Глава V. Порядок ежегодного закрытия счетов по МФО прошлого года (п.п. 481 - 488)

Глава V Порядок ежегодного закрытия счетов по МФО прошлого года

481. Подтверждением полноты и правильности совершения ответных проводок по всем начальным оборотам по межфилиальным расчетам является такое состояние счетов по МФО, когда общий итог остатков по счету начальных МФО всех учреждений банка равен общему итогу остатков по счету расчетов с Правлением Госбанка СССР по ответным МФО на противоположной стороне баланса.

Для установления этого равенства и закрытия счетов МФо за истекший год остатки по названным счетам концентрируются на балансе Центральной бухгалтерии Госбанка СССР.

482. Для того, чтобы начальные межфилиальные обороты, совершенные учреждениями банка в течение года, были сопоставимы с совершенными по ним другими учреждениями банка ответными оборотами, хотя бы последние производились в новом году, установлен изложенный ниже порядок учета межфилиальных оборотов за истекший год.

Ежегодно исходящие остатки на 1 января по счетам N 8300, 8400, 8500 и 8600 переносятся без бухгалтерских проводок при составлении баланса за первый рабочий день нового года не на эти счета, а соответственно на счета N 8310, 8410, 8510, 8610, т.е. на счета по МФО прошлого года.

Поступающие от других учреждений банка в течение заключительного периода авизо, датированные филиалами "А" прошлым годом ( в том числе и заключительными оборотами), по операциям, подлежащим отражению в филиале "Б" заключительными оборотами прошлого года, проводятся филиалом "Б" прошлым годом, т.е. заключительными оборотами по счету N 8400 (прошлого года).

Все остальные авизо, датированные филиалами "А" прошлым годом, проводятся филиалом "Б" оборотами нового года по счету N 8410.

Авизо, датированные новым годом, проводятся оборотами нового года по счету N 8400 (текущего года).

Дневные итоги оборотов, отраженных в журналах заключительных оборотов по счетам N 8300 и 8400, записываются в сводные карточки за январь месяц нового года не по этим счетам, а соответственно по счетам N 8310 и 8410 в колонках заключительных оборотов.

На вступительных (с учетом заключительных оборотов) балансах учреждений банка на 1 января нового года не может быть остатков на счетах N 8300, 8400, 8500 и 8600. Остатки же на счетах N 8310, 8410, 8510 и 8610, выводимые в балансах нового года, отражают состояние межфилиальных расчетов по операциям истекшего года.

В новом году на счетах N 8300, 8400, 8500 и 8600 должны отражаться межфилиальные обороты текущего года. По счету N 8310 после окончания заключительных оборотов других оборотов в новом году не должно быть впредь до перечисления остатка этого счета. Что же касается счетов N 8410, 8510 и 8610, то по этим счетам в новом году заканчивается проводка и квитовка авизо, относящихся к межфилиальным оборотам прошлого года.

483. Авизо по заключительным оборотам датируется днем фактического совершения операций, например 5,7,9, но вместо названия месяца "Январь" указывается условное число "13". В телеграфных поручениях, проведенных по заключительным оборотам в январе, текст телеграммы начинается словом "Тринадцатый".

Копии авизо (третьи экземпляры) по счету N 8300 по заключительным оборотам брошюруются отдельно.

484. Отчетность за 31 декабря высылается Главному вычислительному центру Госбанка СССР в обычном порядке в первый рабочий день нового года.

Отделения Внешторгбанка СССР должны высылать Главному вычислительному центру Госбанка СССР, как правило, одну общую отчетность по заключительным оборотам истекшего года за весь период заключительных оборотов.

Соответствующее всесоюзное объединение Внешторгбанка СССР отчетность по заключительным оборотам высылает Главному вычислительному центру Госбанка СССР ежедневно, продолжая нумерацию ведомостей 04018034, начатую в истекшем году.

На обороте последней отчетной ведомости 04018034 по заключительным оборотам все учреждения Внешторгбанка СССР за подписью главного бухгалтера делают надпись: "Обороты по счету начальных МФО 19___ г. закончены".

485. Главным бухгалтером учреждения Внешторгбанка СССР должна быть произведена проверка соответствия наличия несквитованных авизо по МФО данным лицевых счетов по счету N 8400 и остатку по состоянию на 1 января.

486. Начиная с 1 января, авизо, принятые к ответному проводу заключительными оборотами, помещаются в картотеки ответных МФО истекшего года по датам фактического ответного провода в январе нового года и записываются в лицевые счета по счету N 8410 вместе с авизо, проведенными по этому счету оборотами нового года (отдельными строками).

Авизо, датированные новым годом и проведенные по счету N 8400, помещаются в отдельные картотеки и записываются в отдельные лицевые счета.

Табуляграммы, поступившие после 31 декабря и относящиеся к оборотам истекшего года, проводятся по счету N 8510 в корреспонденции со счетом N 8410 или со счетом N 8610 оборотами нового года. Заключительными оборотами эти табуляграммы проводиться не должны.

В оборотных ведомостях за первые месяцы года до заключения счетов МФО прошлого года обороты и остатки по этим счетам показываются отдельно от оборотов и остатков по счетам МФО текущего года.

487. После того как учреждение банка получило и провело все табуляграммы по МФО прошлого года, убедилось в отсутствии у него на счетах N 8410 и 8610 каких-либо несквитованных и неурегулированных оборотов за прошлый год, это учреждение закрывает счета N 8310 и 8510.

При закрытии счетов N 8310 и 8510 отделения Внешторгбанка СССР перечисляют через счет N 8300 разницу между общим остатком счета N 8310 и остатком счета N 8510.

Пример. На балансе отделения числятся остатки: по счету N 8310 - кредитовый - 8.500.000 руб., по счету N 8510 - дебетовый - 7.600.000 руб. Транспорт оборотов по счету N 8510 составил по дебету 8.700.000 руб., по кредиту - 1.100.000 руб. В этом случае перечисляется кредитовым авизо остаток счета N 8310, сальдированный с остатком счета N 8510, т.е. в сумме 900.000 руб. (8.500.000 - 7.600.000), причем составляется следующая бухгалтерская проводка:

     Дебет сч. N 8310 - 8.500.000

     Кредит сч. N 8510 - 7.600.000

     Кредит сч. N 8300 - 900.000

На сумму оборота по счету N 8310, возникающего при этой проводке, авизо по МФО не составляется, но сумма эта указывается в выписке 04018046 данного отделения Внешторгбанка СССР.

На обороте почтового авизо и в тексте телеграфного авизо указываются суммы остатков по счетам N 8310 и 8510 в развернутом виде.

По мере перечисления филиалами остатков по счетам N 8310 и 8510 по Внешторгбанке СССР даются по ним соответствующие ответные проводки оборотами текущего года по счету N 8400.

488. Всесоюзное объединение Внешторгбанка СССР, у которого ведутся счета N 8310 и 8510, для учета остатков счетов по МФО, перечисленных отделениями Внешторгбанка СССР, открывает отдельный транзитный лицевой счет по счету N 8510 (85100001). На этот же лицевой счет перечисляется остаток по счету МФО по операциям самого всесоюзного объединения.

На сумму оборотов по счету N 83100000 (при его закрытии) авизо по МФО не составляется, но сумма эта указывается в выписке 04018046.

После этого свернутый остаток транзитного лицевого счета перечисляется Центральной бухгалтерии Госбанка СССР (МФО N 29902). На обороте авизо указываются сводные суммы остатков по счетам N 8310 и 8510 в целом по Внешторгбанку СССР.