Приложение 8.1. Наращенные суммы

Приложение 8.1

Наращенные суммы

Согласно принципу наращивания по финансовым отчетам должны отражаться все доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду независимо от того, когда получены или оплачены наличные средства или их эквивалент. Операции должны отражаться в учете в день возникновения прав или обязательств, связанных с ними. Наоборот, по действующему плану бухгалтерского учета требуется регистрация доходов и расходов по кассовому принципу, т.е. когда банк получает или выплачивает наличные средства или их эквивалент.

В связи с этим, для составления отчетов в соответствии с настоящей Инструкцией необходимо внести несколько корректировок статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках. Так как большая часть доходов банка состоит из процентного дохода, корректировка, требуемая в настоящей Инструкции, касается только учета наращенных процентов по ссудам и депозитам. Наращенными являются проценты, накопленные до даты отчетности включительно; срок их платежа еще не наступил, тем не менее они относятся к отчетному периоду.

На дату отчетности банк должен включить в свои отчеты следующие суммы (по п. 32 настоящей Инструкции):

а) Суммы, подлежащие получению:

А3: наращенные проценты по ссудам клиентам

А4: наращенные проценты по депозитам в банках и других кредитных учреждениях

Данные суммы должны уменьшаться на проценты, относящиеся к предшествующему периоду, но включены в прибыль отчетного периода согласно действующему порядку бухгалтерского учета (Письмо N 338 Госбанка СССР), т.е.:

А5: проценты по ссудам, относящиеся к предыдущему периоду

А6: проценты по депозитам в банках и других кредитных учреждениях, относящиеся к предыдущему году

б) Суммы, подлежащие выплате:

А7: наращенные проценты по депозитам клиентов

А8: наращенные проценты по депозитам банков и других кредитных учреждений

Также должны включаться:

А9: наращенные проценты по депозитам клиентов, относящиеся к предшествующему периоду

А10: наращенные проценты по депозитам банков и других кредитных учреждений, относящиеся к предшествующему периоду

с) Расчет наращенных процентов:

1. В принципе наращенные суммы А3-А10 должны быть рассчитаны каждый день и соответствующая информация - передана Отделу бухгалтерского учета коммерческого банка.

2. Для расчета наращенных процентов можно использовать следующую таблицу:

-----------------------------------------------------------------------

N ссуды      Годовая         Период       Процентное     Наращенные

             процентная      наращивания  число          проценты

             ставка          в днях

-----------------------------------------------------------------------

1            2               3            4               5

------------------------------------------------------------------------

1.

2.

3.

...

-----------------------------------------------------------------------

N депозита   Годовая         Период       Процентное     Наращенные

             процентная      наращивания  число          проценты

             ставка          в днях

-----------------------------------------------------------------------

1.

2.

3.

...

-----------------------------------------------------------------------

Примечания к таблице:

Кол. 3: Период наращивания: период с последней даты взыскания или выплаты/поступления средств включительно по отчетную дату

Кол. 4 = Кол. 3 х (Кол.1/360) х Кол. 2

3. Коммерческий банк может тоже рассчитывать наращенные суммы А3-А10 путем статистического метода. Допустим, что проценты выплачиваются ежемесячно на 20-ое число:

А3, А4, А7 и А8 равняются одной трети процентов, которые будут зачислены за следующий месяц

на 1-ое января 1993 г. А5, А6, А9 и А10 примерно равняются одной трети процентов, полученных/выплаченных в январе 1992 г. или девятой части процентов, включенных в доходы первого квартала 1992 г.