Приложение. Форма N 5-ВН (кватральная) "Отчетность Федеральной налоговой службы Российской Федерации"

Приложение

Отчетность Федеральной налоговой службы Российской Федерации
(утв. приказом ФНС РФ от 10 июня 2005 г. N САЭ-3-10/263@)

Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу на 2005 год

Представляется:	Сроки представления		Форма N 5-ВН
Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе Российской Федерации; межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в Управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации на 3 рабочих дня ранее срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации.	Отчет представляется: за 1 квартал 2005 г. - не позднее 01.08.2005; за полугодие 2005 г. - не позднее 01.09.2005; за 9 месяцев 2005 г. - не позднее 01.12.2005.		Утверждена приказом ФНС России от N САЭ-3-10/263@
			Квартальная

	Код	Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган

Отчет
о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу

тыс.рублей

Показатели	Код строки	Значение показателей
А	Б	1
1. Объемы водопользования (налоговая база) отчетного года:
1.1. объем забора воды из водных объектов, млн.куб.м.,	110
в том числе:
для водоснабжения населения, млн. куб. м.	120
из поверхностных водных объектов для эксплуатации объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения (в пределах лимитов), млн. куб. м.	130
1.2. площади акваторий водных объектов, предоставленных в пользование, кв.км	140
1.3. количество выработанной электроэнергии, млн. кВт х ч	150
1.4. объем сплавляемой древесины, тыс. куб.м.	160
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговые периоды отчетного года, - всего (200 = 210 + 240 + 250 + 260), тыс. рублей,	200
в том числе:
2.1. при осуществлении забора воды из водных объектов - всего,	210
из него:
для водоснабжения населения	220
из поверхностных водных объектов для эксплуатации объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения (в пределах лимитов)	230
2.2. при использовании акваторий водных объектов, предоставленных в пользование	240
2.3. при пользовании водными объектами в целях удовлетворения потребностей гидроэнергетики	250
2.4. при использовании акваторий водных объектов для лесосплава, осуществляемого в плотах и кошелях	260
2.5. Из строки 200: при осуществлении водопользования при отсутствии лицензии	270
3. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением пониженной ставки при заборе воды для водоснабжения населения	300
4. Количество налогоплательщиков налога - всего, в том числе:	400
4.1. при осуществлении забора воды из водных объектов - всего,	410
из них:
для водоснабжения населения	420
из поверхностных водных объектов для эксплуатации объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения (в пределах лимитов)	430
4.2. при использовании акваторий водных объектов, предоставленных в пользование	440
4.3. при пользовании водными объектами в целях удовлетворения потребностей гидроэнергетики	450
4.4. при использовании акваторий водных объектов для лесосплава, осуществляемого в плотах и кошелях	460
4.5. Из строки 400: при осуществлении водопользования при отсутствии лицензии	470
Контрольная сумма:	500

"___"______________ 2005 г. Руководитель налогового органа_______________

                                                             (подпись)

__________________________________

Ф.И.О., номер телефона исполнителя

Методические указания
по порядку формирования отчета по форме N 5-ВН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу" на 2005 год

Налогообложение водным налогом осуществляется в соответствии с главой 25.2 "Водный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и другими нормативными правовыми актами.

Согласно указанной главе Кодекса налоговая декларация по водному налогу (далее - Декларация) представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Форма Декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н, зарегистрированным в Минюсте России 24.03.2005 N 6417.

Единые требования к формированию информационных ресурсов "Камеральные налоговые проверки" и "Выездные налоговые проверки" утверждены приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений, утвержденных приказом МНС России от 19.03.2005 N САЭ-3-06/218@).

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату вышеназванного приказа МНС России N САЭ-3-06/218@) следует читать как "от 19.03.2004"

1. Периодичность представления отчета по форме N 5-ВН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу " (далее - Отчет) - квартальная.

Отчет формируется нарастающим итогом с начала года и предоставляется:

за 1-й квартал 2005 г. (по состоянию информационных ресурсов на 15.07.2005) - не позднее 1 августа 2005 г.;

за полугодие 2005 г. (по состоянию информационных ресурсов на 20.08.2005) - не позднее 1 сентября 2005 г.;

за 9 месяцев 2005 г. (по состоянию информационных ресурсов на 20.11.2005) - не позднее 1 декабря 2005 г.

2. Отчет составляется на основании данных, формируемых налоговыми органами по местонахождению объекта налогообложения.

2.1. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) составляют Отчет отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют его в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации (УФНС) по электронной почте за три рабочих дня до срока представления Отчета УФНС в ФНС России. Передача информации осуществляется МРИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

УФНС России при получении Отчетов из МРИ составляют сводный Отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В ФНС России УФНС направляет сводный Отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - Отчеты по УФНС и каждой МРИ, налогоплательщиками которой представлены в МРИ Декларации в отношении объектов водопользования на территории соответствующего субъекта РФ. Сумма значений показателей, отраженных в Отчетах УФНС и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного Отчета по субъекту Российской Федерации.

УФНС передают в ФНС России Отчеты в соответствии с установленными требованиями к форматам текстовых файлов, которые рассылаются отдельно.

3. Отчет формируется по данным налоговых органов, на основании представленных налогоплательщиками первичных и (или) корректирующих Деклараций с учетом результатов всех камеральных налоговых проверок этих Деклараций и (или) выездных (повторных выездных) налоговых проверок (если они проводились), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и решений судебных органов.

В части Деклараций, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату составления Отчета, в Отчет включаются сведения по данным налогоплательщиков.

В целях формирования Отчета:

- под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется Отчет (2005 год);

- под датой составления Отчета понимается дата, по состоянию информационных ресурсов на которую представляется Отчет;

- под датой представления Отчета понимается дата, не позднее которой Отчет представляется в ФНС России.

При формировании Отчета не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.

4. По кодам строк 110 - 300 Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее - ИРКНП), сформированного на основании Деклараций: реквизит с кодом 5 (Значение показателей "По данным налогового органа") раздела IV ("Показатели проверки и результатов камеральной налоговой проверки...") или с кодом 8 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XIII ("Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки..."), если результаты камеральных налоговых проверок Деклараций уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.

Если в отношении отчетного года проведены и завершены на дату представления Отчета выездные (повторные выездные) налоговые проверки, то по кодам строк 110 - 300 указываются значения из информационного ресурса выездных налоговых проверок (далее - ИРВНП): реквизит с кодом 4 (Значение показателя "По данным налогового органа по результатам ВНП (повторной ВНП)") раздела XXIII ("Показатели проведения и результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки") или с кодом 6 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XXX ("Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов"), если результаты выездных налоговых проверок по налогу уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа).

Выборка осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП: реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен 1151072; реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") - 2005 год.

При этом должны выполняться следующие условия:

дата соответствующего решения (налогового органа, вышестоящего органа или суда) - реквизит с кодом 25 ("Дата решения") раздела XXV ("Реквизиты для формирования Решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП или с кодом 24 ("Дата решения") раздела XXVI ("Реквизиты для формирования Решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП или с кодом 2 ("Дата документа") раздела XXX ИРВНП - соответствует отчетному году;

реквизиты с кодами 20 и 23 раздела XXV и с кодами 18 и 21 раздела XXVI ИРВНП полностью идентичны аналогичным показателям реквизита с кодом 5 ("Отклонение показателя") раздела XXIII ИРВНП, т.е. суммы доначисленного (уменьшенного) налога, отраженные в решениях (разделы XXV и XXVI) и в результатах выездной налоговой проверки (раздел XXIII), полностью совпадают.

4.1. По кодам строк 110 - 160 Отчета отражается налоговая база по налогу - объемы водопользования по видам водопользования.

4.2. По кодам строк 200 - 270 Отчета отражаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет за налоговые периоды отчетного года, по всем видам водопользования в целом и в разрезе отдельных видов водопользования.

5. По коду строки 300 Отчета отражается сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением пониженной ставки при заборе воды для водоснабжения населения (далее - недопоступление). Показатель по коду строки 300 равен сумме недопоступлений при заборе в пределах установленного лимита и при заборе сверх установленного лимита. В обоих случаях забора воды недопоступления рассчитываются по всем разделам 00021 Декларации (далее - раздел 00021), в которых по коду строки 050 указано значение, равное "1", по формуле:

     S нед. = Ст. х V заб. - S упл.,

     где Ст.- значение налоговой  ставки  согласно  ст.333.12    Кодекса,

соответствующее  экономическому    району    и    наименованию    объекта

водопользования по коду, отраженному в строке 040 раздела 00021; S упл. -

отраженная по коду строки 120  раздела  00021  сумма  налога,  подлежащая

уплате в бюджет; V заб. - объем воды, забранной из водного объекта.

Для разделов 00021, в которых объем воды, забранной из водного объекта (стр. 070 раздела 00021), не превышает лимит водопользования (стр. 060 раздела 00021) или лимит водопользования не установлен (по стр. 060 отражено нулевое значение), недопоступление рассчитывается как S нед. = ст.* стр.070 - стр.120.

Для разделов 00021, в которых объем воды, забранной из водного объекта (стр. 070), превышает лимит водопользования (стр. 060) и стр. 060 не равна нулю, формула для расчета недопоступления имеет вид:

     S нед. = Ст. х [стр.060 + 5 х (стр.070 - стр.060)] - стр.120.

6. По кодам строк 400 - 470 Отчета отражается справочная информация о количестве налогоплательщиков налога.

6.1. Показатель по коду строки 400 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года и формируется по данным раздела I ИРКНП на основании выборки по реквизитам:

- реквизит с кодом 1 "Код формы по классификатору КНД" равен "1151072";

- реквизит с кодом 2 "Вид документа" равен "1" (первичная Декларация);

- реквизит с кодом 5 "Отчетный год" равен "2005 год".

6.2. Показатели по кодам строк 410, 440, 450 и 460 Отчета определяются числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой отражено по меньшей мере одно ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, соответственно, в разделе 00021, 00022, 00023 или 00024.

Показатели Отчета по кодам строк 410, 440 - 460 формируются по данным раздела I ИРКНП. При этом реквизит с кодом 2 "Вид документа" может быть равен "1" (первичная Декларация) или "3" (корректирующая Декларация), а к условиям выборки, приведенным в п. 6.1, в зависимости от конкретного кода строки формируемого показателя, добавляется следующее условие:

- по коду строки 120 любого из разделов 00021 (для кода строки 410 Отчета), по коду строки 070 любого из разделов 00022 (для кода строки 440 Отчета), по коду строки 070 любого из разделов 00023 (для кода строки 450 Отчета) или по коду строки 080 любого из разделов 00024 (для кода строки 460 Отчета) отражено ненулевое значение.

6.3. Показатель по коду строки 420 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой по меньшей мере в одном из разделов 00021 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, и, одновременно, значение "1" в качестве кода цели забора воды.

В этом случае выборка осуществляется по данным раздела I ИРКНП по следующим реквизитам:

- реквизит с кодом 1 равен "1151072";

- реквизит с кодом 2 равен "1" или "3";

- реквизит с кодом 5 равен "2005 год";

- по коду строки 120 одного из разделов 00021, в котором код строки 050 равен "1", отражено ненулевое значение.

6.4. Показатель по коду строки 430 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой по меньшей мере в одном из разделов 00021 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, и, одновременно, значение "2" в качестве кода цели забора воды.

Показатель по коду строки 430 формируется аналогично показателю по коду строки 420 Отчета. Единственное отличие - код строки 050 раздела 00021 должен быть равен "2".

6.5. Показатель по коду строки 470 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой отражено по меньшей мере одно ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, в любом из разделов 00021, 00022, 00023 или 00024, в котором по коду строки 030 отсутствуют сведения о лицензии на водопользование.

В этом случае выборка осуществляется по данным раздела I ИРКНП по следующим реквизитам:

- реквизит с кодом 1 равен "1151072";

- реквизит с кодом 2 равен "1" или "3";

- реквизит с кодом 5 равен "2005 год";

- отражено ненулевое значение по коду строки 120 любого из разделов 00021 или по коду строки 070 любого из разделов 00022 или 00023 или по коду строки 080 любого из разделов 00024, в котором отсутствуют сведения по коду строки 030 ("Лицензия на водопользование").

6.6. Для обеспечения однократного учета налогоплательщиков в значениях показателей по кодам строк 400 - 470 Отчета, представляемого УФНС в ФНС России (в части налогоплательщиков, представивших Декларации по месту водопользования - в несколько налоговых органов данного субъекта Российской Федерации), инспекции ФНС России (за исключением МРИ) одновременно с Отчетом направляют в УФНС файл с перечнем ИНН налогоплательщиков, сформированный в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

Отчеты, сформированные МРИ и направляемые в адрес УФНС, файлами с перечнями ИНН налогоплательщиков не сопровождаются.

7. Все показатели отчета отражаются в целых числах.

8. Регионам с небольшими объемами водопользования для повышения точности отчетных данных (за счет снижения погрешности от округления отчетных данных каждым территориальным налоговым органом) на уровне УФНС рекомендуется принять решение о сборе отчетных данных от территориальных налоговых органов в размерности, принятой в Декларации, а перевод в размерность, принятую в Отчете, осуществлять один раз на уровне УФНС.

9. Порядок заполнения отчетности по форме N 5-ВН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу"

тыс. рублей

Показатели	Код строки	Значения показателей	Источник формирования показателей
А	Б	1	В
1. Объемы водопользования (налоговая база) отчетного года:		X	X
1.1. объем забора воды из водных объектов, млн. куб. м., в том числе:	110		Сумма значений по коду строк 070 ("Объем воды, забранной из водного объекта") всех Разделов 2.1. формы 1151072.
для водоснабжения населения, млн. куб. м.	120		Сумма значений по коду строк 070 всех Разделов 2.1. формы 1151072, в которых по коду строки 050 ("код цели забора воды") указано значение, равное "1".
из поверхностных водных объектов для эксплуатации объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения (в пределах лимитов), млн. куб. м.	130		Сумма значений по коду строк 070 всех Разделов 2.1. формы 1151072, в которых по коду строки 050 указано значение, равное "2".
1.2. площади акваторий водных объектов, предоставленных в пользование, кв.км	140		Сумма значений по коду строк 050 ("Площадь представленного водного пространства") всех Разделов 2.2. формы 1151072.
1.3. количество выработанной электроэнергии, млн. кВт х ч.	150		Сумма значений по коду строк 050 ("Количество произведенной электроэнергии") всех Разделов 2.3 формы1151072.
1.4. объем сплавляемой древесины, тыс. куб. м.	160		Сумма значений по коду строк 050 ("Объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях") всех Разделов 2.4. формы 1151072.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговые периоды отчетного года, - всего (200=210+240+250+260), тыс. рублей, в том числе:	200		Сумма строк 210, 240, 250, 260 Отчета
2.1. при осуществлении забора воды из водных объектов - всего, из него:	210		Сумма значений по коду строк 120 ("Сумма налога, подлежащая уплате") всех Разделов 2.1. формы 1151072.
для водоснабжения населения	220		Сумма значений по коду строк 120 всех Разделов 2.1. формы 1151072, в которых по коду строки 050 указано значение, равное "1".
из поверхностных водных объектов для эксплуатации объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения (в пределах лимитов)	230		Сумма значений по коду строк 120 всех Разделов 2.1. формы 1151072, в которых по коду строки 050 указано значение, равное "2".
2.2. при использовании акваторий водных объектов, предоставленных в пользование	240		Сумма значений по коду строк 070 всех Разделов 2.2. формы 1151072
2.3. при пользовании водными объектами в целях удовлетворения потребностей гидроэнергетики	250		Сумма значений по коду строк 070 всех Разделов 2.3 формы 1151072
2.4. при использовании акваторий водных объектов для лесосплава, осуществляемого в плотах и кошелях	260		Сумма значений по коду строк 080 всех Разделов 2.4 формы 1151072
2.5. из строки 200: при осуществлении водопользования при отсутствии лицензии	270		Сумма значений строк 120 всех разделов 2.1, 070 всех разделов 2.2, 070 всех разделов 2.3, 080 всех разделов 2.4, для которых код строки 030 равен "0" формы 1151072
3. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением пониженной ставки при заборе воды для водоснабжения населения	300		Согласно пункту 5 настоящих Методических указаний
4. Количество налогоплательщиков налога - всего, в том числе:	400		Согласно пункту 6.1 настоящих Методических указаний
4.1. при осуществлении забора воды из водных объектов - всего, из них:	410		Согласно пункту 6.2 настоящих Методических указаний
для водоснабжения населения	420		Согласно пункту 6.3 настоящих Методических указаний
из поверхностных водных объектов для эксплуатации объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения (в пределах лимитов)	430		Согласно пункту 6.4 настоящих Методических указаний
4.2. при использовании акваторий водных объектов, предоставленных в пользование	440		Согласно пункту 6.2 настоящих Методических указаний
4.3. при пользовании водными объектами в целях удовлетворения потребностей гидроэнергетики	450		Согласно пункту 6.2 настоящих Методических указаний
4.4. при использовании акваторий водных объектов для лесосплава, осуществляемого в плотах и кошелях	460		Согласно пункту 6.2 настоящих Методических указаний
4.5. из строки 400: при осуществлении водопользования при отсутствии лицензии	470		Согласно пункту 6.5 настоящих Методических указаний
5. Контрольная сумма:	500		Сумма строк 110 - 470 Отчета

10. Контрольные соотношения показателей Отчета:

стр.200 = стр.210 + стр.240 + стр.250 + стр.260;

стр.500 = стр.110 +... + стр.470.

11. Соотношения для логического контроля показателей Отчета:

стр.110 >= стр.120 + стр.130;

стр.200 >= стр.270;

стр.210 >= стр.220 + стр.230;

стр.400 >= стр.470;

стр.400 >= стр.410; стр.400 >= стр.440; стр.400 >= стр.450; стр.400 >= стр.460;

стр.410 >= стр.420; стр.410 >= стр.430;

за 1-й квартал:

стр.110 <= 20 000; стр.120 <= 20 000; стр.130 <= 20 000;

стр.140 <= 2 000; стр.150 <= 100 000; стр.160 <= 200;

за 2 полугодие:

стр.110 <= 40 000; стр.120 <= 40 000; стр.130 <= 40 000;

стр.140 <= 2 000; стр.150 <= 200 000; стр.160 <= 400;

за 9 месяцев:

стр.110 <= 60 000; стр.120 <= 60 000; стр.130 <= 60 000;

стр.140 <= 2 000; стр.150 <= 300 000; стр.160 <= 600;

Значения показателей Отчета за полугодие 2005 года (за исключением показателей по кодам строк 140 и 400-470) должны быть больше значений соответствующих показателей Отчета за 1-й квартал 2005 года примерно в 2 раза. Соответственно значения показателей Отчета за 9 месяцев 2005 года должны быть больше значений показателей за полугодие примерно в 1,5 раза. Допустимое отклонение показателей за указанные отчетные периоды, не требующее объяснения в пояснительных записках налоговых органах, составляет 5%.

При несоблюдении приведенных выше соотношений для логического контроля, при превышении допустимых отклонений показателей Отчетов за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2005 года, при расхождениях между подлежащими уплате суммами налога (по форме N 5-ВН) и начислениями по водному налогу (по форме N 1-НМ на сопоставимую дату) одновременно с Отчетом УФНС направляют в ФНС России (МРИ - в УФНС) пояснительную записку с объяснениями причин отклонений по каждому показателю Отчета.

12. Контактный телефон по вопросам заполнения показателей Отчета:

по вопросам приема файлов (отчеты, пояснительные), отправки

протоколов: МИ ЦОД ФНС России -913-07-78;

по вопросам методологии заполнения Отчета:

Синицына В.В. 913-04-87 (29-53); Гаспарян К.О. 913-03-19 (13-19).