Раздел 2. Учет расходов на содержание аппарата управления (п.п. 509 - 528)

Раздел 2. Учет расходов на содержание аппарата управления

509. По статьям 1 и 2 счет N 9710, кроме лицевых счетов по сметными подразделениям (0407001б), ведутся лицевые счета работников Внешторгбанка СССР и его учреждений по заработной плате.

Заработная плата должна выплачиваться работникам Внешторгбанка и его учреждений только за проработанное время в установленные сроки, два раза в месяц - за первую и вторую половину месяца.

К установленным срокам выплаты заработной платы в лицевых счетах (04078002) заполняются расчеты за истекшую половину месяца. На основании этих расчетов составляется ведомость на выплату заработной платы (04098006). Главный бухгалтер подразделения, учреждения банка или его заместитель перед подписанием ведомости тщательно проверяет правильность ее составления, убеждается в правильности выведенного в ней итога путем подсчета частных сумм к выдаче или сопоставления данных ведомости с данными ленты подсчета частных сумм, составленной работником.

В учреждениях Внешторгбанка СССР, имеющих многосчетчиковые бухгалтерские автоматы, заполнение лицевых счетов и составление ведомости на выдачу заработной платы производится на этих автоматах в один прием с получением автоматически итогов по соответствующим строкам лицевых счетов и по строкам и колонкам ведомости.

Заработная плата работникам, уходящим в отпуск, записывается в лицевых счетах N 04078002 на отдельных строках по платежным периодам. Сумма выплачиваемой вперед заработной платы за текущий год проводится по дебету счета N 9710, а в части, падающей на следующий год, - по дебету счета N 9410.

510. На общий итог ведомости на заработную плату за первую половину месяца в колонке "К выдаче" выписывается на имя кассира расходный кассовый ордер по дебету счета N 9710, а на сумму удержаний составляется мемориальный ордер по дебету счета N 9710 и кредиту счета N 9042.

Записи по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 9710 производятся по данным ведомости на заработную плату.

На основании ведомости за вторую половину месяца вся начисленная сумма заработной платы в последний рабочий день месяца относится в дебет счета N 9710 и кредит счета N 9042, причем сумма итога ведомости в колонке "К выдаче" записывается на отдельный лицевой счет балансового счета N 9042 под наименованием "Причитающаяся к выдаче заработная плата за вторую половину месяца". В начале следующего месяца, в день, установленный для выдачи заработной платы за вторую половину истекшего месяца, на имя кассира выписывается расходный кассовый ордер по дебету счета N 9042 на сумму, числящуюся на указанном выше лицевом счете.

Заработная плата, не полученная работниками в назначенный день выплаты, приходуется в конце дня по кассе и зачисляется в кредит счета N 9042 с записью сумм, причитающихся каждому работнику в сборный лицевой счет "Депоненты по невыданной заработной плате" на бланке 0407001б.

511. В крупных учреждениях банка, по усмотрению руководителя, допускается выдача кассиру денег для выплаты заработной платы со счета N 9042 авансом на срок до 3 дней. Остаток аванса подотчетный кассир должен хранить после окончания рабочего дня в порядке, предусмотренном инструкцией по кассовой работе с советской и иностранной валютой, валютными и другими ценностями во Внешторгбанке СССР.

По истечении трехдневного срока нерозданные деньги сдаются кассиром в погашение аванса, а сумма, причитающаяся к выдаче, относится в дебет счета N 9710 (при выплате за первую половину месяца) или счета N 9042 (при выплате за вторую половину), причем на фактически выплаченную сумму кредитуется счет N 9042 по лицевому счету кассира, а на невостребованную зарплату - счет N 9042 по сборному лицевому счету депонентов.

512. Для учета сумм, удержанных при начислении зарплаты, на счете 9042 открываются отдельные лицевые счета по каждому виду удержаний, а по удержаниям в пользу третьих лиц - каждому из них.

Удержанные суммы перечисляются по принадлежности в день срока выплаты заработной платы. Суммы, взысканные в пользу отдельных граждан, например алименты, по согласованию с получателями, переводятся им по почте или перечисляются во вклады в сберегательных кассах. В тех случаях, когда удержанные суммы выплачиваются наличными деньгами, они остаются на счете 9042 до явки получателей.

513. В фонд заработной платы включаются все суммы заработной платы, начисленные рабочим и служащим, как состоящим в списочном штатном составе, так и не состоящим в штате, независимо от источников финансирования и видов платежных документов. При этом следует руководствоваться инструкцией ЦСУ СССР о составе фонда заработной платы рабочих и служащих и выплат из фонда материального поощрения.

Расходы по выдаче заработной платы лицам, не состоящим в штате, за выполненные разовые работы производятся только в пределах установленного лимита на заработную плату нештатному (несписочному) составу. Указанный лимит должен использоваться в строгом соответствии с инструкцией о порядке расходования и учета фонда заработной платы работников нештатного (несписочного) состава.

В целях контроля за соблюдением этого лимита и для составления отчета о выполнении плана по труду, заработная плата нештатному (несписочному) составу за счет ассигнований по смете расходов на содержание аппарата управления, по капитальному ремонту зданий и инвентаря выделяется соответственно в лицевых счетах по статье 1 счет N 9710 и по счетам N 9042, 9300, 9310, 9320, 9400, 9410, 9420, 9702.

514. По лицевому счету "Премии по действующим Положениям" ст.1 и по лицевому счету "Фонд заработной платы водителей и другого персонала, обслуживающего служебные легковые автомобили" ст.3 счета N 9710 соответственно учитывается:

а) премии руководящим работникам, специалистам и служащим отделений Внешторгбанка СССР в соответствии с Положением об их премировании;

б) премии шоферам, состоящим в штате учреждений Внешторгбанка СССР: за экономию топлива, за качественное выполнение заданий в срок и досрочно и другие в соответствии с действующим Типовым положением об оплате труда и премировании рабочих автомобильного транспорта, а также транспортно-экспедиционного обслуживания и погрузочно-разгрузочных работ системы автомобильного транспорта.

515. По лицевому счету "Взносы на государственное социальное страхование" по дебету счета в конце каждого месяца (в отделениях - в конце последнего месяца каждого квартала) проводятся суммы начислений на социальное страхование на суммы заработной платы в месяц (в отделениях - за квартал), выплаченных штатному составу со ст.1 счета N 9710, за минусом сумм выходных пособий, с которых взносы на социальное страхование не начисляются. В эти же сроки производится начисление на социальное страхование на суммы заработной платы нештатному (несписочному) составу и штатному составу, содержащемуся за счет других источников (счета 9042, 9300, 9310, 9320, 9400, 9410, 9420, 9702), при этом выплаченные суммы относятся в дебет тех счетов, с которых была выплачена заработная плата. Суммы начислений на социальное страхование относятся в кредит счета N 9042 по лицевому счету расчетов по социальному страхованию.

516. Расчетные ведомости по взносам на государственное социальное страхование (по ф.4 ВЦСПС) каждым учреждением банка составляются в установленные сроки поквартально и используются для расчетов по социальному страхованию.

В разделе 1 расчетной ведомости "Число работающих и фонд заработной платы" показывается общий фонд заработной платы за квартал, с которого должны быть начислены страховые взносы, включая заработную плату несписочного состава и штатного состава, содержащихся за счет других, кроме сметы банка, источников. Если в течение квартала выплачивались выходные пособия уволенным, с которых взносы на социальное страхование не начисляются, то суммы их показываются на полях лицевой стороны ведомости.

Указанный в расчетной ведомости ф.4 общий фонд заработной платы, с которого должны быть начислены страховые взносы, сверяется с данными за истекший квартал в отчете о выполнении плата по труду ф.1-Т за последний квартал.

При этом для получения сопоставимых данных к фонду заработной платы, показанному в расчетной ведомости, добавляется сумма выплаченного выходного пособия и исключается сумма заработной платы работников, ушедших в очередной отпуск, за дни отпуска, переходящие на следующий квартал.

В разделе 2 "Расчет по страховым взносам и пени" показываются причитающиеся взносы на социальное страхование в размере 7 процентов общей суммы заработной платы, включая заработную плату несписочному составу и штатному составу, содержащимся за счет других, кроме сметы банка, источников.

В разделе 3 расчетной ведомости "Расходы по социальному страхованию" показывается сумма произведенных выплат за счет средств социального страхования, т.е. оборот по дебету лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование" с начала года.

По данным расчетной ведомости производится перерасчет платежей на социальное страхование за квартал. При этом из суммы причитающихся взносов исключается сумма расходов, произведенных Внешторгбанком СССР и его учреждениями.

Если в результате перерасчета будет установлена недоплата страховых взносов, то недоплаченная сумма перечисляется со счета N 9710 ст.2 на счет профсоюза в день перерасчета. Если же по перерасчету будет причитаться сумма с профсоюза, то на эту сумму уменьшается очередной платеж.

При перерасчете за IV квартал сумма недоплаты страховых взносов проводится заключительными оборотами в дебет счета N 9710 и в кредит счета 9042 и одновременно списывается оборотами нового года со счета N 9042 и перечисляется на счет профсоюза. На сумму переплаты заключительными оборотами дебетуется счет N 9042 и кредитуется счет N 9710 с последующим покрытием этой суммы оборотами нового года из очередного платежа (дебет счета N 9710, кредит счета N 9042).

Один экземпляр расчетной ведомости ф.4 ВЦСПС направляется республиканскому, областному (краевому), городскому комитету профсоюза работников государственных учреждений или областному совету профсоюзов.

517. По лицевому счету "Премирование" ст.2 отражаются суммы, выплачиваемые в качестве премий работникам Внешторгбанка СССР и его учреждений за счет ассигнований, выделяемых на эту цель Правлением Внешторгбанка СССР.

Премирование управляющих и главных бухгалтеров отделений Внешторгбанка СССР может производиться только правлением Внешторгбанка СССР.

С сумм премий, выплаченный с этого счета, начисления на социальное страхование не производятся.

518. На лицевом счете "Перемещения" ст.2 учитываются суммы единовременных пособий на устройство работника и членов его семьи, суточные, стоимость проезда самого работника и членов его семьи, стоимость провоза имущества, а также пособия, выплачиваемые молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения.

519. Расходы на содержание и наем транспорта учитываются на лицевом счете "Содержание транспорта и разъезды по городу" ст.2.

На этот лицевой счет относятся расходы по эксплуатации и текущему ремонту автотранспорта, стоимость использованного горючего, а также расходы, связанные с передачей инвентаря и оборудования, бывших в эксплуатации, из одного учреждения банка в другое. Расходы по ремонту автомобильных шин покрываются со счета N 9400.

520. По соответствующим лицевым счетам ст.2 отражаются расходы по содержанию и обслуживанию служебных помещений, а также погашение затрат на капитальный ремонт арендованных зданий, произведенных за счет средств банка сверх арендной платы.

При сдаче внаем служебного помещения в аренду другим учреждениям и организациям поступающие от них платежи в возмещение общих расходов зачисляются в кредит счета N 9710 по лицевому счету "Содержание помещений (отопление, освещение, водоснабжение, канализация и др.)"

Арендная плата за сданные в аренду служебные здания зачисляется на ст.5101 счета N 9602.

Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 после третьего абзаца пункта 520 настоящей Характеристики счетов вводится абзац следующего содержания

По лицевому счету "Арендная плата" учитываются расходы по аренде спортивных залов для занятий спортом и помещение для проведения культурно-просветительской работы.

По лицевому счету "Текущий ремонт служебных зданий и инвентаря" учитываются расходы на текущий ремонт служебных зданий и инвентаря (за исключением транспортного), расходы по капитальному ремонту мебели и стоимость приобретаемых малоценных (ниже 2 руб. за штуку) запасных частей к счетным машинам, а также расходы за услуги по техническому обслуживанию принадлежащих банку телеграфных аппаратов.

Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 в абзац шестой пункта 520 Характеристики счетов внесены изменения

См. текст абзаца в предыдущей редакции

По лицевому счету "Приобретение мелкого инвентаря и износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" отражаются затраты на приобретение предметов стоимостью ниже 2 руб. и суммы, отчисляемые в фонд покрытия износа при передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов, числящихся на счете N 9420 (п.583), затраты на приобретение технической и другой литературы (независимо от ее стоимости) при отсутствии у Внешторгбанка СССР и его учреждений библиотек, зарегистрированных в органах Министерства культуры СССР. На этот же лицевой счет относится стоимость альбомов проектов зданий, приобретаемых для справочных целей, а также расходы на приобретение спорткультинвентаря стоимостью до 100 рублей.

Для обеспечения сохранности мелкого инвентаря стоимостью ниже 2 руб. в необходимых случаях заводится внесистемный учет отдельных групп этих предметов.

Приобретенная литература должна учитываться внесистемно на сборных карточках (04098002) с обозначением на них: наименования книги, автора, года издания, года приобретения, количества экземпляров и цены. Лицо, ответственное по приказу за сохранность литературы, должно вести ее учет в инвентарной книге. Ежегодно в срок, по усмотрению руководителя Внешторгбанка СССР и его учреждений, должна производится инвентаризация указанной литературы.

По лицевому счету "Разные расходы" проводятся, в частности, расходы по украшению зданий в дни революционных праздников, производимые по установленным правительством нормам, расходы по перевозке инвентаря, передаваемого с баланса на баланс между учреждениями банка, плата за радиоточки, представительские и другие расходы.

521. При оплате расходов по приему представителей иностранных банков и фирм в Москве должны соблюдаться следующие правила:

а) все расходы, связанные с приемом иностранных представителей, должны оформляться по единой форме отчета и не должны превышать установленной нормы расходов на одного человека;

б) в отчете должно быть указано, когда, где и для кого был организован прием, кем дано распоряжение на организацию приема, а также фамилии иностранных представителей и работников Внешторгбанка СССР, присутствовавших на приеме;

в) отчет подписывается работниками Управления внешних сношений Внешторгбанка СССР и утверждается Председателем Правления Внешторгбанка СССР или его заместителем. К отчету должны быть приложены документы, подтверждающие произведенные расходы.

Прием представителей иностранных банков и фирм в отделениях Внешторгбанка СССР производится на основании разрешений Председателя Правления Внешторгбанка СССР или его заместителя в соответствии с отдельно составляемыми сметами и программами приема. Произведенные расходы относятся на смету соответствующего учреждения Внешторгбанка либо отдебетовываются Внешторгбанку СССР в соответствии с полученным разрешением.

522. По лицевому счету "Типографские, канцелярские, телеграфные, почтовые и телефонные расходы" ст.2 проводятся канцелярские расходы, а также стоимость изготовленных на месте бланков внутрибанковской документации и расходы по отсылке бланков (п.611).

По этому лицевому счету отражаются также расходы по подписке на газеты и журналы, производимые Внешторгбанком СССР и его учреждениями по соответствующим нормам, и телеграфные расходы, не относящиеся к операциям клиентов, а именно: телеграфные расходы по передаче отчетности и все прочие телеграфные расходы, если они не возмещаются клиентами. По этому же лицевому счету проводится плата за пользование услугами абонентской телеграфной связи по тарифам Министерства связи СССР в части, не относящейся к операциям клиентов.

Общая сумма, уплачиваемая за услуги абонентской телеграфной связи по счетам учреждений связи, распределяется между ст.2 счета N 9710 и ст.4201 счета 9702 в проценте, устанавливаемом руководителем учреждения банка, исходя из соотношения телеграфных расходов, не относящихся к операциям клиентов, и по операциям клиентов и иностранных банков, определяемого по данным обследования расходов за один месяц в году.

Телеграфные расходы, связанные с выполнением инкассовых, переводных, аккредитивных операций и зачетов взаимных требований, проводятся по счетам 9700-9703 по ст.4201-4202.

Почтовые расходы по отправке отдельными пакетами отчетности и корреспонденции, не связанной с выполнением операций за счет или по поручению клиентов банка, относятся на ст.2 счета N 9710.

Почтовые расходы по отправке платежных требований, авизо по МФО, выписок из лицевых счетов и других документов по операциям клиентов проводятся по балансовому счету N 9702 по ст.4201 "Почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов".

Для оплаты простых почтовых отправлений и заказной корреспонденции учреждения банка приобретают у местных предприятий связи почтовые марки с оплатой их в порядке безналичных расчетов. На стоимость покупаемых марок дебетуется счет N 9042 по лицевому счету экспедитора учреждения банка, которому выдается разовая доверенность по общеустановленной форме на получение марок, и кредитуется счет предприятия связи. По авансовому отчету экспедитора дебетуются соответствующие счета расходов 9702 и 9710 и кредитуется счет N 9042.

По усмотрению руководителя учреждения банка экспедитору может быть выдан постоянный аванс. В таком случае по отчету экспедитора кредитуется счет предприятия связи в корреспонденции со счетами N 9702 и 9710, и экспедитору выдается доверенность на получение марок для пополнения аванса.

Расходы на оплату простых почтовых отправлений должны ежедневно проверяться главным бухгалтером или, по его поручению, другим работником путем пересчета марок, наклеенных на пакеты, с записью их суммы цифрами и прописью в отдельной книге. С этими контрольными записями сверяются суммы почтовых расходов, указываемые экспедитором учреждения банка в его авансовом отчете. Расходы на оплату заказной корреспонденции должны оправдываться квитанциями предприятий связи или их расписками в реестрах сданной корреспонденции на сумму взысканных ими сборов.

При наличии маркировальной машины ежедневно в книгу записываются по данным маркировки соответствующих пакетов суммы почтовых сборов, подлежащие отнесению на ст.2 счета N 9710. Предъявляемые предприятием связи счета проверяются по показаниям счетчика машины и оплачиваются с отнесением расходов на счета N 9710 (по данным книги) и 9702 (остальная сумма).

По лицевому счету "Типографские, канцелярские, телеграфные, почтовые и телефонные расходы" ст.2 оплачиваются также счета предприятий связи за пользование телефонными аппаратами и за междугородние и международные телефонные переговоры. Для проверки правильности счетов по междугородним и международным телефонным разговорам предприятия связи по просьбе Внешторгбанка СССР и его учреждений, передают последним в качестве расшифровки переговоров машинограммы, содержащие информацию о предоставленных телефонных переговорах.

523. По лицевому счету "Перевозка, пересылка и упаковка ценностей" ст.2 производится оплата предприятиям связи за пересылку ценностей, стоимость шпагата, сургуча, пломб, клея и других упаковочных материалов, используемых при формировании денежных пачек и посылок с деньгами, кроме оплачиваемых со счета N 9702, согласно п.194.

524. На ст.2 по лицевому счету "Спецодежда" относится стоимость спецодежды, выдаваемой тем категориям работников, которым полагается бесплатная спецодежда, а также суммы возмещаемых указанным работникам затрат на приобретение по государственным розничным ценам спецодежды, при отсутствии ее у Внешторгбанка СССР и его учреждений.

Запасы спецодежды учитываются на счете N 9400 "Хозяйственные материалы".

525. По лицевому счету "Сигнализация" ст.2 учитываются расходы на приобретение, установку, текущий и капитальный ремонт сигнального оборудования и содержание сигнализации. Запасные части к сигнализационному оборудованию учитываются на счете N 9400.

526. По ст.5 "Расходы на наем служебных легковых автомобилей" учитываются расходы на наем служебных легковых автомобилей как из автохозяйств общего пользования, так и всех других автохозяйств.

527. По ст.7 "Прочие расходы" отражаются другие расходы на содержание охраны, а также расходы на взносы по социальному страхованию, начисляемые на заработную плату работников охраны.

528. По ст.11 "Командировки всех работников аппарата управления" учитываются расходы на служебные командировки всех работников аппарата управления, включая шоферов и других работников, обслуживающих служебные легковые автомобили и работников охраны. На эту статью относятся в пределах установленных лимитов суммы расходов на командировки работников Внешторгбанка СССР и его учреждений в соответствии с действующими решениями правительства и оплаты служебных командировок.

По вопросам о составе расходов на служебные командировки работников, учете расходов и порядке контроля за правильностью использования средств на эти цели следует руководствоваться инструкцией Министерства финансов СССР, Госбанка СССР и ЦСУ СССР от 15 июня 1973 г. N125/82/13-03, а также инструкцией Министерства финансов СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 15 февраля 1980 г. N30 "О служебных командировках в пределах СССР".