                                |

|подлежащая уплате за                                                                              |

|последний квартал                                                                                 |

|расчетного                                                                                        |

|периода (руб.):                    /--------------------------------------------\                 |

|                                   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  | 2| 5| 6| 1|                 |

|                                   \--------------------------------------------/                 |

|                                   /--------------------------------------------\                 |

|1 месяц                      030   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  | 9| 6| 0|                 |

|                                   \--------------------------------------------/                 |

|                                   /--------------------------------------------\                 |

|2 месяц                      040   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  | 8| 7| 0|                 |

|                                   \--------------------------------------------/                 |

|                                   /--------------------------------------------\                 |

|3 месяц                      050   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  | 7| 3| 1|                 |

|                                   \--------------------------------------------/                 |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:                      |

|                                                       /-----\ /-----\ /-----------\              |

|Подпись        Коршунова                          Дата | 2| 3| | 0| 3| | 2| 0| 0| 5|              |

|         ------------------------                      \-----/ \-----/ \-----------/              |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|-\                                                                                              /-|

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

2.5. Заполнение Раздела 2 "Расчет платежей по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование"

2.5.1. Общие положения

В таблице Раздела 2 Декларации отражается сводная информация об облагаемой базе и начисленных страховых взносах (общая сумма за расчетный период, в том числе за последний квартал расчетного периода с помесячной разбивкой) по трем возрастным группам застрахованных лиц*(3).

В верхней части страницы, содержащей этот раздел, приводятся ИНН, КПП организации и номер страницы (в нашем примере - 003).

Графа 7 Раздела 2 Декларации заполняется только страхователями, применяющим специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения.

Расчет данных для заполнения этого Раздела производится в Разделе 2.2 "Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400" Декларации. Затем итоговые значения показателей переносятся в соответствующие графы таблицы Раздела 2 "Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование".

2.5.2. Заполнение строк 0100-0140 таблицы Раздела 2 Декларации

По строкам 0100-0140 отражается база для начисления страховых взносов за соответствующие периоды.

Порядок заполнения строки 0100 "База для начисления страховых взносов за расчетный период, всего" представлен в табл. 5, здесь же приведены значения для нашего примера.

Таблица 5

Графа таблицы Раздела 2 Декла- рации	Графа таблицы Раздела 2.2, из которой пере- носится значение в соответствующую графу таблицы Раздела 2	Значение для нашего примера
Графа 3 строки 0100	Графа 4 строки 500	66000
Графа 4 строки 0100	Графа 4 строки 501	120000
Графа 5 строки 0100	Графа 4 строки 502	228000
Графа 6 строки 0100	Графа 4 строки 503	414000
Графа 7 строки 0100	Графа 5 строки 503	-

Значение строки 0110 "База для начисления страховых взносов за расчетный период, всего/в том числе за последний квартал расчетного периода" по графам 3-7 определяется по сумме строк 0120, 0130, 0140 по соответствующим графам. Этот способ расчета показан в табл. 6.

Таблица 6

Графа таблицы Раздела 2 Декларации	Расчет значения строки	Значение для нашего примера
Графа 3 строки 0110	Графа 3 строки 0120 + графа 3 строки 0130 + графа 3 строки 0140	16500
Графа 4 строки 0110	Графа 4 строки 0120 + графа 4 строки 0130 + графа 4 строки 0140	30000
Графа 5 строки 0110	Графа 5 строки 0120 + графа 5 строки 0130 + графа 5 строки 0140	57000
Графа 6 строки 0110	Графа 6 строки 0120 + графа 6 строки 0130 + графа 6 строки 0140	103000
Графа 7 строки 0110	Графа 7 строки 0120 + графа 7 строки 0130 + графа 7 строки 0140	-

Данный показатель может быть также рассчитан как разница значений строки 0100 Декларации за расчетный период и строки 0100 расчета по авансовым платежам по страховым взносам за 9 месяцев года (п. 10 Инструкции). В нашем примере используем данные табл. 6.

По строкам 0120-0140 отражается база каждого месяца последнего квартала расчетного периода.

Примечание

Данные, указываемые, в частности, по строкам 0120-0140, 0320-0340 и 0420-0440 таблицы Раздела 2 Декларации, заполняются на основании данных сводных карточек учета или иных документов (разработанных на основании сводных карточек), в которых страхователем ведется учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты (если страхователь ведет учет итоговых данных по каждой возрастной группе), либо на основании данных индивидуальных карточек учета*(4) по всем застрахованным лицам, относящимся к рассматриваемой возрастной группе.

Порядок заполнения граф 3-7 по строкам 0120-0140 описан в табл. 7.

Таблица 7

Графа таблицы Раздела 2 Декларации	Расчет значения графы	Значение для нашего примера
Графа 3 строки 0120	Сумма значений по графам 17 (5 раздела 2 или раздела 3 индивидуальной карточки учета) строк "октябрь/за месяц" таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам, относящимся к 1-й возрастной группе	5500
Графа 3 строки 0130	Сумма значений по графам 17 (5 раздела 2 или раздела 3)*(1) строк "ноябрь/за месяц" таблиц Индивидуальных кар- точек учета по всем застрахованным лицам, относящимся к 1-й возрастной группе	5500
Графа 3 строки 0140	Сумма значений по графам 17 (5 раздела 2 или раздела 3)*(1) строк "декабрь/за месяц" таблиц Индивидуальных кар- точек учета по всем застрахованным лицам, относящимся к 1-й возрастной группе	5500
Графа 4 строки 0120	Сумма значений по графам 17 (5 раздела 2 или раздела 3)*(1) строк "октябрь/за месяц" таблиц Индивидуальных кар- точек учета по всем застрахованным лицам, относящимся к 2-й возрастной группе	10000
Графа 4 строки 0130	Сумма значений по графам 17 (5 раздела 2 или раздела 3)*(1) строк "ноябрь/за месяц" таблиц Индивидуальных кар- точек учета по всем застрахованным лицам, относящимся к 2-й возрастной группе	10000
Графа 4 строки 0140	Сумма значений по графам 17 (5 раздела 2 или раздела 3)*(1) строк "декабрь/за месяц" таблиц Индивидуальных кар- точек учета по всем застрахованным лицам, относящимся к 2-й возрастной группе	10000
Графа 5 строки 0120	Сумма значений по графам 17 (5 раздела 2 или раздела 3)*(1) строк "октябрь/за месяц" таблиц Индивидуальных кар- точек учета по всем застрахованным лицам, относящимся к 3-й возрастной группе	19000 (9000 + 4000 + 6000)
Графа 5 строки 0130	Сумма значений по графам 17 (5 раздела 2 или раздела 3)*(1) строк "ноябрь/за месяц" таблиц Индивидуальных кар- точек учета по всем застрахованным лицам, относящимся к 3-й возрастной группе	19000
Графа 5 строки 0140	Сумма значений по графам 17 (5 раздела 2 или раздела 3)*(1) строк "декабрь/за месяц" таблиц Индивидуальных кар- точек учета по всем застрахованным лицам, относящимся к 3-й возрастной группе	19000
Графа 6 строки 0120	Графа 3 строки 0120 + графа 4 строки 0120 + графа 5 строки 0120	34500
Графа 6 строки 0130	Графа 3 строки 0130 + графа 4 строки 0130 + графа 5 строки 0130	34500
Графа 6 строки 0140	Графа 3 строки 0140 + графа 4 строки 0140 + графа 5 строки 0140	34500
Графа 7 строки 0120	Сумма значений по графам 5 раздела 1 строки "октябрь/за месяц" таблиц Индивидуальных карточек учета*(2) по всем застрахованным лицам	-
Графа 7 строки 0130	Сумма значений по графам 5 раздела 1 строки "ноябрь/за месяц" таблиц Индивидуальных карточек учета*(2) по всем застрахованным лицам	-
Графа 7 строки 0140	Сумма значений по графам 5 раздела 1 строки "декабрь/за месяц" таблиц Индивидуальных карточек учета*(2) по всем застрахованным лицам	-
*(1) Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 17 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 5 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к этому приказу МНС России; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 5 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к вышеуказанному приказу МНС России. *(2) По форме, приведенной в приложении 2 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.

2.5.3. Заполнение строк 0200-0240 таблицы Раздела 2 Декларации

По строкам 0200-0240 отражается сумма начисленных платежей по страховым взносам на ОПС (страховая часть + накопительная часть) за соответствующие периоды.

При этом сначала заполняются строки 0300-0440, а затем определяются значения граф по строкам 0200-0240:

- стр. 0200 = стр. 0300 + стр. 0400;

- стр. 0210 = стр. 0310 + стр. 0410;

- стр. 0220 = стр. 0320 + стр. 0420;

- стр. 0230 = стр. 0330 + стр. 0430;

- стр. 0240 = стр. 0340 + стр. 0440.

В нашем примере - см. Раздел 2 заполненной Декларации.

2.5.4. Заполнение строк 0300-0340 таблицы Раздела 2 Декларации

По строкам 0300-0340 отражаются суммы начисленных за соответствующие периоды страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии.

Порядок заполнения строки 0300 "из них: Сумма начисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за расчетный период, всего" представлен в табл. 8. В этой же таблице указаны значения для нашего примера.

Таблица 8

Графа таблицы Раздела 2 Декла- рации	Графа таблицы Раздела 2.2, из которой пере- носится значение в соответствующую графу таблицы Раздела 2	Значение для нашего примера |
Графа 3 строки 030	Графа 7 строки 500	9240
Графа 4 строки 030	Графа 7 строки 501	13360
Графа 5 строки 030	Графа 7 строки 502	22451
Графа 6 строки 030	Графа 7 строки 503	45051
Графа 7 строки 030	Сумма значений по графам 6 раздела 1 с "декабрь/с начала года", таблиц Индивиду- альных карточек учета*(1) по всем застрахо- ванным лицам	Ставится прочерк
* См. сноску 6.

Значение строки 0310 по графам 3-7 определяется по сумме значений строк 0320, 0330, 0340. Этот способ расчета показан в табл. 9.

Таблица 9

Графа таблицы Раздела 2 Декларации	Значение и расчет для нашего примера	Формула расчета
Графа 3 строки 0310	2310 (770 + 770 + 770)	Графа 3 строки 0320 + графа 3 строки 0330 + графа 3 строки 0340
Графа 4 строки 0310	2560 (1200 + 680 + 680)	Графа 4 строки 0320 + графа 4 строки 0330 + графа 4 строки 0340
Графа 5 строки 0310	5351 (1900 + 1900 + 1551)	Графа 5 строки 0320 + графа 5 строки 0330 + графа 5 строки 0340
Графа 6 строки 0310	10221 (3870 + 3350 + 3001)	Графа 6 строки 0320 + графа 6 строки 0330 + графа 6 строки 0340
Графа 7 строки 0310	-	Графа 7 строки 0320 + графа 7 строки 0330 + графа 7 строки 0340

По строке 0310 "в том числе последний квартал расчетного периода" в графах 3, 4, 5 отражается сумма начисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, определяемая как разность между суммой начисленных платежей по вышеуказанным страховым взносам за расчетный период и суммой начисленных авансовых платежей по этим страховым взносам за 9 месяцев года.

Значения по всем графам этой строки можно рассчитать как сумму значений строк 0320, 0330 и 0430.

В нашем примере используем данные табл. 9.

По строке 0310 "в том числе последний квартал расчетного периода" в графах 3, 4, 5 отражается сумма начисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, определяемая как разность между суммой начисленных платежей по вышеуказанным страховым взносам за расчетный период и суммой начисленных авансовых платежей по этим страховым взносам за 9 месяцев года.

Значения по всем графам этой строки можно рассчитать как сумму значений строк 0320, 0330 и 0430.

В нашем примере используем данные табл. 9.

По строкам 0320-0340 отражается сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии каждого месяца последнего квартала расчетного периода.

Порядок заполнения граф 3-7 по строкам 0320-0340 описан в табл. 10.

Таблица 10

Графа таблицы Раздела 2 Декларации	Расчет значения графы	Значение и расчет для нашего примера
Графа 3 (4, 5) строки 0320	Сумма значений по графам 21 (6 раздела 2 или раздела 3 Индивидуальной карточки*(1)) строки "октябрь/за месяц" таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам, относящимся к соответствующей возрастной группе	Графа 3 = 770 Графа 4 = 1200 Графа 5 = 1900 (900 + 400 + 600)
Графа 3 (4, 5) строки 0330	Сумма значений по графам 21 (6 раздела 2 или раздела 3)*(1) строки "ноябрь/за месяц" таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам, относящимся к соответствующей возрастной группе	Графа 3 = 770 Графа 4 = 680 Графа 5 = 1900 (900 + 400 + 600)
Графа 3 (4, 5) строки 0340	Сумма значений по графам 21 (6 раздела 2 или раздела 3)*(1) строки "декабрь/за месяц" таблиц Индивидуальных карточек учета по всем относящимся к соответствующей возрастной группе	Графа 3 = 770 Графа 4 = 680 Графа 5 = 1900 (551,20 + 400 + 600)
Графа 6 строки 0320	Графа 3 строки 0320 + графа 4 строки 0320 + графа 5 строки 0320	3870 (770 + 1200 + 1900)
Графа 6 строки 0330	Графа 3 строки 0330 + графа 4 строки 0330 + графа 5 строки 0330	3350 (770 + 680 + 1900)
Графа 6 строки 0340	Графа 3 строки 0340 + графа 4 строки 0340 + графа 5 строки 0340	3001 (770 + 680 + 1551)
Графа 7 строки 0320 (0330 или 0340)	Сумма значений по графам 6 месяц" (ноябрь или декабрь) таблиц Индивидуальных карточек учета*(2) по всем застрахованным лицам	Ставится прочерк
*(1) Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 21 Индивидуальной кар- точки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 6 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к этому приказу МНС России; для организаций, применяющих специальные режимы налогообложения, - графа 6 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к вышеуказанному приказу МНС России. *(2) См. сноску 6 на с. 45.

2.5.5. Заполнение строк 0400-0440 таблицы Раздела 2 Декларации

По строкам 0300-0340 отражаются суммы начисленных за соответствующие периоды страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; графа 3 по этим строкам не заполняется.

Порядок заполнения этих строк аналогичен порядку заполнения строк 0300-0340.

Порядок заполнения строки 0400 "Сумма начисленных платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за расчетный период, всего" приведен в табл. 11; в таблице указаны также значения для нашего примера.

Таблица 11

Графа таблицы Раздела 2 Декла- рации	Графа таблицы Раздела 2.2, из которой пере- носится значение в соответствующую графу таблицы Раздела 2	Значение для нашего примера |
Графа 4 строки 0400	Графа 9 строки 501	2220
Графа 5 строки 0400	Графа 9 строки 502	8981
Графа 6 строки 0400	Графа 9 строки 503	11201
Графа 7 строки 0400	Сумма значений по графам 7 раздела 1 строки "декабрь/с начала года" таблиц Индивидуальных карточек учета* по всем застрахованным лицам	Ставится прочерк
* См. сноску 6 на с. 45.

Строка 0410 заполняется аналогично строке 0310; в нашем примере расчет и значение строки 0410 представлены в табл. 12.

Таблица 12

Графа таблицы Раздела 2 Декларации	Значение и расчет для нашего приме- ра	Формула расчета
Графа 4 строки 041320	420 (200 + 110 + 110	Графа 4 строки 0420 + графа 4 строки 0430 + графа 4 строки 0440
Графа 5 строки 0410741	2141 (760 + 760 + 621)	Графа 5 строки 0420 + графа 5 строки 0430 + графа 5 строки 0440
Графа 6 строки 0410567	2561 (960 + 870 + 731)	Графа 6 строки 0420 + графа 6 строки 0430 + графа 6 строки 0440
Графа 7 строки 041	Ставится прочерк	Графа 7 строки 0420 + графа 7 строки 0430 + графа 7 строки 0440

По строкам 0420-0440 отражаются суммы страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии каждого месяца последнего квартала расчетного периода.

Порядок заполнения граф 4-7 по строкам 0420-0440 описан в табл. 13.

Таблица 13

Графа таблицы Раздела 2 Декларации	Расчет значения графы	Значение и расчет для нашего примера
Графа 4 (5) строки 0420	Сумма значений по графам 22 (7 раздела 2 или раздела 3 Индивидуальной карточки)* строки "октябрь/за месяц" таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным относящимся к соответствующей возрастной группе	Графа 4 = 200 Графа 5 = 760 (360 + 160 + 240)
Графа 4 (5) строки 0430	Сумма значений по графам 22 (7 раздела 2 или раздела 3)* строки "ноябрь/за месяц" таблица Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным относящимся к соответствующей возрастной группе	Графа 4 = 110 Графа 5 = 760 (360 + 160 + 240)
Графа 4 (5) строки 0440	Сумма значений по графам 22 (7 раздела 2 или раздела 3)* строки "декабрь/за месяц" таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным относящимся к соответствующей возрастной группе	Графа 4 = 110 Графа 5 = 621 (220,80 + 160 + 240)
Графа 6 строки 0420	Графа 3 строки 0420 + графа 4 строки 0420 + графа 5 строки 0420	960 (200 + 760)
Графа 6 строки 0430	Графа 3 строки 0430 + графа 4 строки 0430 + графа 5 строки 0430	870 (110 + 621)
Графа 6 строки 0440	Графа 3 строки 0440 + графа 4 строки 0440 + графа 5 строки 0440	721 (110 + 760)
Графа 7 строки 0420 (0430 или 0440)	Сумма значений по графам 7 раздела 1 строки "ок- тябрь (ноябрь или декабрь)/за месяц" таблиц Индивидуальных карточек** учета по всем застрахованным лицам	Ставится прочерк
* Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 22 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 7 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к этому приказу МНС России; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 7 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к вышеуказанному приказу МНС России. ** См. сноску 6 на с. 45.

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|-/ штрих-код  \-/             /-----------------------\                                           |

|   5106 5010             ИНН  |0|0|7|7|1|1|9|8|7|6|5|4|                                           |

|                              \-----------------------/                                           |

|                              /-----------------\    /-----\                                      |

|                         КПП  |7|7|1|1|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|3|                                      |

|                              \-----------------/    \-----/                                      |

|                                                                                                  |

|                                                                            Форма по КНД 1151065  |

|                                                                                  Раздел 00002    |

|                                                                                                  |

|                                            Раздел 2.                                             |

|           Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование            |

|                                                                                                  |

|                                                                                      (в рублях)  |

|/-----------------------------------------------------------------------------------------------\ |

||   Наименование    | Код  |Для   мужчин|Для  мужчин с|Для лиц 1967|Всего  (гр.|Из графы  6,   в| |

||    показателя     |строки|1952    года|1953 по  1966|года  рожде-|3 + гр. 4 +|части  застрахо-| |

||                   |      |рождения   и|год  рождения|ния и моложе|гр. 5)     |ванных лиц,  за-| |

||                   |      |старше     и|и  женщин   с|            |           |нятых в   сферах| |

||                   |      |женщин  1956|1957 по  1966|            |           |деятельности,   | |

||                   |      |года  рожде-|год рождения |            |           |облагаемых    по| |

||                   |      |ния и старше|             |            |           |общему налогово-| |

||                   |      |            |             |            |           |му режиму   (за-| |

||                   |      |            |             |            |           |полняется  стра-| |

||                   |      |            |             |            |           |хователями, при-| |

||                   |      |            |             |            |           |меняющими специ-| |

||                   |      |            |             |            |           |льные  налоговые| |

||                   |      |            |             |            |           |режимы)         | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||         1         |  2   |     3      |      4      |     5      |     6     |       7        | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||База для начисления| 0100 |   66000    |   120000    |   228000   |   414000  |       -        | |

||страховых   взносов|      |            |             |            |           |                | |

||за расчетный  пери-|      |            |             |            |           |                | |

||од, всего          |      |            |             |            |           |                | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||в том числе послед-| 0110 |   16500    |    30000    |    57000   |   103500  |       -        | |

||ний квартал расчет-|      |            |             |            |           |                | |

||ного периода  (стр.|      |            |             |            |           |                | |

||0120 + стр. 0130  +|      |            |             |            |           |                | |

||стр. 0140)         |      |            |             |            |           |                | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||из него: 1 месяц   | 0120 |    5500    |    10000    |    19000   |    34500  |       -        | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||         2 месяц   | 0130 |    5500    |    10000    |    19000   |    34500  |       -        | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||         3 месяц   | 0140 |    5500    |    10000    |    19000   |    34500  |       -        | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||Сумма   начисленных| 0200 |    9420    |    15580    |    31432   |    56252  |       -        | |

||платежей по страхо-|      |            |             |            |           |                | |

||вым взносам на обя-|      |            |             |            |           |                | |

||тельное  пенсионное|      |            |             |            |           |                | |

||страхование за  ра-|      |            |             |            |           |                | |

||счетный     период,|      |            |             |            |           |                | |

||всего (стр. 0300  +|      |            |             |            |           |                | |

||стр. 0400)         |      |            |             |            |           |                | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||в том числе послед-| 0210 |    2310    |     2980    |     7492   |    72782  |       -        | |

||ний квартал расчет-|      |            |             |            |           |                | |

||ного периода  (стр.|      |            |             |            |           |                | |

||0220 + стр. 0230  +|      |            |             |            |           |                | |

||стр. 0240)    (стр.|      |            |             |            |           |                | |

||0310 + стр. 0410)  |      |            |             |            |           |                | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||из него:  1   месяц| 0220 |     770    |     1400    |     2660   |     4830  |       -        | |

||(стр. 0320 +   стр.|      |            |             |            |           |                | |

||0420)              |      |            |             |            |           |                | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||2 месяц            | 0230 |     770    |      790    |     2660   |     4220  |       -        | |

||(стр. 0330 +   стр.|      |            |             |            |           |                | |

||0430)              |      |            |             |            |           |                | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||3 месяц            | 0240 |     770    |      790    |     2172   |     3732  |       -        | |

||(стр. 0340  +  стр.|      |            |             |            |           |                | |

||0440)              |      |            |             |            |           |                | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||из них:            | 0300 |    9240    |    13360    |    22451   |    45051  |       -        | |

||Сумма   начисленных|      |            |             |            |           |                | |

||платежей по страхо-|      |            |             |            |           |                | |

||вым     взносам  на|      |            |             |            |           |                | |

||страховую     часть|      |            |             |            |           |                | |

||трудовой пенсии  за|      |            |             |            |           |                | |

||расчетный   период,|      |            |             |            |           |                | |

||всего              |      |            |             |            |           |                | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||в том числе послед-| 0310 |    2310    |     2560    |     5351   |    10221  |       -        | |

||ний квартал расчет-|      |            |             |            |           |                | |

||ного периода  (стр.|      |            |             |            |           |                | |

||0320 + стр. 0330  +|      |            |             |            |           |                | |

||стр. 0340)         |      |            |             |            |           |                | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||из него: 1 месяц   | 0320 |     770    |     1200    |     1900   |     3870  |       -        | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||         2 месяц   | 0330 |     770    |      680    |     1900   |     3350  |       -        | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||         3 месяц   | 0340 |     770    |      680    |     1551   |     3007  |       -        | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||Сумма   начисленных| 0400 |     X      |     2220    |     8981   |    11201  |       -        | |

||платежей по страхо-|      |            |             |            |           |                | |

||вым взносам н нако-|      |            |             |            |           |                | |

||пительную     часть|      |            |             |            |           |                | |

||трудовой пенсии  за|      |            |             |            |           |                | |

||расчетный   период,|      |            |             |            |           |                | |

||всего              |      |            |             |            |           |                | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||в том числе послед-| 0410 |     X      |      420    |     2141   |     2561  |       -        | |

||ний квартал расчет-|      |            |             |            |           |                | |

||ного периода  (стр.|      |            |             |            |           |                | |

||0420 + стр. 0430  +|      |            |             |            |           |                | |

||стр. 0440)         |      |            |             |            |           |                | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||из него: 1 месяц   | 0420 |     X      |      200    |      760   |      960  |       -        | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||         2 месяц   | 0430 |     X      |      110    |      760   |      870  |       -        | |

||-------------------+------+------------+-------------+------------+-----------+----------------| |

||         3 месяц   | 0440 |     X      |      110    |      621   |      731  |       -        | |

|\-----------------------------------------------------------------------------------------------/ |

|                                                                                                  |

|-\                                                                                                |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

2.6. Заполнение Раздела 2.1 "Уплата платежей по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование"

В верхней части страницы, содержащей Раздел 2.1, указываются ИНН, КПП организации и номер страницы (в нашем примере - 004).

В этом разделе Декларации отражаются суммы уплаченных страховых взносов на ОПС с разбивкой на страховую и накопительную части трудовой пенсии, которые на основании назначения платежа, указанного в платежном поручении, относятся к суммам, начисленным за соответствующий период:

- по строке 010 в графах 3, 5, 6 - к суммам, начисленным и отраженным в Разделе 2 в графе 6 по строкам 0200, 0300, 0400 соответственно; а по строке 010 в графе 4 - к суммам, начисленным и отраженным по строке 0200 в графе 7 Раздела 2;

- по строке 011 - к начисленным суммам, отраженным в графе 6 по строкам 0210, 0310, 0410 соответственно и в графе 7 по строке 0210 Раздела 2;

- по строкам 012, 013, 014 - к начисленным суммам, отраженным в графе 6 по строкам 0220, 0230, 0240; 0320, 0330, 0340; 0420, 0430, 0440 соответственно и в графе 7 по строкам 0220-0240.

В нашем примере отражаются уплаченные суммы согласно данным табл. 2. Результаты заполнения строк 010-014 Раздела 2.1 Декларации отражены в табл. 14.

Таблица 14

Графа таблицы Раздела 2 Де- кларации	Пояснение	Значение
Графа 3 (5 и 6) строки 010	Общая сумма (страховая и накопительная части) уплаченных взносов, относящихся к взносам, начисленным за 2004 г.	Графа 3 = 56252 Графа 5 = 45051 Графа 6 = 11201
Графа 3 (5 и 6) строки 011	Общая сумма (страховая и накопительная части) уплаченных взносов, относящихся к взносам, начисленным за IV квартал 2004 г.	Графа 3 = 12782 Графа 5 = 10221 Графа 6 = 2561
Графа 3 (5 и 6) строки 012	Общая сумма (страховая и накопительная части) уплаченных взносов, относящихся к взносам, начисленным за октябрь 2004 г.	Графа 3 = 4830 Графа 5 = 3870 Графа 6 = 960
Графа 3 (5 и 6) строки 013	Общая сумма (страховая и накопительная части) уплаченных взносов, относящихся к взносам, начисленным за ноябрь 2004 г.	Графа 3 = 4220 Графа 5 = 3350 Графа 6 = 370
Графа 3 (5 и 6) строки 014	Общая сумма (страховая и накопительная части) уплаченных взносов, относящихся к взносам, начисленным за декабрь 2004 г.	Графа 3 = 3732 Графа 5 = 3001 Графа 6 = 331

По строкам 015-019 в графе 3 отражается разница между суммами платежей по страховым взносам на ОПС, начисленными за соответствующий период и отраженными как налоговый вычет в декларации по ЕСН, и суммами страховых взносов, уплаченными за тот же период.

В графе 4 по строкам 015-019 страхователями, применяющими специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, вышеуказанная разница определяется только по видам деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения.

Страхователи, применяющие только специальные налоговые режимы и не уплачивающие ЕСН, не заполняют строки 015-019.

Значения по строкам 015-019 определяются следующим образом:

- стр. 015 гр. 3 (4) = стр. 0300 гр. 3 декларации по ЕСН - стр. 010 гр. 3 (4);

- стр. 016 гр. 3 (4) = стр. 0310 гр. 3 декларации по ЕСН - стр. 011 гр. 3 (4);

- стр. 017 гр. 3 (4) = стр. 0320 гр. 3 декларации по ЕСН - стр. 012 гр. 3 (4);

- стр. 018 гр. 3 (4) = стр. 0330 гр. 3 декларации по ЕСН - стр. 013 гр. 3 (4);

- стр. 019 гр. 3 (4) = стр. 0340 гр. 3 декларации по ЕСН - стр. 014 гр. 3 (4).

В целях реализации абзаца четвертого п. 3 ст. 243 НК РФ учитывается положительная разница между начисленными и уплаченными суммами страховых взносов на ОПС, отражаемая по строкам 015-019.

Поскольку в нашем примере вычет по ЕСН равен сумме уплаченных взносов (которые, в свою очередь, равны начисленным), по строкам 015-019 приводятся нули.

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|-/ штрих-код  \-/             /-----------------------\                                           |

|   5106 5010             ИНН  |0|0|7|7|1|1|9|8|7|6|5|4|                                           |

|                              \-----------------------/                                           |

|                              /-----------------\    /-----\                                      |

|                         КПП  |7|7|1|1|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|4|                                      |

|                              \-----------------/    \-----/                                      |

|                                                                             Форма по КНД 1151065 |

|                                                                                                  |

|                                                                                     Раздел 00021 |

|                                                                                                  |

|             Раздел 2.1. Уплата платежей по страховым взносам на обязательное                     |

|                                 пенсионное страхование                                           |

|                                                                                                  |

|                                                                                       (в рублях) |

|                                                                                                  |

|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|

||                               |  Код  |   Всего    |Из графы 3, в части|      Из графы 3:      ||

||                               |строки |            |застрахованных лиц,|-----------------------||

||                               |       |            |занятых  в   сферах|на страховую|на накопи-||

||                               |       |            |деятельности, обла-|часть трудо-|тельную   ||

||                               |       |            |гаемых   по  общему|вой пенсии  |часть тру-||

||                               |       |            |налоговому   режиму|            |довой пен-||

||                               |       |            |(заполняется  стра-|            |сии       ||

||                               |       |            |хователями,  приме-|            |          ||

||                               |       |            |няющими специальные|            |          ||

||                               |       |            |налоговые режимы)  |            |          ||

||-------------------------------+-------+------------+-------------------+------------+----------||

||               1               |   2   |     3      |         4         |     5      |    6     ||

||-------------------------------+-------+------------+-------------------+------------+----------||

||Уплачено страховых взносов   на|  010  |    56252   |         -         |   45051    |  11201   ||

||обязательное пенсионное страхо-|       |            |                   |            |          ||

||вание за  расчетный  период  по|       |            |                   |            |          ||

||данным страхователя            |       |            |                   |            |          ||

||-------------------------------+-------+------------+-------------------+------------+----------||

||в том числе, за последний квар-|  011  |    12782   |         -         |   10221    |   2561   ||

||тал расчетного периода         |       |            |                   |            |          ||

||-------------------------------+-------+------------+-------------------+------------+----------||

||из него: - 1 месяц             |  012  |     4830   |         -         |    3870    |    960   ||

||-------------------------------+-------+------------+-------------------+------------+----------||

||         - 2 месяц             |  013  |     4220   |         -         |    3350    |    870   ||

||-------------------------------+-------+------------+-------------------+------------+----------||

||         - 3 месяц             |  014  |     3732   |         -         |    3001    |    731   ||

||-------------------------------+-------+------------+-------------------+------------+----------||

||Разница между суммами страховых|  015  |      0     |         -         |     X      |    X     ||

||взносов, начисленными за   рас-|       |            |                   |            |          ||

||четный период в соответствии  с|       |            |                   |            |          ||

||декларацией, и суммами  страхо-|       |            |                   |            |          ||

||вых взносов, уплаченными за ра-|       |            |                   |            |          ||

||счетный период                 |       |            |                   |            |          ||

||-------------------------------+-------+------------+-------------------+------------+----------||

||в том числе, за последний квар-|  016  |      0     |         -         |     X      |    X     ||

||тал расчетного периода         |       |            |                   |            |          ||

||-------------------------------+-------+------------+-------------------+------------+----------||

||из него: - 1 месяц             |  017  |      0     |         -         |     X      |    X     ||

||-------------------------------+-------+------------+-------------------+------------+----------||

||         - 2 месяц             |  018  |      0     |         -         |     X      |    X     ||

||-------------------------------+-------+------------+-------------------+------------+----------||

||         - 3 месяц             |  019  |      0     |         -         |     X      |    X     ||

|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|-\                                                                                              /-|

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

2.7. Заполнение Раздела 2.2 "Расчет для заполнения строк 0100,

2.7.1. Общие положения

Раздел 2.2 занимает три страницы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, форма которой утверждена приказом Минфина России от 24.01.2005 N 9н (далее - Декларация). В верхней части каждой страницы указываются ИНН, КПП организации и номер страницы (в нашем примере - 005, 006 и 007).

В этом разделе Декларации отражаются подробные сведения (по трем возрастным группам застрахованных лиц*(5)) об облагаемой базе, начисленных страховых взносах (страховая и накопительная части трудовой пенсии) и количестве человек по интервалам, предусмотренным для налогооблагаемой базы (до 100 000 руб., от 100 001 руб. до 300 000 руб., от 300 001 руб. до 600 000 руб. и свыше 600 000 руб.).

Все данные приводятся по итогам расчетного периода - 2004 года.

Раздел 2.2 Декларации заполняется на основании данных сводных карточек учета или иных документов (разработанных на основании сводных карточек), в которых страхователем ведется учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (ЕСН) и налогового вычета (сумм страховых взносов), относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Формы сводных карточек учета утверждены и рекомендованы к применению приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443. Рекомендательный характер форм, применяющихся налогоплательщиками в практической работе, подразумевает право налогоплательщиков вносить свои коррективы в предложенные формы, в частности в виде добавления, объединения или выделения отдельных граф, исходя из практической целесообразности либо вести учет в иной форме (см. Порядок заполнения форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), утвержденный приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 (далее - Порядок заполнения форм индивидуальных и сводных карточек учета)).

При этом вышеназванным приказом МНС России утверждены две формы сводных карточек учета:

- в одной ведется учет по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (приложение 1.1, далее - Сводная карточка учета для общего режима налогообложения);

- в другой ведется учет по страховым взносам на ОПС (приложение 2.1, далее - Сводная карточка учета для специальных налоговых режимов).

Порядком заполнения форм индивидуальных и сводных карточек учета рекомендуется:

1) налогоплательщикам, применяющим общий режим налогообложения, вести учет в Сводной карточке учета для общего режима налогообложения;

2) налогоплательщикам, применяющим только специальные налоговые режимы, вести учет в Сводной карточке учета для специальных налоговых режимов (при этом заполняется только раздел 2 формы);

3) налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, вести учет в двух формах сводных карточек (при этом заполнению подлежат все разделы).

Для удобства заполнения Декларации рекомендуется вести учет в сводных карточках в разрезе возрастных групп и интервалов базы для начисления страховых взносов.

Если такой сводный учет не ведется, то многие показатели в Декларации формируются на основании данных индивидуальных карточек учета*(6).

В этом случае Индивидуальные карточки учета всех застрахованных лиц за 2004 год следует перед заполнением Декларации:

- подразделить на группы, соответствующие интервалам баз для начисления страховых взносов:

1) база до 100 000 руб. (данные по этим застрахованным лицам отражаются по строкам 100-103 таблицы Раздела 2.2 Декларации);

2) база от 100 001 руб. до 300 000 руб. (для отражения данных по строкам 200-223 таблицы Раздела 2.2 Декларации);

3) база от 300 001 руб. до 600 000 руб. (для отражения данных по строкам 300-323 таблицы Раздела 2.2 Декларации);

4) база свыше 600 000 руб. (для отражения данных по строкам 400-403 таблицы Раздела 2.2 Декларации);

- в каждой из получившихся групп рассортировать Индивидуальные карточки учета по трем возрастным группам*(7).

После этого можно приступать к заполнению Декларации *(8).

В нашем примере группы, получившиеся после разделения застрахованных лиц (см. табл. 1 в подразделе 2.1 "Исходные данные и общие правила заполнения Декларации" настоящего комментария // НВ: комментарии... - 2005. - N 6. - С. 35) по указанным критериям, представлены в табл. 15.

Таблица 15

Облагаемая база	До 100 000 руб.	От 100 001 руб. до 300 000 руб.
Возрастная группа
1-я возрастная группа	Осинин И.И. (1948 г.р.)	-
2-я возрастная группа	-	Петровичев А.А. (1965 г.р.)
3-я возрастная группа	Афонина И.В. (1980 г.р.); Маркин И.Л. (1970 г.р.)	Коршунова А.Ю. (1978 г.р.)

2.7.2. Заполнение строк 100-103 таблицы Раздела 2.2 Декларации

По строкам 100-103, объединенным под названием "До 100 000 руб.", указывается информация по всем застрахованным лицам, у которых база для начисления страховых взносов, исчисленная за расчетный период (2004 год), не превысила 100 000 руб.

В графе 4 "База для начисления страховых взносов/всего" по строке 100 приводится сумма облагаемых баз для начисления страховых взносов по застрахованным лицам, относящимся к 1-й возрастной группе, у которых эта база не превышает 100 000 руб.

Величину базы для начисления страховых взносов по каждому из застрахованных лиц можно посмотреть в Индивидуальных карточках учета в графе "База для начисления страховых взносов на ОПС" по строке "декабрь/с начала года"*(9).

Таким образом, значение графы 4 по строке 100 равно сумме значений по графам "База для начисления страховых взносов на ОПС" по строке, содержащей данные за последний месяц налогового периода (подстрока "с начала года") таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам, облагаемая база которых соответствует вышеуказанному ограничению. При этом в расчете участвуют данные по всем лицам, которым в расчетном периоде страхователем начислялись выплаты и иные вознаграждения, независимо от продолжительности их работы в данной организации (у данного физического лица).

В нашем примере в вышеуказанный диапазон попала облагаемая база одного работника организации - Осинина И.И., величина которой не превышает 100 000 руб. за расчетный период. Следовательно, в графе 4 по строке 100 указываем 66 000.

Для удобства сразу стоит заполнить графу 10 "Численность, чел." по строке 100, где указывается количество застрахованных лиц, относящихся к 1-й возрастной группе, попавших в группу, в которой величина облагаемой базы не превышает 100 000 руб., то есть лиц, чьи налоговые базы учтены в сумме графы 4 по строке 100; в нашем примере - 1.

В графе 5 "База для начисления страховых взносов/из них, в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму" по строке 100 указывается сумма облагаемых баз для начисления страховых взносов по застрахованным лицам, занятым в сферах деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения, и относящимся к 1-й возрастной группе (облагаемая база не превышает 100 000 руб.).

Напомним, что графа 5 заполняется только страхователями, применяющими специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения.

Величину базы для начисления страховых взносов по каждому застрахованному лицу можно посмотреть в разделе 1 Индивидуальной карточки учета в графе 5 "База для начисления страховых взносов на ОПС" по строке, содержащей данные за последний месяц налогового периода (подстрока "с начала года"); в нашем примере графа 5 не заполняется.

В графе 6 "Начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии/Тариф, %/руб." по строке 100 отражается действовавший в 2004 году размер страхового тарифа (в процентах), который применялся при расчете страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) на финансирование страховой части трудовой пенсии, установленный для облагаемой базы, указанной в графе 4 этой строки (см. ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) в редакции, действовавшей в 2004 году).

В нашем примере в графе 6 укажем 14%.

В графе 7 "Начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии/Сумма, руб." по строке 100 указывается сумма страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии (нарастающим итогом за расчетный период), начисленная с выплат застрахованным лицам, облагаемая база которых учтена в сумме графы 4 по строке 100.

Значение графы 7 по строке 100 рассчитывается как сумма значений по графам "Начислено авансовых платежей по страховым взносам на ОПС (налоговый вычет по ЕСН) / в том числе страховая часть трудовой пенсии"*(10) строки "декабрь/с начала года" таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам (относящимся к 1-й возрастной группе), налоговая база которых не превышает 100 000 руб.

Величина, отражаемая в этой графе, также может быть определена как сумма, рассчитанная по формуле:

гр. 4 стр. 100 х гр. 6 стр. 100.

В нашем примере запишем 9240 (66 000 руб. х 14%).

Графы 8 и 9 по строке 100 не заполняются.

По строке 101 отражаются сведения по застрахованным лицам, относящимся ко 2-й возрастной группе (см. табл. 15), у которых база для начисления страховых взносов не превышает 100 000 руб.

Заполнение граф 4-7 по строке 101 аналогично заполнению граф 4-7 по строке 100, но применительно к застрахованным лицам, относящимся ко 2-й возрастной группе.

В графе 8 "Начислено страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии/Тариф, %/руб." по строке 101 отражается действовавший в 2004 году размер страхового тарифа (в процентах), который применялся при расчете страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии, установленный для облагаемой базы, указанной в графе 4 по этой строке (см. ст. 22 и 33 Закона N 167-ФЗ в редакции, действовавшей в 2004 году).

В графе 9 "Начислено страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии /Сумма, руб." по строке 101 указывается сумма страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии (нарастающим итогом за расчетный период), начисленная в с выплат застрахованным лицам, облагаемая база которых учтена в сумме графы 4 по строке 101.

Значение графы 9 по строке 101 рассчитывается как сумма значений по графам "Начислено авансовых платежей по страховым взносам на ОПС (налоговый вычет по ЕСН) / в том числе: / накопительная часть трудовой пенсии"*(11) "декабрь/с начала года" таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам (относящимся к 1-й возрастной группе), налоговая база которых не превышает 100 000 руб.

Величина, отражаемая в этой графе, также может быть определена как сумма, рассчитанная по формуле:

гр. 4 стр. 101 х гр. 8 стр. 101.

В нашем примере строка 101 не заполняется (см. табл. 15).

По строке 102 приводятся сведения по застрахованным лицам, относящимся к 3-й возрастной группе (см. табл. 15), у которых база для начисления страховых взносов не превышает 100 000 руб.

Заполнение граф этой строки аналогично заполнению граф строки 101, но применительно к застрахованным лицам, относящимся к 3-й возрастной группе.

В нашем примере к 3-й возрастной группе застрахованных лиц, чья облагаемая база не превышает 100 000 руб., относятся работники Афонина И.В. и Маркин И.А. Строка 102 заполняется следующим образом (см. табл. 16).

Таблица 16

N графы	Значение/расчет
Графа 4 строки 102	120 000 (48 000 + 72 000)
Графа 5 строки 102	-
Графа 6 строки 102	10%
Графа 7 строки 102	12 000 (4800 + 7200)
Графа 8 строки 102	4%
Графа 9 строки 102	4800 (1920 + 2880)
Графа 10 строки 102	2

Значение граф по строке 103 определяется как сумма соответствующих граф по строкам 100, 101 и 102; в нашем примере используются данные табл. 17.

Таблица 17

N графы	Значение/расчет
Графа 4 строки 103	186 000 (66000 + 120000)
Графа 5 строки 103	-
Графа 6 строки 103	-
Графа 7 строки 103	21 240 (9240 + 12000)
Графа 8 строки 103	-
Графа 9 строки 103	4800 (0 + 4800)
Графа 10 строки 103	3 (1 + 2)

2.7.3. Заполнение строк 200-223 таблицы Раздела 2.2 Декларации

В строках 200-223 таблицы Раздела 2.2 Декларации отражается информация по застрахованным лицам, чья облагаемая база (исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода) больше 100 000 руб., но не превышает 300 000 руб.

При этом сначала заполняются строки 210-213 и 220-223, а затем определяются значения срок 200-203 по следующим формулам:

стр. 200 = стр. 210 + стр. 220;

стр. 201 = стр. 211 + стр. 221;

стр. 202 = стр. 212 + стр. 222;

стр. 203 = стр. 213 + стр. 223.

Сведения, отражаемые по графе 4 вышеуказанных строк, определяются посредством суммирования значений в графе "База для начисления страховых взносов на ОПС" по строке "декабрь/с начала года"*(12) таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам, входящим в соответствующую возрастную группу, облагаемая база которых больше 100 000 руб., но не превышает 300 000 руб.

В графе 5 по строкам 200-223 приводится сумма облагаемых баз для начисления страховых взносов по застрахованным лицам, занятым в сферах деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения, и относящимся к соответствующей возрастной группе, у которых облагаемая база больше 100 000 руб., но не превышает 300 000 руб.

Графа 5 заполняется только страхователями, применяющими специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения.

В графе 6 по строкам 210-223 отражается действовавший в 2004 году размер страхового тарифа (в рублях или процентах), который применялся при расчете страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии, установленный для облагаемой базы, указанной в графе 4 соответствующей строки (см. ст. 22 и 33 Закона N 167-ФЗ в редакции, действовавшей в 2004 году).

В графе 7 по строкам 200-223 указывается сумма страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии (нарастающим итогом за расчетный период), начисленная с выплат застрахованным лицам, облагаемая база которых учтена в сумме графы 4 по соответствующей строке.

Значение графы 7 рассчитывается как сумма значений по графам "Начислено авансовых платежей по страховым взносам на ОПС (налоговый вычет по ЕСН) / в том числе: / страховая часть трудовой пенсии"*(13) строки "декабрь/с начала года" таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам (относящимся к соответствующей возрастной группе), налоговая база которых больше 100 000 руб., но не превышает 300 000 руб.

Величина, отражаемая в этой графе, также может быть определена как сумма, рассчитанная в каждой строке по формуле:

гр. 4 х гр. 6.

В графе 8 по строкам 211, 212, 221 и 222 отражается действовавший в 2004 году размер страхового тарифа (в рублях или процентах), который применялся при расчете страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии, установленный для базы, указанной в графе 4 соответствующей строки (см. ст. 22 и 33 Закона N 167-ФЗ в редакции, действовавшей в 2004 году).

В графе 9 по строкам 200-223 указывается сумма страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии (нарастающим итогом за расчетный период), начисленная с выплат застрахованным лицам, облагаемая база которых учтена в сумме графы 4 по соответствующей строке.

Значение графы 9 рассчитывается как сумма значений по графам "Начислено авансовых платежей по страховым взносам на ОПС (налоговый вычет по ЕСН) / в том числе: / накопительная часть трудовой пенсии"*(14) строки "декабрь/с начала года" таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам (относящимся к соответствующей возрастной группе), налоговая база которых больше 100 000 руб., но не превышает 300 000 руб.

Величина, отражаемая в этой графе, также может быть определена как сумма, рассчитанная по формуле:

гр. 4 х гр. 8.

В графе 10 по строкам 200-223 указывается количество застрахованных лиц, относящихся к соответствующей возрастной группе, в которой величина облагаемой базы больше 100 000 руб., но не превышает 300 000 руб., то есть чьи налоговые базы учтены в сумме графы 4 по соответствующей строке.

В нашем примере облагаемая база больше 100 000 руб., но не превышает 300 000 руб. у двух застрахованных лиц - Петровичева А.А. (2-я возрастная группа) и Коршуновой А.Ю. (3-я возрастная группа). Следовательно, заполняются строки 201-203, 211-213, 221-223.

Приводятся соответствующие данные из строк "декабрь/в т.ч. 100 000 руб.", "декабрь/ свыше 100 000 руб.", "декабрь/с начала года" Индивидуальных карточек учета вышеуказанных работников (см. табл. 1 в подразделе 2.1 "Исходные данные и общие правила заполнения Декларации" настоящего комментария // НВ: комментарии... - 2005. - N 6. - С. 35).

2.7.4. Заполнение строк 300-323 таблицы Раздела 2.2 Декларации

По строкам 300-323 таблицы Раздела 2.2 Декларации отражается информация по застрахованным лицам, чья облагаемая база (исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода) больше 300 000 руб., но не превышает 600 000 руб.

При этом сначала заполняются строки 310-313 и 320-323, а затем определяются значения строк 300-303:

стр. 300 = стр. 310 + стр. 320;

стр. 301 = стр. 311 + стр. 321;

стр. 302 = стр. 312 + стр. 322;

стр. 303 = стр. 313 + стр. 323.

Заполнение этих строк таблицы аналогично заполнению строк 200-223; в нашем примере строки 300-323 не заполняются.

2.7.5. Заполнение строк 400-403 таблицы Раздела 2.2 Декларации

По строкам 400-403 таблицы Раздела 2.2 Декларации отражается информация по застрахованным лицам, чья облагаемая база (исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода) превышает 600 000 руб.

При заполнении строк 400, 401, 402 читателям журнала следует иметь в виду: если база для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года становится свыше 600 000 руб., применяется тариф страховых взносов в виде фиксированной ставки в рублях (п. 13 инструкции о порядке заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденной приказом Минфина России от 24.01.2005 N 9н (далее - Инструкция)).

В нашем примере строки 400-403 не заполняются.

2.7.6. Заполнение строк 500-503 таблицы Раздела 2.2 Декларации

По строкам 500, 501, 502 отражаются показатели Раздела 2.2 за расчетный период, сгруппированные по трем возрастным группам физических лиц, в пользу которых производились выплаты.

Значения, указываемые по графам 4, 5, 7, 9 и 10 этих строк, рассчитываются по формулам, указанным в табл. 18.

Таблица 18

Графа	Формула расчета	Значения для нашего примера
Графа 4 (5, 7, 10) строки 500	стр. 500 = стр. 100 + стр. 200 + стр. 300 + стр. 400	Графа 4 = 66 000 Графа 7 = 9240 Графа 10 = 1
Графа 4 (5, 7, 9, 10) строки 501	стр. 501 = стр. 101 + стр. 201 + стр. 301 + стр. 401	Графа 4 = 120 000 Графа 7 = 13 360 Графа 9 = 2220 Графа 10 = 1
Графа 4 (5, 7, 9, 10) строки 502	стр. 502 = стр. 102 + стр. 202 + стр. 302 + стр. 402	Графа 4 = 228 000 Графа 7 = 22 457 Графа 9 = 8981 Графа 103 = 3

По итоговой строке 503 отражаются показатели Раздела 2.2, исчисленные в целом по страхователю. Значения, указываемые по графам 4, 5, 7, 9 и 10 строки 503, рассчитываются по формуле:

стр. 503 = стр. 500 + стр. 501 + стр. 502.

В нашем примере значения и расчеты даны в табл. 19.

Таблица 19

Графа	Значения и расчеты для нашего примера
Графа 4 (5, 7, 10) строки 503	Графа 4 41 400 000 (66 000 + 120 000 + 228 000)
	Графа 7 45 051 (9240 + 13 360 +22 451)
	Графа 9 11 201 (2220 + 8981)
	Графа 10 5 (1 + 1 + 3)

Раздел 2.2 Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400

/-----------\       /-----------------------------------------------\

| Штрих-код |  ИНН  | 0 | 0 | 7 | 7 | 1 | 1 | 9 | 8 | 7 | 6 | 5 | 4 |

\-----------/       \-----------------------------------------------/

                    /-----------------------------------\     /-----------\

               КПП  | 7 | 7 | 1 | 1 | 0 | 1 | 0 | 0 | 1 |Стр. | 0 | 0 | 5 |

                    \-----------------------------------/     \-----------/

                                                                             Форма по КНД 1151065

                                                                                       (в рублях)

		Код строки	База для начисления страховых взносов		Начислено страховых взносов на:				Числен- ность, чел
					страховую часть трудовой пенсии		накопительную часть трудовой пенсии
			всего	из них, в час- ти застрахо- ванных лиц, занятых в сфе- рах деятель- ности, облага- емых по общему налоговому ре- жиму (заполня- ется страхова- телями, приме- няющими специ- альные налого- вые режимы)
					Тариф, %/руб.	Сумма, руб.	Тариф, %/руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
До 100 000 руб.	Для мужчин 1952 года рож- дения и старше и женщин 1956 года рождения и старше	100	66 000	-	14%	9240	X	X	1
	Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения	101	-	-	-	-	-	-	-
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	102	120 000	-	10%	12 000	4%	4800	2
	Итого: (стр. 100 + стр. 101 + стр. 102)	103	186 000	-	-	21 240	-	4800	3
От 100 001 до 300 000 руб.	Для мужчин 1952 года рож- дения и старше и женщин 1956 года рождения и старше (стр. 210 + стр.) 220	200	-	-	X	-	X	X	-
	Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения (стр. 211 + стр. 221)	201	120 000	-	X	13 360	X	2200	1
	Для лиц 1967 года рождения и моложе (стр. 212 + стр. 222	202 |	108 000 |	- |	X |	10 451 |	X |	4181 |	1 |
	Итого: (стр. 200 + стр. 201 + стр. 202)	203	228 000	-	X	23 811	X	6401	2
100 000 руб.	Для мужчин 1952 года рож- дения и старше и женщин 1956 года рождения и старше	210	-	-	-	-	X	X	-
	Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения	211	100 000	-	12 000	12 000	2000	2000	1
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	212	100 000	-	10 000	10 000	4000	4000	1
	Итого: (стр. 210 + стр. 211 + стр. 212)	213	200 000	-	-	22 000	-	6000	2
свыше 100 000 руб.	Для мужчин 1952 года рож- дения и старше и женщин 1956 года рождения и старше	220	-	-	-	-	X	X	X

/-----------\       /-----------------------------------------------\

| Штрих-код |  ИНН  | 0 | 0 | 7 | 7 | 1 | 1 | 9 | 8 | 7 | 6 | 5 | 4 |

\-----------/       \-----------------------------------------------/

                    /-----------------------------------\     /-----------\

               КПП  | 7 | 7 | 1 | 1 | 0 | 1 | 0 | 0 | 1 |Стр. | 0 | 0 | 6 |

                    \-----------------------------------/     \-----------/

                                                                             Форма по КНД 1151065

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения	221	20 000	-	6,8%	1360	1,1%	220	X
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	222	8000	-	5,64%	451	2,26%	181	X
	Итого: (стр. 220 + стр. 221 + стр. 222)	223	28 000	-	-	1811	-	401	X
От 300 001 до 600 000 руб.	Для мужчин 1952 года рож- дения и старше и женщин 1956 года рождения и старше (стр. 310 + стр. 320)	300	-	-	X	-	X	X	-
	Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения (стр. 311 + стр. 321)	301	-	-	X	-	X	-	-
	Для лиц 1967 года рождения и моложе (стр. 312 + стр. 322)	302	-	-	X	-	X	-	-
	Итого: (стр. 300 + стр. 301 + стр. 302)	303	-	-	X	-	X	-	-
300 000 руб.	Для мужчин 1952 года рож- дения и старше и женщин 1956 года рождения и старше	310	-	-		-	X	X	-
	Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения	311	-	-		-	-	-	-
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	312	-	-		-	-	-	-
	Итого: (стр. 310 + стр. 311 + стр. 312)	313	-	-		-	-	-	-
свыше 300 000 руб.	Для мужчин 1952 года рож- дения и старше и женщин 1956 года рождения и старше	320	-	-		-	X	X	X
	Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения	321	-	-		-	-	-	X
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	322	-	-		-	-	-	X
	Итого: (стр. 320 + стр. 321 + стр. 322)	323	-	-		-	-	-	X
Свыше 600 000 руб.	Для мужчин 1952 года рож- дения и старше и женщин 1956 года рождения и старше	400	-	-		-	X	X	-
	Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения	401	-	-		-	-	-	-

/-----------\       /-----------------------------------------------\

| Штрих-код |  ИНН  | 0 | 0 | 7 | 7 | 1 | 1 | 9 | 8 | 7 | 6 | 5 | 4 |

\-----------/       \-----------------------------------------------/

                    /-----------------------------------\     /-----------\

               КПП  | 7 | 7 | 1 | 1 | 0 | 1 | 0 | 0 | 1 |Стр. | 0 | 0 | 7 |

                    \-----------------------------------/     \-----------/

                                                    Форма по КНД 1151065

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	402	-	-	-	-	-	-	-
	Итого: (стр. 400 + стр. 401 + стр. 402)	403	-	-	-	-	-	-	-
Итого:	Для мужчин 1952 года рож- дения и старше и женщин 1956 года рождения и старше (стр. 100 + стр. 200 + стр. 300 + стр. 400)	500	66 000	-	X	9240	X	X	1
	Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения (стр. 101 + стр. 201 + стр. 301 + стр. 401)	501	120 000	-	X	13 360	X	2220	1
	Для лиц 1967 года рождения и моложе (стр. 102 + стр. 202 + стр. 302 + стр. 402)	502	228 000	-	X	22 451	X	8981	3
	Итого: (стр. 500 + стр. 501 + стр. 502)	503	414 000	-	X	45 051	X	11 201	5

2.8. Заполнение Раздела 2.3 "Сводные показатели за расчетный
период для расчета сумм платежей по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование организациями, имеющими в своем составе
обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации
по уплате страховых взносов и представлению декларации"

Раздел 2.3 заполняется организацией и представляется в налоговый орган по месту ее постановки на учет в том случае, если в состав организации входят обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению декларации по страховым взносам.

Порядок заполнения и исчисления показателей Раздела 2.3 аналогичен порядку заполнения Раздела 2 Декларации.

При заполнении Раздела 2.3 страхователь отражает по строкам 010, 020, 030, 040 показатели в целом по организации, включая обособленные подразделения, за которые организация производит уплату страховых взносов и представляет декларации по страховым взносам централизованно по месту своего нахождения, а также обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет, начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц и исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению декларации по этим платежам по месту нахождения таких обособленных подразделений.

По строкам 011, 021, 031, 041 страхователь отражает показатели только по тем обособленным подразделениям организации, которые исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению декларации по этим платежам по месту нахождения таких обособленных подразделений.

Разницы между четными и нечетными строками Раздела 2.3 по графам 3 и 4 должны быть равны показателям соответствующих строк Раздела 2 по графам 6, 7.

Например:

гр. 3 (стр. 010 - стр. 011) Раздела 2.3 = гр. 6 стр. 0100 Раздела 2;

гр. 4 (стр. 010 - стр. 011) Раздела 2.3 = гр. 7 стр. 0100 Раздела 2;

гр. 3 (стр. 020 - стр. 021) Раздела 2.3 = гр. 6 стр. 0200 Раздела 2;

гр. 4 (стр. 020 - стр. 021) Раздела 2.3 = гр. 7 стр. 0200 Раздела 2.

В нашем примере этот раздел Декларации не заполняется.

2.9. Заполнение Раздела 2.4 "Расчет соответствия
условию применения регрессивных тарифов страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование по
месяцам последнего квартала расчетного периода"

Как указано в п. 15 Инструкции, Раздел 2.4 заполняется страхователями, применяющими специальные налоговые режимы, а именно:

- уплачивающими единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, включая страхователей, осуществляющих одновременно и виды деятельности, облагаемые по общему налоговому режиму;

- применяющими упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Страхователи, применяющие общий режим налогообложения, используют регрессивные тарифы при исчислении страховых взносов на ОПС в том случае, если это следует из результатов расчета, выполняемого в Разделе 2.3 декларации по ЕСН, утвержденной приказом Минфина России от 10.02.2005 N 21н.

В соответствии с п. 3 ст. 22 Закона N 167-ФЗ (в редакции, действовавшей в 2004 году) регрессивная шкала тарифов страховых взносов, установленная в ст. 22 и 33 этого Закона, применялась страхователями в случае, если были соблюдены требования, установленные п. 2 ст. 241 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) (в редакции, действовавшей в 2004 году).

Для целей исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС в Разделе 2.4 Декларации расчет производится ежемесячно.

Страхователи, у которых в расчете за какой-либо месяц последнего квартала расчетного периода база для начисления страховых взносов в среднем на одного работника составила менее 2500 руб., до конца года были не вправе использовать регрессивную шкалу тарифов страховых взносов.

С месяца, следующего за месяцем, в котором прекращается применение регрессивных тарифов страховых взносов вследствие несоответствия условию их применения, Раздел 2.4 не заполняется и в соответствующих графах проставляется отметка "Z". При этом ежемесячные платежи по страховым взносам рассчитываются исходя из подлежащих обложению выплат, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и максимальных тарифов, предусмотренных ст. 22 и 33 Закона N 167-ФЗ (в редакции, действовавшей в 2004 году), независимо от фактической величины базы на каждое физическое лицо.

Если организация имеет в своем составе обособленные подразделения, то в соответствии с п. 2 ст. 241 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2004 году) расчет производился по организации в целом, независимо от исполнения обособленными подразделениями обязанности организации по уплате страховых взносов.

Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате страховых взносов на ОПС и представлению Декларации по месту своего нахождения, должны направлять расчет на право применения регрессивных тарифов, подписанный руководителем, главным бухгалтером и заверенный печатью организации (штампом - для иностранной организации), в адрес каждого такого обособленного подразделения в срок, обеспечивающий получение данного документа обособленным подразделением не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Вышеуказанные обособленные подразделения организаций представляют в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, вместе с Декларацией копию расчета, полученную от организации.

Обособленные подразделения организации не производят самостоятельно расчет соответствия условию применения регрессивных тарифов страховых взносов. Достоверность и полнота сведений, указанных в Разделе 2.4 Декларации, представленной обособленным подразделением организации, исполняющим обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению Декларации по этим платежам по месту своего нахождения, должны быть подтверждены руководителем и главным бухгалтером организации.

По строке 010 "Средняя численность работников" отражается средняя численность работников (в целых единицах) для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы, включая занятых как в видах деятельности, облагаемых по специальным налоговым режимам, так и в видах деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения, за период с января по соответствующий месяц расчетного периода включительно; определяется в порядке, утвержденном постановлением Росстата от 03.11.2004 N 50.

Если в результате расчета средняя численность работников равняется нулю, дальнейший расчет соответствия условию применения регрессивных тарифов страховых взносов не производится.

При этом регрессивные тарифы применяются к фактически накопленной базе работников.

Если средняя численность работников составит единицу, расчет производится в порядке, определенном Разделом 2.4 Декларации.

Строка 020 "Суммы выплат, произведенных в пользу физических лиц, принимаемые к расчету" заполняется на основании данных сводных (или Индивидуальных) карточек учета.

Для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы и осуществляющих виды деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения, базой для начисления страховых взносов, подлежащей отражению по данной строке, являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), за выполнение работ, оказание услуг по всем видам деятельности, формирующие базу в порядке, предусмотренном ст. 237 НК РФ. При этом выплаты и вознаграждения, перечисленные в ст. 239 НК РФ, учитываются в полной сумме.

Вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам, и численность авторов в расчет не включаются. Если по расчету организация выполняет условие применения регрессивных тарифов страховых взносов, то оно распространяется и на выплаты гонораров авторам, превышающие 100 000 руб. нарастающим итогом с начала года.

Строка 030 "10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы" заполняется в соответствии с п. 2 ст. 241 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2004 году), согласно которому при расчете величины базы для начисления страховых взносов в среднем на одного работника у страхователей с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у страхователей с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Строка 030 формируется следующим образом:

стр. 010 х 10% (30%) : 100%.

Полученное число, округленное до целых единиц, является числом работников с максимальными общими суммами выплат, которые необходимо исключить из суммы выплат, сложившейся за период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала расчетного периода включительно по всем работникам, участвующим в расчете.

Строка 040 "Сумма выплат 10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы" заполняется на основании определенного по строке 030 количества работников, имевших наибольшие по размеру доходы за период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала расчетного периода включительно.

Строка 050 "База для начисления страховых взносов без учета выплат работникам, имеющим наибольшие по размеру доходы" формируется следующим образом:

стр. 020 - стр. 040.

Строка 060 "База для начисления страховых взносов в среднем на 1 работника" определяется следующим образом:

стр. 050 : (стр. 010 - стр. 030).

По строке 070 "Количество месяцев, истекших с начала расчетного периода" приводится количество месяцев, истекших с начала расчетного периода по соответствующий месяц последнего квартала расчетного периода включительно.

Строка 080 "База для начисления страховых взносов в среднем на 1 работника, приходящаяся на один месяц в истекшем расчетном периоде" определяется делением базы для начисления страховых взносов в среднем на одного работника (стр. 060) на количество месяцев, истекших с начала расчетного периода по соответствующий месяц последнего квартала расчетного периода (стр. 070).

Если организация была создана после начала календарного года, то величина налоговой базы в среднем на одного работника исчисляется нарастающим итогом начиная с месяца создания организации по истекший календарный месяц включительно и делится на количество месяцев, прошедших со дня государственной регистрации организации, включая истекший календарный месяц. При этом месяц, в котором была зарегистрирована организация, учитывается в расчете как одна единица (п. 15 Инструкции).

В нашем примере Раздел 2.4 Декларации не заполняется.

Е.А. Котко,

ООО "Информцентр XXI века"

"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 6, 7, июнь, июль, 2005 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) В связи с большим объемом официального документа его текст, а также формы декларации не приводятся; основные положения Инструкции включены в текст комментария, а порядок заполнения декларации дан на конкретном примере.

*(2) Здесь и далее формы приводятся в соответствии с постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

*(3) Деление производится на возрастные группы, указанные в таблице страховых тарифов, действовавших в 2004 году:

1) мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше;

2) мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения;

3) лица 1967 года рождения и моложе.

*(4) Полное наименование - Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) за _______ год, утвержденная приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 (далее - Индивидуальная карточка учета).

*(5) Деление производится на возрастные группы, указанные в таблице страховых тарифов, действовавших в 2004 году:

1) мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше;

2) мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения;

3) лица 1967 года рождения и моложе.

*(6) Полное наименование - Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) за _____ год, утвержденная приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 (далее - Индивидуальная карточка учета). Этим приказом МНС России утверждены две формы Индивидуальной карточки учета: для общего режима налогообложения и для специальных налоговых режимов. Применение Индивидуальных карточек учета аналогично применению соответствующих сводных карточек.

*(7) См. сноску 13 на с. 40.

*(8) Если страхователем ведется подробный учет в сводных карточках, то заполнение Декларации можно осуществлять на основании соответствующих данных, отраженных в сводных карточках.

*(9) Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 17 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 5 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к этому приказу МНС России; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 5 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к вышеуказанному приказу МНС России.

*(10) Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 21 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 6 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к этому приказу МНС России; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 6 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к вышеуказанному приказу МНС России.

*(11) Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 22 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 7 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к этому приказу МНС России; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 7 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к вышеуказанному приказу МНС России.

*(12) Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 17 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 5 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к этому приказу МНС России; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 5 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к вышеуказанному приказу МНС России.

*(13) Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 21 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 6 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к этому приказу МНС России; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 6 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к вышеуказанному приказу МНС России.

*(14) Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 22 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 7 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к этому приказу МНС России; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 7 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к вышеуказанному приказу МНС России.