Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
- Главная
- Инструкция Внешторгбанка СССР от 27 февраля 1984 г. N 30 по бухгалтерскому учету операций (с изменениями и дополнениями)
- Приложение 23. Перечень примеров бухгалтерского оформления торговых и неторговых операций, подлежащих отражению по корреспондентским счетам
Приложение 23. Перечень примеров бухгалтерского оформления торговых и неторговых операций, подлежащих отражению по корреспондентским счетам
Приложение 23
(к п. 656 инструкции)
Перечень
примеров бухгалтерского оформления торговых и неторговых операций, подлежащих отражению по корреспондентским счетам
1. Расчеты по экспортным операциям
Операция 1.1.
Оформление расчетов по аккредитивным операциям по получении кредитовых авизо на дол.США 10000-00, в том числе оплата документов на дол. США 9600-00; оплата комиссии и телеграфных расходов на дол. США 300-00, процентов на дол.США 100-00. Комиссия, телеграфные расходы и проценты относятся на счет корреспондентов.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1. Корреспондента 1772 10000-00 -
2. 1772 клиента 9600-00 01101...
3. 1772 96002001 300-00 04146002
4. 1772 96000711 100-00 04146002
------------------------------------------------------------------------
Операция 1.2.
Оформление расчетов по счетам "Ностро" по получении от отделения Внешторгбанка СССР дебетового авизо по МФО на дол. США 10000-00, составленного на основании двух и более авизо корреспондента на дол. США 6000-00, на дол.США 4000-00 и т.д.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1. 1772 84000000 10000-00 7525-00 06104...
2. Корреспондента 1772 6000-00 4515-00 -
3. Корреспондента 1772 4000-00 3010-00 -
------------------------------------------------------------------------
Операция 1.3.
Оформление расчетов по счетам "Лоро" и клиринговым счетам по получении от отделения Внешторгбанка СССР дебетового авизо по МФО на дол. США 10000-00, составленного на основании двух и более авизо корреспондента на дол.США 6000-00, на дол.США 4000-00 и т.д., в том числе комиссия на дол.США 100-00 и 50-00 и т.д., высланных им иностранному банку.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1. 1772 84000000 10000-00 7525-00 06104...
2. Корреспондента 1772 5900-00 4439-75 -
3. Корреспондента 1772 100-00 75-25 -
4. Корреспондента 1772 3950-00 2972-37 -
5. Корреспондента 1772 50-00 37-63 -
------------------------------------------------------------------------
Операция 1.4.
Оформление расчетов по получении от иностранного банка кредитового авизо на дол.США 10000-00, объединяющего три платежа: в пользу одного клиента на дол.США 6000-00; в пользу другого клиента на дол.США 3900-00, комиссия на дол.США 100-00.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1. Корреспондента 1772 10000-00 -
2. 1772 Клиента 1 6000-00 01101...
3. 1772 Клиента 2 3900-00 01101...
4. 1772 96002001 100-00 04146002
------------------------------------------------------------------------
Операция 1.5.
Оформление расчетов по переводным операциям по получении от иностранного банка кредитового авизо на дол.США 1354-62 в пользу пароходства с выплатой доплаты к выручке по коэффициенту 1,0 с выпиской кредитового авизо по МФО на сумму руб. 2007-54.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1. Корреспондента 07660000 1364-62 1003-77 15108...
2. 07660000 8300 - 1003-77 -
3. 15350000 8300 - 1003-77 -
------------------------------------------------------------------------
2. Расчеты по импортным операциям
Операция 2.1.
Оформление расчетов по инкассовым операциям при оплате документов на дол.США 10000-00 и высылке кредитового авизо на дол. США 9600-00. Комиссия на дол.США 300-00 и телеграфные расходы на дол. США 100-00 относятся за счет корреспондента.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1.Клиента Корреспондента 9600-00 01251...
2.Клиента 96002002 400-00 01251...
04146002
------------------------------------------------------------------------
Операция 2.2.
Оформление расчетов по инкассовым операциям при оплате документов на дол.США 10000-00 и высылке кредитового авизо на дол.США 9950-00. Комиссия на дол.США 100-00 относится за счет клиента, а телеграфные расходы на дол.США 50-00 относятся за счет корреспондента.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1. Клиента Корреспондента 9950-00 01251...
2. Клиента 96002002 50-00 01251...
04146002
3. Клиента 96002002 100-00 01253...
04146002
------------------------------------------------------------------------
Операция 2.3.
Оформление расчетов по аккредитивным операциям при получении дебетововго авизо на дол.США 10000-00, в том числе оплата документов на дол.США 9600-00 и комиссия на дол.США 400-00 за счет клиента.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1. 1772 Корреспондента 10000-00 -
2. Аккредитив 1772 9600-00 7224-00 -
3. Клиента 1772 400-00 01253...
4.4901 4902 - 7224-00 -
(переоформление ссуды)
------------------------------------------------------------------------
Операция 2.4.
Оформление расчетов по аккредитивным операциям в случае превышения суммы выплаты над суммой аккредитива; дебетовое авизо на дол.США 1000000, в том числе оплата документов на дол.США 9975-00 и комиссия на дол.США 25-00 за счет клиента. Аккредитив открыт на дол.США 9600-00.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1. 1772 Корреспондента 10000-00 -
2. Аккредитив 1772 9600-00 7224-00 -
3. Клиента 1772 25-00 01253...
4. 4901 1772 375-00 01253...
5. 4901 4902 - 7224-00 -
(переоформление ссуды)
------------------------------------------------------------------------
Операция 2.5.
Оформление расчетов по аккредитивным операциям по получении дебетового авизо иностранного банка на ф.ст.212486-26, в том числе оплата документов на ф.ст.212270-61, комиссии на ф.ст.214-27 (за счет клиента), телеграфные расходы на ф.ст.1-38 (за счет Внешторгбанка СССР). Аккредитив открыт на ф.ст.212227-10. Курсовая разница по аккредитиву руб. 37749-00.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1. 1772 Корреспондента 212486-26 -
2. Аккредитив 1772 212227-10 323073-31 -
3. Клиента 1772 43-51 01253...
(перерасход)
4. Клиента 1772 214-27 01253...
5. 97004202 1772 1-38 04296002
6. Аккредитив Клиента - 37749-00 01151...
7. 4901 4902 - 323073-31 -
(переоформление ссуды)
------------------------------------------------------------------------
Операция 2.6.
Оформление расчетов по аккредитивным операциям по получении телеграммы иностранного банка о дебетовании нашего счета на дол.США 564645-91, в том числе оплата документов на сумму малайзийских ренгитов 1300829-92, комиссия (за счет клиента) - дол.США 40-00, телеграфные расходы (за счет Внешторгбанка СССР) - дол.США 9-59, курсовая разница - руб.2958-47.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья валютного
рублях плана
------------------------------------------------------------------------
1. 07613701 Корреспондента 564645-91 500333-95 06256999
2. Аккредитив 07613701 1300829-92 403257-27 06106999
3. Клиента 07613701 40-00 28-36 01253009
4. 97004202 07613701 9-59 6-79 04296002
06106999
5. 07613701 Клиента - 2958-47 06256999
6. 4901 4902 - 403257-27 -
(переоформление ссуды)
------------------------------------------------------------------------
3. Расчеты по неторговым операциям
Операция 3.1.
Оформление расчетов, связанных с выполнением перевода, полученного из-за границы на дол.США 10000-00 в пользу иностранных организаций и граждан при удержании комиссии и телеграфных расходов на дол.США 400-00.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1. Корреспондента 1772 10000-00 7525-00 -
2. 1772 8300 9600-00 7224-00 04137038(999)
3. 1772 96002003 400-00 301-00 04146002
------------------------------------------------------------------------
Операция 3.2.
Оформление расчетов при аннуляции дорожных чеков банков соцстран по получении дебетовых авизо по МФО от разных учреждений Госбанка СССР (Внешторгбанка СССР), представляющих аннуляцию дорожных чеков вышеуказанных банков на польских злотых 29000-00, чешских крон 3000-00, румынских лей 4600-00, венгерских форинтов 10100-00, болгарских левов 350-00.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1. Корреспондента 1767 29000-00 1365-90 06104999
2. Корреспондента 1767 3000-00 300-00 06104999
3. Корреспондента 1767 4600-00 554-30 06104999
4. Корреспондента 1767 10100-00 622-16 06104999
5. Корреспондента 1767 350-00 388-89 06104999
6. 1767 84000000 - 3231-25 -
------------------------------------------------------------------------
Операция 3.3.
Оформление операций по продаже дорожных чеков иностранного банка на дол.США 540-00 за счет оплаченных дорожных чеков, принятых на инкассо на дол.США 545-00 и наличной валюты на дол.США 1-80; иностранному банку высылается кредитовое авизо на дол.США 541-80. Почтовые расходы составляют дол.США 0-31, комиссия по инкассо и за проданные дорожные чеки - дол. США 4-69.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1. 5769 1767 545-00 410-11 04148999
или 04137038
2. 1767 Корреспондента 541-80 407-70 04248999
3. 1767 96003201 0-31 0-23 04146002
04287038
4. 1767 96002003 4-69 3-52 04146002
04287038
5. 0600 1767 1-80 1-35 -
------------------------------------------------------------------------
Операция 3.4.
Оформление расчетов, связанных с выполнением переводов из-за границы, по получении сводного кредитового авизо иностранного банка на дол.США 10000-00, из которых дол.США 2000-00 подлежат отнесению на счет 07100000, дол.США 3500-00 - на счет 8300 , дол.США 4400-00 - на счет клиента, дол.США 100-00 - на счет 96002003.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1. Корреспондента 1772 10000-00 7525-00 -
2. 1772 0710 2000-00 1505-00 04137038
или 04137999
3. 1772 8300 3500-00 2633-75 04137038
или 04137999
4. 1772 Клиента 4400-00 3311-00 04137038
или 01130292
5. 1772 96002003 100-00 75-25 0415002
------------------------------------------------------------------------
Операция 3.5.
Оформление расчетов при получении возмещения от иностранного банка на общую сумму дол.США 100-00 за отосланные на инкассо оплаченные учреждением Госбанка СССР (Внешторгбанка СССР) дорожные чеки в иностранной валюте (два сопроводительных письма на дол.США 50-00 каждое).
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1. Корреспондента 1772 100-00 -
2. 1772 0608 50-00 -
3. 1772 0608 50-00 -
------------------------------------------------------------------------
Операция 3.6.
Оформление расчетов по продаже дорожных чеков иностранного банка на марок ФРГ 98094-63 учреждением Госбанка СССР или отделением Внешторгбанка СССР.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья валютного
рублях плана
------------------------------------------------------------------------
1. 84000000 1767 - 31184-29 06254999
2. 1767 Корреспондента 98094-63 30625-14 06255999
3. 1767 9600 - 559-15 06105999
------------------------------------------------------------------------
4. Операции по корреспондентским счетам
Операция 4.1.
Оформление операции по закрытию вклада иностранного банка и высылке кредитового авизо на дол.США 10400-00, в том числе вклада на дол.США 10000-00 и проценты по этому вкладу на дол.США 400-00
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья валютного
рублях плана
------------------------------------------------------------------------
1. 97000403 0732 400-00 -
2. 0732 Корреспондента 10400-00 -
------------------------------------------------------------------------
Операция 4.2.
Оформление операции по закрытию вклада Внешторгбанка СССР у иностранного банка и высылке дебетового авизо на дол.США 10400-00, в том числе вклад на дол.США 10000-00 и проценты по этому вкладу на дол США 400-00.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит счета Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1. 0772 96000701 400-00 -
2. Корреспондента 0722 10400-00 -
------------------------------------------------------------------------
Операция 4.3.
Оформления записей, производимых на основании сводного кредитового авизо, полученного от иностранного банка и объединяющего платежи, подлежащие бухгалтерскому оформлению в разных структурных подразделениях Внешторгбанка СССР. Кредитовое авизо получено на дол.США 10000-00, в т.ч. дол.США 6000-00 - 1 структурное подразделение и на дол.США 4000-00 - 2 структурное подразделение.
------------------------------------------------------------------------
Дебет счета Кредит Сумма в валюте Сумма в Статья ва-
счета рублях лютного
плана
------------------------------------------------------------------------
1. Корреспондента 1772 10000-00 Бухгалтерское
оформление про-
изводится в В/О
"Союзрасчет-
экспорт"
2. 1772 Клиента 5500-00 в 1 структурном
3. 1772 96002001 500-00 подразделении
4. 1772 Клиента 3600-00 во 2 структурном
5. 1772 96002001 400-00 подразделений
------------------------------------------------------------------------