Приложение N 4. Указания о порядке начисления процентов и их отражения по счетам бухгалтерского учета

Приложение N 4
(к п.118 инструкции)

Указания
о порядке начисления процентов и их отражения по счетам бухгалтерского учета

С изменениями и дополнениями от:

2 июля 1987 г., 4 декабря 1989 г.

1. Подразделения и учреждения Внешторгбанка начисляют проценты по текущим вкладам и вкладам типа "А" иностранных граждан и организаций; по "наследственным" счетам и вкладам типа "Б" советских граждан; по счетам иностранных банков во Внешторгбанке СССР; по счетам по клиринговым расчетам с иностранными государствами; по кредитам, предоставленным по межбанковским и межправительственным соглашениям; по ссудным счетам раздела 1Х баланса, по расчетным счетам кооперативных организаций (в дальнейшем для краткости вместо слов "по ссудным счетам раздела 1Х баланса" и "по расчетным счетам кооперативных организаций" будут приводиться слова "по ссудным счетам" и "по расчетным счетам" соответственно).

Кроме начисления процентов подразделения, учреждения Внешторгбанка СССР проверяют правильность начисленных процентов по счетам Внешторгбанка у иностранных банков, по кредитам, полученным по межбанковским и межправительственным соглашениям.

II. Особенности начисления процентов и условия ведения бухгалтерского учета на ЭВМ

28. На ЭВМ программным путем начисляются проценты по счетам на суммы ежедневных остатков с учетом особенностей по корреспондентским и клиринговым счетам, изложенным в п.2 настоящий указаний. При этом суммы начисленных процентов не округляются, за исключением расчетных и ссудных счетов. Суммы начисленных процентов по расчетным и ссудным счетам округляются в соответствии с п.18 настоящих указаний.

29. Подразделения и всесоюзные объединения Внешторгбанка СССР представляют ВЦ в согласованные сроки данные о размере процентных ставок.

30. По получении от ВЦ ежеквартальных ведомостей начисленных процентов по расчетным, ссудным счетам проверяется правильность ввода процентных ставок, полнота включения в ведомость лицевых счетов.

По расчетным и ссудным счетам в рублях на ЭВМ автоматически проставляются дебет и кредит счетов, на которые отнесены суммы начисленных процентов. Номера счетов сообщаются В/О, в котором ведутся эти счета.

Указанная ведомость используется в качестве мемориального ордера для отражения начисленных процентов по балансу.

По ссудным счетам в иностранной валюте на суммы начисленных процентов составляется мемориальный ордер.

31. ВЦ не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, изготовляет разработки по начисленным процентам по корреспондентским счетам. По получении от ВЦ разработок соответствующее подразделение и В/О банка в течение 15 дней проверяют правильность корректировки сумм начисленных процентов, входящих остатков по каждому счету, полноту включения счетов, по которым должны быть начислены проценты, соблюдение особых условий начисления процентов по соответствующим счетам. По результатам выверки ВЦ направляется служебная записка. ВЦ в трехдневный срок вносит необходимые изменения в ведомость процентов и затем программным путем проводит суммы начисленных процентов по балансу.

32. Ведомость начисленных процентов по "наследственным" счетам типа "Б" изготовляется ВЦ за два рабочих дня до окончания года. При этом конечным остатком являются остатки на дату изготовления ведомости. Остатки за недостающие дни повторяются столько раз, сколько дней не достает до 30.

По получении от ВЦ ведомости начисленных процентов по "наследственным" счетам проверяется правильность ввода процентных ставок и полнота включения в ведомость лицевых счетов. По результатам выверки ведомости начисленных процентов ВЦ направляется служебная записка. ВЦ вносит необходимые изменения в ведомость и затем программным путем производит отражение сумм начисленных процентов по балансу в последний рабочий день года.