Особенности отражения возвратов от покупателей в книге продаж ("БУХ.1С", N 7, июль 2005 г.)

Особенности отражения возвратов от покупателей в книге продаж

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

В предлагаемой статье, подготовленной методистами фирмы "1С", рассматривается порядок отражения возвратов от покупателей в книге продаж при реализации товаров в организациях, являющихся плательщиками НДС и определяющих налоговую базу НДС "По оплате", в "1С:Бухгалтерии 7.7" (ред. 4.5).*(1)

Для корректного отражения данных операций в книге продаж следует обратить внимание на особенности заполнения документов отражающих возврат и оплату товара.

В документе "Выписка", отражающем оплату товара покупателем, предусмотрена возможность указать конкретный документ отгрузки, в оплату которого поступают денежные средства. Документ, отражающий отгрузку товара, указывается в реквизите "Документ поставки".

Документы, отражающие возврат товара от покупателя, могут отражать возврат оплаченного или неоплаченного товара. Возврат считается возвратом оплаченного товара, если в реквизите "Документ отгрузки" указана оплаченная отгрузка. Отгрузка, в свою очередь, будет считаться оплаченной в одном из трех случаев:

- При отгрузке товара был произведен зачет аванса;

- После отгрузки был введен документ "Выписка", в котором было явно указано, что денежные средства поступают в оплату данной отгрузки (заполнен реквизит "Документ поставки");

- На момент отражения возврата товара задолженность покупателя полностью погашена.

В иных случаях отгрузка будет считаться неоплаченной, а возврат, проведенный на основании данной отгрузки, будет считаться возвратом неоплаченного товара.

Пример

Предположим, что наша организация дважды отгружала товар одному и тому же покупателю на одну и ту же сумму. Через некоторое время, покупатель оплатил одну из двух отгрузок, но, при этом, вернул половину товара из первой отгрузки. Все операции совершались в рамках одного и того же договора.

Для отражения совершенных операций в информационной базе "1С:Бухгалтерии 7.7" были введены следующие документы:

- Документ "Отгрузка товаров, продукции" N 1 на сумму 2 950 руб., включая НДС;

- Документ "Счет-фактура выданный" N 1, введенный на основании отгрузки N 1;

- Документ "Отгрузка товаров, продукции" N 2 на сумму 2 950 руб., включая НДС;

- Документ "Счет-фактура выданный" N 2, введенный на основании отгрузки N 2;

- Документ "Выписка", отражающий оплату на сумму 2 950 руб.;

- Документ "Поступление товаров" N 1, отражающий возврат половины товаров на сумму 1 475 руб. из отгрузки N 1.

В рассматриваемом примере порядок регистрации счетов-фактур в книге продаж определяется оформлением документа "Выписка".

Если вся оплата отражена одной строкой документа "Выписка", где реквизит "Документ поставки" не заполнен или в нем указана ссылка на документ "Отгрузка товаров, продукции" N 1, то при автоматическом заполнении документа "Формирование записей книги продаж" (рис. 1) будет сформировано две записи:

- Регистрация в книге продаж счета-фактуры N 1 на сумму 2 950 руб.;

- Корректировка предыдущей записи на сумму 1 475 руб., соответствующая возврату оплаченного товара.

"Рис. 1"

Если в документе "Выписка" оплата распределена по отдельным отгрузкам, то в книге продаж (рис. 2) будет сформировано три записи:

- Регистрация в книге продаж счета-фактуры N 1 на сумму 1 475 руб., соответствующая первой строке выписки;

- Регистрация в книге продаж счета-фактуры N 2 на сумму 1 475 руб., соответствующая второй строке выписки;

- Служебная запись, показывающая возврат неоплаченного товара из отгрузки N 1.

"Рис. 2"

Таким образом, в зависимости от оформления поступившей оплаты, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет различной.

Для того чтобы сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, была рассчитана корректно, при заполнении документа "Выписка", в частности, при заполнении реквизита "Документ поставки", следует руководствоваться условиями договора с покупателем или учетной политикой организации.

"БУХ.1С", N 7, июль 2005 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Также читайте:

- статью М.С. Мухина и А.Р. Назарова "Возврат товара поставщику: реализация или нет?" в номере 6 (июнь) "БУХ.1С" за 2005 год (стр. 39);

- об отражении операций по возврату товаров в бухгалтерском и налоговом учете читайте в номере 5 (май) "БУХ.1С" за 2004 год (стр. 12).