Глава I. Аналитический учет (п.п. 335 - 346)

Глава I
Аналитический учет

335. Бухгалтерский учет во Внешторгбанке СССР и его учреждениях ведется в двух видах - аналитическом и синтетическом. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетическому счету, определяется характером учитываемых ценностей, средств и производимых расчетов. Так, например, синтетический балансовый счет N 0600 в аналитическом учете детализируется по видам валют: доллары США, фунты стерлинги и др.; по балансовому счету N 0720 аналитические счета открываются по каждому иностранному банку и виду валюты; по балансовым счетам раздела IХ баланса "Кредитные и расчетные операции" лицевые счета открываются по каждому клиенту, а некоторые ссудные счета, кроме того, по видам кредитования.

Аналитический учет по большинству счетов и ряду внебалансовых счетов ведется в лицевых счетах. По некоторым балансовым и внебалансовым счетам в аналитическом учете ведутся операционные журналы (сборные лицевые счета).

По некоторым внебалансовым счетам аналитический учет осуществляется на основании документов, размещенных в определенном порядке в картотеке к этому счету: инкассовые поручения, векселя, тратты, расписания платежей, срочные обязательства, платежные требования или их копии, реестры и др.

336. Номера закрытых расчетных, текущих и корреспондентских лицевых счетов могут присваиваться вновь открываемым счетам, но не ранее двух лет после их закрытия.

337. Открываемые советским и иностранным учреждениям, организациям и гражданам текущие, расчетные, ссудные, бюджетные, корреспондентские ("Ностро", "Лоро", клиринговые) и другие счета, расчетные и текущие субсчета, а также лицевые счета по вкладам граждан регистрируются в книгах 04078006, которые ведутся в соответствующих подразделениях и учреждениях Внешторгбанка СССР.

Для каждого балансового счета второго порядка в этой книге отводятся отдельные листы.

Регистрация открытых лицевых счетов аналитического учета по корреспондентским счетам ведется по странам и банкам.

При закрытии счета в книге проставляется дата закрытия.

Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 28 марта 1989 г. N 2 в абзац первый пункта 338 Характеристики счетов внесены изменения

См. текст абзаца в предыдущей редакции

338. Лицевые счета клиентов и иностранных банков составляются в двух экземплярах. Второй экземпляр-выписка предназначается для выдачи или отсылки владельцу счета. В условиях обработки информации на электронных и перфорационных вычислительных машин лицевые счета составляются на обычной бумаге применительно к действующим формам бланков.

В лицевых счетах указываются присвоенные счетам номера. Наименование владельца счета указывать не обязательно, за исключением случаев, оговоренных в инструкциях по отдельным операциям.

339. Отдельные листы лицевых счетов, составляемых на клавишных вычислительных машинах, должны нумероваться порядковыми номерами с начала месяца. Эти же номера проставляются и на выписках из лицевых счетов.

340. В лицевых счетах, изготовляемых на электронных вычислительных машинах, если количество листов больше одного. Контроль за последовательностью отдельных лицевого счета осуществляется по входящему остатку и дате предыдущего лицевого счета.

341. Записи в лицевых счетах аналитического учета совершаются на клавишных вычислительных и электронных вычислительных машинах на основании расчетно-денежных документов.

Реквизиты лицевых счетов по внебалансовым счетам устанавливаются в зависимости от вида учитываемых на них ценностей и документов.

По балансовым счетам в условиях ведения учета на клавишных вычислительных машинах в лицевых счетах в иностранной валюте заполняются следующие реквизиты: дата, условное цифровое обозначение вида операции, последние четыре знака номера документа, номер корреспондирующего счета второго порядка, суммы оборотов по дебету и кредиту, а также входящего и исходящего остатка в валюте и рублях. В лицевых счетах в рублях заполняются те же реквизиты, за исключением суммы оборотов, входящего и исходящего остатка в иностранной валюте.

В условиях ведения учета на ЭВМ в лицевых счетах в иностранной валюте печатаются следующие реквизиты: дата, номер лицевого счета, дата последней записи, входящий остаток в валюте и рублях, номер корреспондирующего лицевого счета, код валюты, вид операции, номер документа (четыре последних знака), суммы оборотов, а также сумма исходящего остатка в валюте и рублях.

Обороты по дебету и активные остатки печатаются со знаком "Д" после суммы, кредитовые обороты и пассивные остатки - со знаком "К". По лицевым счетам, ведущимся в рублях, номинал валюты, указанный в документах, печатается в лицевом счете, при этом итоги оборотов, входящие и исходящие остатки в валюте не выводятся и не печатаются.

Полнота получения лицевых счетов проверяется соответствующими подразделениями, учреждениями путем сопоставления с ведомостью остатков лицевых счетов, затронутых операциями текущего дня.

В случае неполучения какого-либо лицевого счета соответствующее подразделение, учреждение Внешторгбанка СССР в тот же день посылает Вычислительному центру запрос на изготовление дубликата неполученного лицевого счета. Запросы подписываются руководителем или главным бухгалтером соответствующего подразделения, учреждения или их заместителями. Вычислительный центр изготовляет и высылает дубликаты неполученного лицевого счета не позднее следующего дня.

342. В условиях организации автоматизированных рабочих мест по счетам типа "В" возможно хранение лицевых счетов в памяти ЭВМ с выдачей их на печать по мере необходимости. При закрытии лицевых счетов производится распечатка всех операций по счету, начиная с ввода его в ЭВМ и до его закрытия, которая помещается в досье соответствующего лицевого счета.

343. Содержание операций в колонке "Вид операции" лицевого счета определяется следующими условными цифровыми обозначениями:

с ввода

-------------------------------------------------------------------------

Условные  |    Содержание записи, заменяемое     |  Какие документы при-

цифровые  |    условным цифровым обозначением    |  лагаются к выписке из

обозна-   |--------------------------------------|  лицевого счета по

чения вида|     по дебету     |    по кредиту    |  данной записи

операций  |                   |                  |

-------------------------------------------------------------------------

   1      Списано согласно    Зачислено согласно  По  дебету  без  прило-

           Вашему поручению    прилагаемой копии   жения; по кредиту при-

                               платежного пору-    лагается копия платеж-

                               чения               ного поручения

   2      Оплачены платежные  Зачислено по опла-  При полной  оплате:  по

           требования          ченным платежным    дебету  - без приложе-

                               требованиям         ний,  кроме оплаты  по

                                                   сводному мемориальному

                                                   ордеру, когда прилага-

                                                   ется копия этого орде-

                                                   ра; по кредиту - копии

                                                   платежных  требований.

                                                   При  частичной  оплате

                                                   прилагаются  копии ме-

                                                   мориальных    ордеров.

                                                   При  оплате платежного

                                                   требования  пароходств

                                                   Министерства  морского

                                                   флота  и  Министерства

                                                   речного флота РСФСР по

                                                   дебету и кредиту  при-

                                                   лагаются копии мемори-

                                                   альных ордеров

   3      Оплачен наличными   Поступило налич-    По дебету  без приложе-

           Ваш чек             ными                ний.  По кредиту - та-

                                                   лон взносного объявле-

                                                   ния,  а при зачислении

                                                   выручки, сданной в ин-

                                                   кассаторских сумках, -

                                                   сопроводительные доку-

                                                   менты к сумкам

   4      Оплачены   дебето-  Зачислено соглас-   По дебету и кредиту без

           вые авизо по  не-   но     дебетовым        приложений

           медленной  оплате   авизо по  немед-

           при расчете с со-   ленной оплате

           циалистическими

           странами

   5      За    выставленный  Зачислен платеж и   По дебету   прилагаются

           аккредитив  сог-    неиспользованный    документы,  предусмот-

           ласно Вашему за-    остаток по  акк-    ренные  условиями акк-

           явлению, списано    редитивным  опе-    редитива, по кредиту -

           согласно дебето-    рациям              без  приложения

           вому авизо  ино-

           странного банка

   6      Списано с  Вашего   Зачислено на  Ваш   По дебету - копия опла-

           счета   согласно    счет    согласно    ченного документа,  по

           приложению к вы-    приложению к вы-    кредиту - копия  мемо-

           писке   лицевого    писке   лицевого    риального  ордера  или

           счета               счета               другого документа

   7      Оплачено     Ваше   Оплачено     Ваше   При полной оплате - без

           срочное обязате-    срочное обязате-    приложений, а при час-

           льство (по  рас-    льство (по ссуд-    тичной  оплате - копия

           четному счету)      ному счету)         мемориального   ордера

   8      Выдана ссуда сог-   Зачислена  на Ваш   По дебету  - без прило-

           ласно Вашему за-    счет сумма  ссу-    жений,  по  кредиту  -

           явлению      (по    ды согласно  Ва-    копия заявления на вы-

           ссудному счету)     шему заявлению      дачу ссуды

   9      Списаны с  Вашего   Зачислены на  Ваш   По дебету и кредиту без

           счета проценты в    счет проценты  в    приложений

           пользу банка ( в    Вашу пользу (  в

           корреспонденции     корреспонденции

           со счетом N9600)    со счетом N9700)

344. Особенности обозначения в колонке "номер документа":

а) если мемориальный ордер составляется на основании нескольких платежных документов, в реквизите, отведенном для условного обозначения номера документа, проставляются последние четыре знака номера одного из этих документов.

б) при оплате платежных требований Министерства морского флота и Министерства речного флота РСФСР и Главречфлота УССР в реквизите, отведенном для условного обозначения номера документа, в мемориальном ордере проставляется номер платежного требования (два первых и два последних знака номера платежного требования пароходства).

345. Обязательным условием применения любых средств вычислительной техники для составления лицевых счетов является запись в каждый лицевой счет операций по всем документам данного дня с выводом одной суммы остатка на следующий день, исходя из записанных оборотов за день и остатка на начало дня, перенесенного из записей за предыдущий день совершения операций по данному лицевому счету.

346. Ответственность за обеспечение сохранности лицевых счетов несет работник, ведущий картотеку.

Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 28 марта 1989 г. N 2 в абзац второй пункта 346 Характеристики счетов внесены изменения

См. текст абзаца в предыдущей редакции

После выдачи или высылки выписок клиентам лицевые счета помещаются в архивную картотеку в возрастающем порядке их номеров. По окончании месяца они брошюруются в отдельные пачки, исходя из установленных сроков их хранения, по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в текущий архив не позднее 20 числа следующего месяца.

Лицевые счета, ведущиеся в одном экземпляре, по которым выписки не выдаются, помещаются в архивную картотеку по заполнении всего листа с обеих сторон и брошюруются за месяц, квартал или год.

Операционные журналы ведутся на свободных листах или в книгах. Книги операционных журналов ведутся до использования всех листов, причем по окончании года остатки переносятся постатейно на следующий лист. При использовании всех листов книги до окончания года остатки в новую книгу переносятся тоже постатейно.