Факты, комментарии (Л. Буркова, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 27, июль 2005 г.)

Факты, комментарии

Согласованные разъяснения

В Письме ФНС России от 31.05.2005 N ММ-6-03/450 говорится, что ФНС России направляет согласованные с Минфином России разъяснения по вопросам, касающимся применения положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь. В частности, чиновники ФНС России разъясняют, какая дата считается датой постановки на учет товаров, ввезенных из Белоруссии и предназначенных для использования в качестве основных средств. Согласно Письму налоговая база по таким товарам определяется на дату отражения их стоимости на счете 07 "Оборудование к установке" или 08 "Вложения во внеоборотные активы" независимо от даты ввода их в эксплуатацию в качестве основных средств.

Учет доходов после перехода на ЕНВД

В Письме Минфина России от 30.05.2005 N 03-06-05-04/148 чиновники разъясняют порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В документе отмечено, что при применении упрощенной системы налогообложения доходы и расходы определяются по кассовому методу. При этом датой получения доходов налогоплательщика признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества и (или) имущественных прав. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Следовательно, доходы, полученные на логоплательщиком в 2004 году, следует учитывать для целей налогообложения в 2004 году, т. е. в период применения упрощенной системы налогообложения. Если же доходы, полученные в 2005 году за размещение наружной рекламы в 2004 году, не были учтены организацией в период применения упрощенной системы налогообложения, то тогда услуги по размещению наружной рекламы, оказанные в 2004 году, но оплаченные в 2005 году, следует учитывать при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.

Сначала заключи контракт, а потом учеба!

Президент РФ подписал Федеральный закон от 29.06.2005 N 68-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". В Законе говорится, что фирмы, осуществляющие первичную и последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции на арендованных основных средствах, смогут перейти на ЕСХН. Внесенные поправки предполагают относить к сельхозтоваропроизводителям градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации.

Изменения касаются также порядка расчета доли сельхозпродукции для перехода на ЕСХН. Со вступления Закона в силу (1 января 2006 года) доля будет исчисляться по итогам календарного года, предшествующего году, в котором подано заявление о переходе на спецрежим. А действующая редакция НК РФ предусматривала расчет доли по итогам 9 месяцев текущего года.

Перечень расходов, учитываемых при расчете ЕСХН, дополняется затратами на подготовку специалистов в средних и высших профессиональных образовательных учреждениях. При условии, что с обучающимися в указанных образовательных учреждениях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, в которых предусмотрено, что они отработают у налогоплательщика не менее трех лет по специальности после окончания соответствующего образовательного учреждения.

Начисление пеней по ЕСХН

Минфин России в Письме от 16.05.2005 N 03-03-02-04/1/120 сообщает, что считает правомерным начисление пеней за просрочку уплаты авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу за отчетный период.

Специалисты Минфина России, аргументируя свою позицию, ссылаются на Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5. В нем отмечается, что в соответствии с положениями ст. 52-55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового, а в случаях, установленных законом, отчетного, периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. Суд указал, что пени, предусмотренные ст. 75 НК РФ, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 53 и 54 НК РФ.

Пени по налогу на прибыль

В Письме Минфина России от 16.05.2005 N 03-03-01-04/259 говорится о начислении пеней на сумму налога на прибыль по обособленным подразделениям. Специалисты финансового ведомства отвечают на вопрос организации, уплатившей налог на прибыль в бюджет региона по месту своего нахождения без распределения суммы налога по обособленным подразделениям: правомерно ли начисление пеней на сумму налога на прибыль по подразделениям, если они расположены на территории одного региона с организацией?

В Письме сообщается, что уплата авансовых платежей и сумм налога на прибыль в доходную часть субъектов РФ производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Если налогоплательщик имеет обособленные подразделения только на территории одного субъекта РФ, то он может уплачивать сумму авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет этого региона по месту своего нахождения. В этом случае в налоговой декларации, представляемой организацией в налоговый орган по месту своего нахождения, сумма налога по обособленным подразделениям не распределяется. Следовательно, начислять пени по месту нахождения обособленных подразделений на сумму налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, не следует, если эта сумма была полностью и своевременно уплачена вашей организацией по месту ее нахождения.

Л. Буркова

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 27, июль 2005 г.