Глава III. Операции по приему и выдаче отдельных видов ценностей (п.п. 672 - 687)

Глава III
Операции по приему и выдаче отдельных видов ценностей

672. Учетно-операционный работник, осуществляющий проверку отчетов и приложенных к ним документов работников обменных пунктов за полученные авансы в рублях, иностранной валюте и дорожных чеках, проверяет правильность совершения операций в соответствии с инструкцией Внешторгбанка СССР "О порядке совершения банковских операций по международным неторговым расчетам", правильность оформления отчетов и документов, арифметического подсчета сумм в документах, примененного валютного курса, выплаченных сумм и взысканной комиссии, а также наличие на документах подписей лиц, составивших эти документы, и кассовых работников, проверивших и принявших означенные в этих документах ценности.

В условиях применения электронной вычислительной машины Д5-20 проверка отчетности работников обменных пунктов производится в указанном выше порядке с учетом следующих особенностей:

правильность введенного в ЭВМ курса иностранной валюты проверяется только на 1-е число месяца или при его изменении; проверяется также правильность внесенных изменений в тариф комиссионного вознаграждения;

проверка правильности взимания суммы комиссии, арифметического подсчета сумм в документах не производится, не квитируются также расчетные данные контрольной ленты с соответствующими данными справок ф.377.

Проверка представленных работниками обменных пунктов отчетов осуществляется в следующем порядке:

а) по авансу в рублях - путем сопоставления суммы неиспользованного остатка аванса и сумм, израсходованных на покупку наличной иностранной валюты, дорожных чеков, оплату аккредитивов, с суммой полученного аванса в рублях с учетом сумм взысканной комиссии;

б) по авансу в иностранной валюте и дорожных чеках - путем сопоставления сумм неиспользованных остатков и сумм проданной валюты и чеков с суммами полученного аванса в рублевом эквиваленте;

в) по бланкам строгой отчетности - путем сопоставления записей в реестрах к авансовому счету с номерами бланков, указанными на обложках книжек, а также остатка неизрасходованных бланков с их фактическим наличием.

673. На основании проверенных документов учетно-операционный работник составляет кассовые и мемориальные ордера на каждого работника обменного пункта.

Списание с лицевых счетов работников обменных пунктов авансов, учитываемых на балансовых счетах N 0400, 0602 и 0607, производится в корреспонденции со счетами, на которых учитываются купленные и проданные ценности, либо со счетом N 1767.

674. В случае использования счета N 1767 на общую сумму наличной иностранной валюты и дорожных чеков банков капиталистических стран, купленных работниками всех обменных пунктов за счет аванса в рублях, составляются две сводки - отдельно на иностранную валюту и дорожные чеки - по следующей форме: наименование валюты; код валюты; сумма валюты (чеков по номиналу); сумма рублевого эквивалента; шифр страны.

На дорожные чеки Внешторгбанка СССР в рублях с ограничительной надписью после их группировки и подсчета по иностранным банкам, продавшим чеки, составляется по каждому банку отдельный реестр по следующей форме: наименование иностранного банка, продавшего чеки; номера чеков; достоинство чеков; количество; сумма; код валюты.

675. В случаях, если по авансовому отчету работника обменного пункта будет установлен излишек в иностранной валюте или рублях, то сумма выявленного излишка проводится по дебету счета N 0600 или 0300 в корреспонденции со счетом N 9600 или 9602, ст.5504 соответственно.

676. Суммы недостач, выявленные при проверке отчетов и пересчете ценностей, подлежат отнесению в дебет счета N 9042 по активному лицевому счету работника, допустившего недостачу, независимо от размера недостачи, даже если она погашена в момент выявления.

При определении размера материальной ответственности лиц, виновных в недостаче или необоснованной продаже иностранной валюты, валютных и других ценностей, следует руководствоваться постановлением Совета Министров СССР от 26 апреля 1982 г. N 344.

677. На недостачу ценностей составляются мемориальные ордера в следующей корреспонденции счетов:

677.1. При выявлении недостачи в рублях:

дебет счета N 9042 (по активному лицевому счету работника);

кредит счета N 0400.

677.2. При выявлении недостачи в иностранной валюте, полученной в подотчет:

на сумму недостачи в иностранной валюте:

дебет счета N 9042 (по активному лицевому счету работника);

кредит счета N 0602;

на сумму дополнительной материальной ответственности:

дебет счета N 9042 (по активному лицевому счету работника);

кредит счета N 9042 (по пассивному лицевому счету зарезервированных сумм по недостаче иностранной валюты).

677.3. При выявлении необоснованной продажи иностранной валюты:

на сумму необоснованно проданной иностранной валюты:

дебет счета N 9042 (по активному лицевому счету работника);

кредит счета N 0602;

на сумму рублевого эквивалента необоснованно проданной иностранной валюты:

дебет счета N 0300;

кредит счета N 9042 (по пассивному лицевому счету работника, допустившего необоснованную продажу иностранной валюты, до выяснения);

на сумму дополнительной материальной ответственности:

дебет счета N 9042 (по активному лицевому счету работника);

кредит счета N 9042 (по пассивному лицевому счету зарезервированных сумм по необоснованной продаже иностранной валюты).

одновременно ранее отнесенная на счет N 9042 (по пассивному лицевому счету работника, допустившего необоснованную продажу иностранной валюты, до выяснения) сумма перечисляется в погашение задолженности работника, числящейся на активном лицевом счете. Такая же проводка дается по балансу, если будет доказана обоснованность продажи иностранной валюты.

678. При погашении недостачи в рублях составляется приходный кассовый ордер с отнесением полученной суммы в дебет счета N 0300 в корреспонденции со счетом N 9042 (по активному лицевому счету работника).

679. При погашении недостачи в иностранной валюте, полученной в подотчет, и сумм, взыскиваемых в порядке дополнительной материальной ответственности, составляется приходный кассовый и мемориальный ордера в следующей корреспонденции счетов:

679.1. При полном погашении:

на сумму недостачи в иностранной валюте и дополнительной материальной ответственности:

дебет счета N 0300;

кредит счета N 9042 (по активному лицевому счету работника);

на сумму дополнительной материальной ответственности:

дебет счета N 9042 (по пассивному лицевому счету зарезервированных сумм по недостаче иностранной валюты);

кредит счета N 8300 с выпиской кредитового авизо по МФО на перечисление суммы в доходы союзного бюджета, раздел 12, $ 25.

679.2. Поступившая в счет частичного погашения причиненного ущерба сумма платежа относится в дебет счета N 0300 в корреспонденции со счетом N 9042 (по активному лицевому счету работника). Если сумма платежа превышает сумму задолженности по недостаче иностранной валюты, то на сумму разницы, кроме того, дебетуется счет N 9042 (по пассивному лицевому счету зарезервированных сумм по недостаче иностранной валюты) и кредитуется счет N 8300 с выпиской кредитового авизо по МФО на перечисление суммы в доходы союзного бюджета, раздел 12, $ 25.

680. При погашении сумм, взыскиваемых в порядке дополнительной материальной ответственности, возникшей в связи с необоснованной продажей иностранной валюты, составляются приходный кассовый и мемориальный ордера в следующей корреспонденции счетов:

дебет счета N 0300;

кредит счета N 9042 (по активного лицевому счету работника);

дебет счета N 9042 (по пассивному лицевому счету зарезервированных сумм по необоснованной продаже иностранной валюты);

кредит счета N 8300 с выпиской кредитового авизо по МФО на перечисление суммы в доходы союзного бюджета, раздел 12, $ 25.

681. Учетно-операционный работник на основании извещений на оплату туров, выписанных Госкомитетом СССР по иностранному туризму и его организациям, копий квитанций 04068802 и реестров 04068803 проводит поступившую иностранную валюту и дорожные чеки по дебету соответствующих счетов, на которых учитываются указанные ценности, либо счета N 1767 в корреспонденции с расчетными счетами клиентов. При этом на зачисленные на счет N 1767 ценности составляются сводки в порядке, изложенном в п.674.

682. Учетно-операционный работник сортирует полученные от кассы пересчета накладные на сумки с ценностями, принятыми от советских организаций, которым предоставлено право на продажу товаров и оказание услуг на территории СССР за иностранную валюту, на группы с учетом местонахождения расчетного счета организации, на который зачисляется выручка.

По каждой группе документов составляются сводки в порядке, изложенном в п.674. На основании указанных сводок выручка зачисляется в порядке, изложенном в п.681. При этом составляется кредитовое авизо по МФО на перечисление рублевого эквивалента полученных учреждением Внешторгбанка СССР ценностей в соответствующие учреждения Госбанка СССР, где находятся расчетные счета организаций, сдавших валютную выручку.

К кредитовому авизо по МФО прилагаются накладные на сумки с ценностями и копии ордеров учреждения Внешторгбанка СССР на принятые ценности.

683. На основании полученных от кассы пересчета накладных на сумки с отрезными чеками серии "Д" магазинов В/О "Внешпосылторг" учетно-операционный работник составляет мемориальные ордера на зачисление выручки в чеках серии "Д" на счет В/О "Внешпосылторг". Одновременно общая сумма принятых чеков приходуется по внебалансовому счету N 99607.

684. На основании сводок на купленную работниками обменных пунктов иностранную валюту и дорожные чеки, а также мемориальных ордеров на зачисление выручки советским организациям составляются сводные приходные валютные ордера отдельно на иностранную валюту и чеки.

685. Посылки с ценностями, поступившие от учреждений Госбанка СССР, Внешторгбанка СССР и иностранных банков, приходуются по внебалансовому счету N 99570 и учитываются на этом счете до их пересчета.

На основании полученных от кассы пересчета сопроводительных документов на посылки учетно-операционный работник приходует ценности на соответствующие счета, на которых учитываются ценности, либо проводит по счету N 1767. При этом зачисление рублевого эквивалента поступивших ценностей производится в сумме, указанной в описи вложения ценностей.

В случае изменения курса валюты в период нахождения валюты в пути банк получателя приходует валюту по текущему курсу, а кредитовое авизо по МФО выписывает на сумму рублевого эквивалента, указанного в описи вложения ценностей. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счета N 9600 и 9700, ст. 2401 и 1601 соответственно.

Если при пересчете валюты установлена недостача ценностей, обнаружены фальшивые банкноты или установлено, что валюта должна быть принята на инкассо, банку-отправителю направляется кредитовое авизо по МФО, выписанное в сумме, подлежащей зачислению на счет N 0600, по курсу валюты на день отправления посылки.

При обнаружении излишков валюты, суммы излишков отражаются в банке получателя по дебету счета N 0600 и кредиту счета N 9600, ст.5504.

686. Зачисленные на счет N 1767 суммы пересчитанных ценностей списываются с этого счета на основании сводного приходного валютного ордера в корреспонденции со счетом N 0600. Одновременно пересчитанные посылки с ценностями списываются в расход внебалансового счета N 99570.

Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 в пункт 687 Характеристики счетов внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

687. Оформление документов на поступление ценностей осуществляется под контролем главного бухгалтера учреждения Внешторгбанка СССР, который ежедневно контролирует полноту и правильность оприходования ценностей. Порядок осуществления контроля изложен в инструкции "По кассовой работе с валютными и другими ценностями".

Примечание. В приходных и расходных валютных и мемориальных ордерах, затрагивающих балансовые счета N 0600, 0602, 0606, 0607, 0608, 0720, 0730, 0741, 0742, 0763, 0765, суммы иностранной валюты и ее эквивалента в рублях по каждому коду валюты показываются отдельной строкой; по счету N 9600 суммы комиссии в иностранной валюте могут показываться одной строкой по группе валюты по специальному коду, присвоенному каждой группе валют:

по свободно конвертируемой валюте;

по замкнутой валюте;

по валюте социалистических стран.