Приказ ЦБР от 26 июля 1995 г. N 02-174 "Об утверждении Положения о порядке учета денежных средств по операциям с ценными бумагами на ОРЦБ" (утратил силу)

Приказ ЦБР от 26 июля 1995 г. N 02-174
"Об утверждении Положения о порядке учета денежных средств по операциям с ценными бумагами на ОРЦБ"

ГАРАНТ:

Согласно приказу ЦБР от 18 июля 1996 г. N 02-242 Положение о порядке учета денежных средств по операциям с ценными бумагами на ОРЦБ, утвержденное настоящим приказом, утратило силу

В целях расширения рынка государственных ценных бумаг и совершенствования бухгалтерского учета операций банков с государственными ценными бумагами приказываю:

1. Утвердить "Положение о порядке бухгалтерского учета денежных средств по операциям с ценными бумагами на ОРЦБ".

Приложение: Положение на 7 (семи) листах.

И.о. Председателя Центрального банка Российской Федерации

Т.В.Парамонова

ГАРАНТ:

Согласно приказу ЦБР от 18 июля 1996 г. N 02-242 Положение о порядке учета денежных средств по операциям с ценными бумагами на ОРЦБ, утвержденное настоящим приказом, утратило силу

Положение
О порядке учета денежных средств по операциям с ценными бумагами на ОРЦБ

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение устанавливает правила бухгалтерского учета и документооборота Расчетных центров ОРЦБ и участников Расчетных центров ОРЦБ при организации Банком России денежных расчетов по операциям с ценными бумагами на организационном рынке ценных бумаг.

Бухгалтерских учет операций с государственными ценными бумагами на ОРЦБ осуществляется согласно "Временного порядка бухгалтерского учета по операциям с государственными ценными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках", утвержденный Приказом по Банку России от 6 мая 1993 г. N 02-78, с учетом изменений и дополнений, нормативных документов Банка России, регулирующих обслуживание и обращение ценных бумаг, а также с учетом настоящего Положения.

1.2. В целях настоящего Положения применяются следующие термины и определения:

- Организованный рынок ценных бумаг (далее ОРЦБ) - совокупность отношений, связанных с заключением и исполнением сделок с ценными бумагами по установленной или согласованным с банком России процедурам.

- Участник ОРЦБ - профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий операции на ОРЦБ на основании заключенного договора с Банком России.

- Расчетные подразделения Банка России - территориальные учреждения Банка России и структурные подразделения Банка России (ГРКЦ ГТУ РФ, ГРКЦ НБ ЦБ РФ, ОПЕРУ ЦБ РФ, ЦОУ ЦБ РФ), которые уполномочены Банком России осуществлять расчеты по итогам торгов на ОРЦБ в соответствии с настоящим Положением.

- Расчетный центр ОРЦБ - кредитная организация, имеющая корреспондентский счет, открытый в подразделении расчетной сети Банка России, уполномоченная на основании договора с Банком России обеспечивать денежные расчеты сделок на ОРЦБ путем открытия им счетов и осуществления денежных переводов по этим счетам в соответствии с настоящим Положением.

- Участник Расчетного центра ОРЦБ - участник ОРЦБ, открывший счет в Расчетном центре ОРЦБ для проведения денежных расчетов по сделкам на ОРЦБ на основании заключенного договора с этим Расчетным центром ОРЦБ.

1.3. Для осуществления учета денежных переводов по операциям на ОРЦБ в Плане счетов бухгалтерского учета (письмо N 254 от 21 декабря 1989 г.) открываются следующие балансовые счета:

В разделе VII - активно-пассивный балансовый счет N 163 "Счета Расчетных центров ОРЦБ в учреждениях Банка России"

В разделе X - активно-пассивный счет N 411 "Счета участников Расчетного центра ОРЦБ"

В разделе Х - активно-пассивный балансовый счет N 412 "Средства участников Расчетного центра ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ".

В разделе Х - активно-пассивный балансовый счет N 303 "Обязательства Расчетного центра ОРЦБ по итогам операций его участников на ОРЦБ"

В разделе IХ - активно-пассивный счет N 190 "Расчеты по обязательствам Расчетный центров ОРЦБ".

2. Характеристика открываемых счетов

2.1. Балансовый счет N 163 "Счета расчетный центров ОРЦБ в учреждениях Банка России"

2.1.1. Назначение счета: учет средств Расчетных центров ОРЦБ для расчетов по операциям на ОРЦБ.

2.1.2. Балансовый счет N 163 открывается в Расчетных подразделениях Банка России только Расчетным центрам ОРЦБ на основании приказа Банка Росси и заключенного договора между Расчетным подразделением Банка России и организацией выполняющей функции расчетного центра ОРЦБ.

2.1.3. В балансе Расчетного подразделения Банка России счет 163 является только пассивным.

В балансе Расчетного центра ОРЦБ счет 163 является только активным.

2.1.4. По дебету счета N 163 в Расчетном центре ОРЦБ проводятся средства поступившие:

- от участников Расчетного центра ОРЦБ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции со счетом 411;

- расчетному центру ОРЦБ со счетом 190 в Расчетном подразделении Банка России по итоговому сальдо расчетов (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссии Расчетного центра ОРЦБ и налога на операции с ценными бумагами) всех участников Расчетного центра ОРЦБ в корреспонденции со счетом 303.

По кредиту счета N 163 в Расчетном центре ОРЦБ проводятся средства, переведенные:

- участникам Расчетного центра ОРЦБ в корреспонденции со счетом 411;

- Расчетным центром ОРЦБ на счет 190 в Расчетном подразделении Банка России по итоговому сальдо расчетов (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссии расчетного центра ОРЦБ и налога на операции с ценными бумагами) всех участников Расчетного центра ОРЦБ в корреспонденции со счетом 303;

- в бюджет - налог на операции с ценными бумагами удержанного с участников Расчетного центра ОРЦБ в корреспонденции со счетом 904;

- комиссионное вознаграждение Расчетного центра ОРЦБ в корреспонденции со счетами 161, 162.

2.2. Балансовый счет N 411 "Счета участников Расчетного центра ОРЦБ"

2.2.1. Назначение счета: учет в Расчетном центре ОРЦБ средств, поступивших от участников Расчетного центра ОРЦБ (для расчетов по их операциям на ОРЦБ).

2.2.2. Балансовый счет N 411 открывается в Расчетных центрах ОРЦБ и у участников Расчетных центров ОРЦБ на основании заключенного договора между расчетным центром ОРЦБ и участником Расчетного центра ОРЦБ, только для расчетов по операциям на ОРЦБ.

В балансе Расчетных центров ОРЦБ счет 411 является только пассивным.

В балансе участников Расчетных центров ОРЦБ счет 411 является только активным.

2.2.3. По дебету счет N 411 в Расчетном центре ОРЦБ проводятся средства, переведенные:

- участниками Расчетного центра ОРЦБ в корреспонденции со счетом 163;

- участниками Расчетного центра ОРЦБ для обеспечения расчетов по итогам операций на ОРЦБ в корреспонденции со счетом 412.

По кредиту счета N 411 в Расчетном центре ОРЦБ проводятся средства, переведенные:

- участниками Расчетного центра ОРЦБ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции со счетом 163;

- участниками Расчетного центра ОРЦБ по результатам расчетов на ОРЦБ в корреспонденции со счетом 412.

2.2.4. По дебету счета N 411 участников Расчетных центров ОРЦБ проводятся средства, переведенные участниками Расчетных центров ОРЦБ:

- в Расчетный центр ОРЦБ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции со счетами 161, 162, 164, 165;

- переведенные расчетным центром ОРЦБ по результатам расчетов на ОРЦБ в корреспонденции со счетом 412.

По кредиту счета N 411 участников Расчетных центров ОРЦБ проводятся средства, переведенные участниками Расчетных центров ОРЦБ:

- из Расчетных центров ОРЦБ в корреспонденции со счетами 161, 162, 164, 165,165;

- для обеспечения расчетов по итогам операций на ОРЦБ в корреспонденции со счетом 412.

2.3. Балансовый счет N 412 "Средства участников Расчетного центра ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"

2.3.1. Назначение счета: учет средств, переведенных участниками Расчетных центров ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ. Средства на данном счете блокируются до момента окончательного расчета по операциям на ОРЦБ.

2.3.2. Балансовый счет N 412 открывается в Расчетных центрах ОРЦБ и у участников Расчетного центра ОРЦБ только на основании заключенного договора между Расчетным центром ОРЦБ и участником Расчетного центра ОРЦБ.

В балансе Расчетных центров ОРЦБ счет 412 является только пассивным.

В балансе участников Расчетных центров ОРЦБ счет 412 является только активным.

2.3.3. По дебету счета 412 Расчетного центра ОРЦБ проводятся средства:

- переведенные участниками Расчетного центра ОРЦБ по результатам расчетов на ОРЦБ в корреспонденции со счетом 411 (средства со счета 412 по итогам дня переводятся на лицевой счет участника Расчетного центра ОРЦБ на балансовый счет 411 только после получения из Расчетного подразделения Банка России выписки, подтверждающей погашение дебитового или кредитового сальдо по счету 303);

- списанные с участников Расчетного центра ОРЦБ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссии Расчетного центра ОРЦБ и налога на операции с ценными бумагами) в корреспонденции со счетом 303;

- списанный с участников Расчетного центра ОРЦБ налог на операции с ценными бумагами по итогам операций в корреспонденции со счетом 904;

- списанное с участников Расчетного центра ОРЦБ комиссионное вознаграждение по итогам операций на ОРЦБ в корреспонденции со счетом 960.

По кредиту счета 412 Расчетного центра ОРЦБ проводятся средства:

- переведенные участниками расчетного центра ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции со счетом 411;

- зачисленные участникам Расчетного центра ОРЦБ по итогам проведенных ими операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссии Расчетного центра и налога на операции с ценными бумагами) в корреспонденции со счетом 303.

- задолженность по предъявленным к погашению ценным бумагам и купонам в корреспонденции со счетом 303;

2.3.4. По дебету счета 412 участники Расчетного центра ОРЦБ на основании выписок, предъявляемых Расчетным центром, проводятся средства:

- переведенные в Расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции со счетом 411;

- зачисленные по итогам проведенных ими операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссии Расчетного центра ОРЦБ и налога на операции с ценными бумагами) в корреспонденции со счетом 904;

- задолженность по предъявленным к погашению ценным бумагам и купонам в корреспонденции со счетом 904;

По кредиту счета 412 участники Расчетного центра ОРЦБ проводят средства:

- переведенные по результатам расчетов в Расчетном центре ОРЦБ в корреспонденции со счетом 411;

- списанные по итогам проведенных ими операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссии Расчетного центра ОРЦБ и налога на операции с ценными бумагами) в корреспонденции со счетом 904.

- списанный налог на операции с ценными бумагами в корреспонденции со счетом 904;

- списанное комиссионное вознаграждение в корреспонденции со счетом 904.

2.4. Балансовый счет N 303 "Обязательства Расчетного центра ОРЦБ по итогам операций его участников на ОРЦБ"

2.4.1. Назначение счета: учет обязательств всех участников Расчетного центра ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ перед участниками всех других Расчетных центров ОРЦБ.

2.4.2. Балансовый счет 303 открывается и ведется только в Расчетных центрах ОРЦБ.

Балансовый счет 303 является активно-пассивным.

2.4.3. По дебету счета 303 проводятся средства:

- задолженность по предъявленным к погашению ценным бумагам и купонам в корреспонденции со счетом 412;

- зачисленные участникам Расчетного центра ОРЦБ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссии Расчетного центра ОРЦБ и налога на операции с ценными бумагами) в корреспонденции со счетом 412;

- переведенные Расчетным центром ОРЦБ на счет 190 в Расчетном подразделении Банка России по итоговому сальдо расчетов (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссии Расчетного центра ОРЦБ и налога на операции с ценными бумагами) всех участников Расчетного центра ОРЦБ в корреспонденции со счетом 163;

По кредиту счета 303 проводятся средства:

- списанные с участников Расчетного центра ОРЦБ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссии Расчетного центра ОРЦБ и налога на операции с ценными бумагами) в корреспонденции со счетом 412;

- поступившие Расчетному центру ОРЦБ со счета 190 в Расчетном подразделении Банка России по итоговому сальдо расчетов (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссии Расчетного центра ОРЦБ и налога на операции с ценными бумагами) всех участников Расчетного центра ОРЦБ в корреспонденции со счетом 163.

Балансовый счет 303 ежедневно закрывается в корреспонденции со счетом 163 в соответствии с п. 2.1.4. настоящего Положения.

2.5. Балансовый счет N 190 "Расчеты по обязательствам расчетных центров ОРЦБ"

2.5.1. Назначение счета: учет образования и погашения дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам на ОРЦБ между Расчетным центром ОРЦБ и Расчетным подразделением Банка России.

2.5.2. Балансовый счет N 190 открывается и ведется только в Расчетных подразделениях Банка России на основании приказа Банка России.

3. Порядок организации учета денежных средств по операциям на ОРЦБ участников Расчетных центров ОРЦБ и Расчетных центров ОРЦБ

3.1. Расчеты по операциям на ОРЦБ осуществляются через Расчетные центры ОРЦБ на основании договора, заключенного между Расчетным центром ОРЦБ и участником Расчетного центра ОРЦБ.

Учет операций на ОРЦБ осуществляется на балансовых счетах 411 и 412, открываемых в Расчетном центре ОРЦБ и у участника Расчетного центра ОРЦБ.

Указанные счета на балансе участника Расчетного центра ОРЦБ являются только активными, а на балансе Расчетного центра ОРЦБ - только пассивными.

3.2. Порядок составления и передачи на исполнение расчетных документов по балансовым счетам N 163, 411, 412 осуществляется в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации и других документов Банка России.

3.3. Аналитический учет по балансовым счетам 411 и 412 в Расчетном центре ОРЦБ ведется в разрезе лицевых счетов участников Расчетного центра ОРЦБ на основании отчетных документов, составляемых по итогам заключенных сделок на ОРЦБ.

3.4. Аналитический учет по балансовым счетам 411 и 412 у участника Расчетного центра ОРЦБ ведется на основании выписок из Расчетного центра ОРЦБ и отчетных документов о заключенных сделках на ОРЦБ. В том случае, когда профессиональный участник ОРЦБ является участником Расчетного центра ОРЦБ нескольких Расчетных центров ОРЦБ, аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому Расчетному центру ОРЦБ.

3.5. Бухгалтерский учет операций оформляется типовыми проводками по операциям на ОРЦБ, приведенными в приложении 1.

Утверждено приказом Центрального банка Российской Федерации от 26 июля 1995 г. N 02-174

Приложение 1

к Положению о порядке учета денежных средств

по операциям с ценными бумагами на ОРЦБ

Типовые проводки по операциям на ОРЦБ

‰‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡…‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‚

ЂНаименование                 | Участники расчетов на ОРЦБ              Ђ

Ђ операции                    |-----------------------------------------Ѓ

Ђ                             | УРЦ ОРЦБ  |   РЦ ОРЦБ   | РП БР         Ђ

Ђ                             |-----------+-------------+---------------Ѓ

Ђ                             | Д-т |К-т  |  Д-т |К-т   | Д-т | К-т     Ђ

†-----------------------------+-----+-----+------+------+-----+---------Ѓ

Ђ          А                  |  1  |  2  |  3   |  4   |  5  |   6     Ђ

†‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡§‡‡‡‡‡§‡‡‡‡‡§‡‡‡‡‡‡§‡‡‡‡‡‡§‡‡‡‡‡§‡‡‡‡‡‡‡‡‡Ѓ

Ђ1. Перечисление средств УРЦ  |     |161, |      |      |161, |         Ђ

ЂОРЦБ со счета основной       | 411 |162, | 163  | 411  |162, | 163     Ђ

Ђдеятельности в РЦ ОРЦБ       |     |164, |      |      |164, |         Ђ

Ђ                             |     |165  |      |      |165  |         Ђ

†-----------------------------+-----------------------------------------Ѓ

Ђ2. Перечисление средств на   |  Оформляется обратными проводками       Ђ

Ђсчета основной деятельности  |                                         Ђ

Ђв РЦ ОРЦБ                    |                                         Ђ

†-----------------------------+-----------------------------------------Ѓ

Ђ3. Перевод средств для       |     |     |      |      |     |         Ђ

Ђобеспечения расчетов по опе- | 412 |411  | 411  | 412  |     | ------  Ђ

Ђрациям на ОРЦБ               |     |     |      |      |     |         Ђ

†-----------------------------+-----------------------------------------Ѓ

Ђ4. Зачисление средств, причи-|                                         Ђ

Ђтающихся УРЦ ОРЦБ по итогам  |                                         Ђ

Ђпроведенных им операций на   | Оформляется обратными проводками        Ђ

ЂОРЦБ (с учетом П. 2.3.3.     |                                         Ђ

Ђнастоящего Положения)        |                                         Ђ

†-----------------------------+-----------------------------------------Ѓ

Ђ5. Погашение ценных бумаг    |     |     |      |      |     |         Ђ

Ђили купонов и покупка ценных |     |     |      |      |     |         Ђ

Ђбумаг при первичном          |     |     |      |      |     |         Ђ

Ђразмещении:                  |     |     |      |      |     |         Ђ

†-----------------------------+-----+-----+------+------+-----+---------Ѓ

Ђа) Погашение ценных бумаг    | 412 |904* | 303  | 412  | --- | ------  Ђ

Ђили купонов                  |     |     |      |      |     |         Ђ

Ђ ----------------------------+-----+-----+------+------+-----+---------Ѓ

Ђб) Приобретение ЦБ при       | 904*|412  | 412  | 303  | --- | ------  Ђ

Ђпервичном размещении         |     |     |      |      |     |         Ђ

†-----------------------------------------------------------------------Ѓ

ЂВ случае использования средств от погашения ценных бумаг или купонов   Ђ

Ђв тот же день для приобретения ценных бумаг при первичном размещении в Ђ

Ђаналитическом учете отражается только итоговое сальдо этих операций    Ђ

Ђна основании отчетных документов по итогам операций в течение торговой Ђ

Ђсессии и выписок из РЦ ОРЦБ                                            Ђ

†-----------------------------------------------------------------------Ѓ

Ђ6. Итоги торгов на вторичном |     |     |      |      |     |         Ђ

Ђрынке (без учета налогов     |     |     |      |      |     |         Ђ

Ђи комиссий)                  |     |     |      |      |     |         Ђ

†-----------------------------+-----+-----+------+------+-----+---------Ѓ

Ђа) УРЦ ОРЦБ является креди-  | 412 |904* | 303  | 412  | --- |  -----  Ђ

Ђтором по отношению к РЦ ОРЦБ |     |     |      |      |     |         Ђ

†-----------------------------+-----+-----+------+------+-----+---------Ѓ

Ђб) УРК ОРЦБ является         |     |     |      |      |     |         Ђ

Ђдолжником по отношению к РЦ  | 904*|412  | 412  | 303  | --- |  -----  Ђ

ЂОРЦБ                         |     |     |      |      |     |         Ђ

†-----------------------------+-----+-----+------+------+-----+---------Ѓ

Ђ7. Списание налога на опера- |     |     |      |      |     |         Ђ

Ђции с ценными бумагами       | 904*|412  | 412  | 94   | --- |  -----  Ђ

†-----------------------------+-----+-----+------+------+-----+---------Ѓ

Ђ8. Списание комиссионного    |     |     |      |      |     |         Ђ

Ђвознаграждения в пользу РЦ   | 904*|412  | 412  | 960  | --- |  -----  Ђ

ЂОРЦБ                         |     |     |      |      |     |         Ђ

†-----------------------------+-----+-----+------+------+-----+---------Ѓ

Ђ9. Погашение РЦ ОРЦБ сальдо  |     |     |      |      |     |         Ђ

Ђпо итогам дня по балансовому |     |     |      |      |     |         Ђ

Ђсчету  N 303                 |     |     |      |      |     |         Ђ

†-----------------------------+-----+-----+------+------+-----+---------Ѓ

Ђа) дебетовое сальдо, на      |     |     |      |      |     |         Ђ

Ђосновании выписки из РП БР   | --- | --- | 163  | 303  |190  | 163     Ђ

†-----------------------------+-----+-----+------+------+-----+---------Ѓ

Ђб) кредитовое сальдо, на     | --- | --- | 303  | 163  |163  | 190     Ђ

Ђосновании выписки из РП БР   |     |     |      |      |     |         Ђ

†-----------------------------------------------------------------------Ѓ

Ђ* УРЦ ОРЦБ закрывает задолженность  по балансовому счету 904 в соотве- Ђ

Ђтствии с Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с госу-  Ђ

Ђдарственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в        Ђ

Ђкоммерческих банках, утвержденным Приказом по Банку России от 6 мая    Ђ

Ђ1993 г. N 02-78 с учетом изменений  и дополнений нормативных документовЂ

ЂБанка России, регулирующих обслуживание и обращение ценных бумаг, а    Ђ

Ђтакже с учетом настоящего Положения.                                   Ђ

†-----------------------------------------------------------------------Ѓ

ЂПримечание:                                                            Ђ

ЂУРЦ ОРЦБ - Участник Расчетного центра ОРЦБ                             Ђ

ЂРЦ ОРЦБ - Расчетный центр ОРЦБ                                         Ђ

ЂРП БР - Расчетное подразделение Банка России                           Ђ

ѓ‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡‡Љ