Налоговое законодательство Республики Карелия и Ленинградской области ("Российский налоговый курьер", N 15, август 2005 г.)

Налоговое законодательство Республики Карелия
и Ленинградской области*(1)

Налог	Основание взимания, налогоплательщики, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы
	Республика Карелия	Ленинградская область
Транспорт- ный налог	Налог введен Законом Республики Карелия от 30.12.99 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республика Карелия".	Налог введен Законом Ленинградской области от 22.11.2002 N 51-оз "О транспортном налоге".
	Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды не установлены.	Налоговый и отчетный периоды Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды - I квартал, полугодие, 9 месяцев.
	Уплата налога (авансовых платежей) и представление декларации (расчета авансовых платежей) Организации по итогам налогового периода уплачивают налог и представляют декларацию не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации также подают расчет авансовых платежей не позднее 20 марта текущего налогового периода. Авансовые платежи исчисляются по транспортным средствам, зарегистрированным по состоянию на 31 декабря предшествующего налогового периода. Организации уплачивают авансовые платежи не позднее 20 марта и 20 июля по 50% от годовой суммы налога. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 31 июля текущего налогового периода по транспортным средствам, зарегистрированным по состоянию на 31 декабря предшествующего налогового периода. Сумму налога по транспортным средствам, зарегистрированным в течение налогового периода, налоговые органы пересчитывают до 1 июня года, следующего за налоговым периодом. Сумму налога, подлежащую доплате, физические лица должны уплатить не позднее 31 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставки налога в большинстве случаев увеличены по сравнению с установленными статьей 361 НК РФ в 3-5 раз.
		Уплата налога (авансовых платежей) и представление декларации (расчета авансовых платежей) Организации уплачивают авансовые платежи по итогам отчетных периодов и представляют расчеты по ним не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам налогового периода организации уплачивают налог и представляют налоговую декларацию не позднее 20 января года, следующего за отчетным налоговым периодом. Физические лица уплачивают транспортный налог не позднее 30 дней после получения налогового уведомления. Ставки налога установлены в размере от 8 до 1000 руб. с каждой лошадиной силы в зависимости от вида транспортного средства и мощности двигателя.
		От уплаты налога освобождаются: - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, участники Великой Отечественной войны и лица, приравненные к ним, за одно зарегистрированное на них транспортное средство; - организации, финансируемые за счет средств областного и (или) местных бюджетов не менее чем на 70% от общего годового объема доходов; - организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог на территории Ленинградской области, если удельный вес доходов от этой деятельности составляет 70 и более процентов от общей суммы доходов; - общественные организации инвалидов, предприятия, находящиеся в собственности данных организаций, а также предприятия Всероссийского общества слепых, использующие транспортные средства для ведения своей уставной деятельности; - автотранспортные предприятия, выполняющие перевозки льготных категорий пассажиров, определенных действующим законодательством, в транспорте городского, пригородного сообщения согласно договорам, заключенным с администрациями муниципальных образований, в отношении транспорта, осуществляющего такие перевозки; - грузовые автомашины, зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей, которые занимаются производством сельхозпродукции в отраслях растениеводства и животноводства.
	Льготы по налогу: - организации, осуществляющие пассажирские перевозки граждан по утвержденным органами местного самоуправления маршрутам с предоставлением гражданам права льготного проезда в соответствии с законодательством, налог в отношении автобусов уплачивают по налоговой ставке, уменьшенной на 50%; - сельскохозяйственные организации Республики Карелия освобождаются от уплаты налога, если объем реализуемой ими сельхозпродукции составляет 50 и более процентов от общей суммы реализации; - бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, инвалиды и ветераны Великой Отечественной войны освобождаются от уплаты налога по зарегистрированным на них транспортным средствам с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно, мотоциклам и мотороллерам; - граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждане, получающие трудовые и социальные пенсии в соответствии с законодательством, и инвалиды уплачивают налог по транспортным средствам с мощностью двигателя до 100 л. с. по ставке, уменьшенной на 50%. Если налогоплательщик имеет два транспортных средства и более, льгота по налогу предоставляется только на одно из них
		Пенсионеры - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) и мотоциклов (мотороллеров) с мощностью двигателя до 40 л. с. (до 29,4 кВт) уплачивают налог в размере 80% от установленной ставки за одно зарегистрированное на них транспортное средство
Налог на игорный бизнес	Налог введен Законом Республики Карелия от 30.12.99 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республика Карелия".	Налог введен Законом Ленинградской области от 13.07.2004 N 37-оз "О ставках налога на игорный бизнес в Ленинградской области".
		Налоговые ставки: - за каждый игровой стол - 90 000 руб.; - за каждый игровой автомат - 3000 руб.; - за каждую кассу тотализатора или каждую кассу букмекерской конторы - 35 000 руб.
	Налоговые ставки: - за один игровой стол - 40 000 руб.; - за один игровой автомат - 3500 руб.; - за одну кассу тотализатора - 40 000 руб.; - за одну кассу букмекерской конторы - 25 000 руб.
Налог на имущество организа- ций	Налог введен Законом Республики Карелия от 30.12.99 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия".	Налог введен Законом Ленинградской области от 25.11.2003 N 98-оз "О налоге на имущество организаций".
		Налоговый и отчетный периоды Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев.
	Отчетный и налоговый периоды Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговый период - календарный год.
		Уплата налога (авансовых платежей) и представление декларации (расчета авансовых платежей) Авансовый платеж по итогам отчетного периода уплачивается не позднее 35 дней после его окончания. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается до 10 апреля года, следующего за отчетным. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются по истечении каждого отчетного периода не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
	Уплата налога (авансовых платежей) и представление декларации (расчета по авансовым платежам) Авансовые платежи по итогам отчетных периодов уплачиваются не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным. По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация представляются в сроки, установленные статьей 386 НК РФ.
	Налоговые ставки:
	имуществу, создаваемому или приобретаемому для реализации инвестиционного проекта на период фактической окупаемости инвестиций (не превышающей расчетного периода окупаемости, предусмотренного инвестиционным проектом, но не свыше 5 лет); 2) для организаций в отношении территориальных автомобильных дорог общего пользования и муниципальных автомобильных дорог, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов; 3) для фондов развития образовательных учреждений; - 0,1% - 1) для организаций, осуществляющих эксплуатацию магистральных газопроводов, если выручка от реализации продукции (работ, услуг) от основной деятельности составляет не менее 50% в общей сумме выручки; 2) для организаций, занимающихся производством сельхозпродукции, рыболовецких колхозов, сельскохозяйственных производственных кооперативов, рыбоводных организаций, крестьянских фермерских хозяйств, рыбоводных хозяйств, если выручка от реализации произведенной ими продукции от основной деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); - 0,3% - для организаций, занимающихся ловом и судовой переработкой рыбы и морепродуктов, в отношении имущества, используемого для данных видов деятельности; - 0,5% - для организаций потребкооперации; - 0,7% - для организаций электротранспорта и автомобильного пассажирского (кроме такси) транспорта общего пользования; - 1% - 1) для организаций в отношении имущества, используемого ими при организации питания в образовательных учреждениях; 2) для организаций бытового обслуживания; - 1,5% - 1) для организаций легкой промышленности; 2) для организаций, перерабатывающих сельхозпродукцию, за исключением производящих и реализующих алкогольную продукцию и (или) пиво, если выручка от реализации продукции (работ, услуг) от данного вида деятельности равна 70% и более в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг); - 2% - для организаций, выполняющих производственно-техническое и ресурсное обеспечение предприятий агропромышленного комплекса, если выручка от реализации продукции (работ, услуг) от данного вида деятельности равна не менее 60% в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг); - 2,2% - для всех остальных налогоплате- льщиков	Налоговая ставка - 2,2%.
		От уплаты налога освобождаются: - инвесторы: 1) на период применения режима наибольшего благоприятствования в соответствии с областным Законом от 22.07.97 N 24-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Ленинградской области", то есть на срок фактической окупаемости инвестиционных затрат (но не превышающий прогнозный срок окупаемости инвестиционных затрат, предусмотренный бизнес-планом инвестиционного проекта); 2) на двухлетний период после наступления срока окупаемости инвестиционных затрат в отношении имущества, используемого для реализации инвестиционных проектов; - организации по производству, переработке и хранению сельхозпродукции (кроме птицефабрик по производству мяса бройлера), выращиванию, лову и переработке рыбы, если выручка от этих видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); - объединения собственников жилья, дачные и гаражные кооперативы, садоводческие товарищества; - организации - в отношении имущества, используемого исключительно для организации отдыха и оздоровления детей до 18 лет; - научные организации, имеющие свидетельство о государственной аккредитации научной организации, - в отношении имущества, используемого (или создаваемого) ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности, объектов обеспечения этой деятельности, а также объектов жилищного фонда и обслуживающей его инфраструктуры; - религиозные организации - в отношении имущества, используемого для административно-хозяйственной, просветительской и общественно полезной деятельности (имущество богаделен, приютов, домов причта, монастырских подсобных хозяйств и т. д.); - организации поддержки субъектов малого предпринимательства при одновременном соблюдении следующих условий: 1) доля участия Ленинградской области и (или) муниципальных образований Ленинградской области в уставном капитале этой организации - более 50% и (или) представители Ленинградской области и (или) муниципальных образований входят в попечительский совет или иные органы управления такой организации; 2) оказание одного или нескольких видов услуг, в частности консультационных, аудиторских, обучающих, финансовых, юридических, организационно-технических, научно-исследовательских, направленных на содействие развитию малого предпринимательства, является основным видом деятельности организации; - предприятия потребкооперации; - предприятия текстильной и легкой промышленности в отношении имущества, используемого для основной производственной деятельности; - предприятия текстильного и швейного производства, производства кожи, изделий из кожи и производства обуви в отношении имущества, используемого для основной производственной деятельности; - общественные объединения, которые ведут деятельность за счет взносов граждан и организаций и не осуществляют предпринимательскую деятельность; - некоторые другие организации.
		В размере 50% от ставки, установленной областным законом, уплачивают налог: - предприятия СМИ, полиграфии и книгоизда- ния; - организации - в отношении имущества, используемого для ремонта и обслуживания сельхозтехники и животноводческого оборудования, если выручка от этих видов деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); - птицефабрики по производству мяса бройлера; - некоторые другие организации
Единый на- лог на вмененный доход	Налог введен Законом Республики Карелия от 30.12.99 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия".	Налог введен Законом Ленинградской области от 21.11.2002 N 49-оз "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Ленинградской области".
	Система ЕНВД применяется в отношении оказания услуг физическим лицам, в том числе: - ремонта, окраски и пошива обуви; - ремонта и пошива швейных изделий; - ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий; - ремонта и пошива меховых изделий (в том числе головных уборов); - ремонта и технического обслуживания бытовой радиоэлектронной аппаратуры; - ремонта и технического обслуживания бытовых машин и приборов; - ремонта и изготовления металлоизделий (кроме ювелирных изделий); - ремонта часов; - нарезки стекла и зеркал, художественной обработки стекла; - фото- и киноуслуг; - парикмахерских услуг; - услуг по химической чистке и крашению. Кроме того, система применяется в отноше- нии: - оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств; - розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; - оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств
		Система ЕНВД применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности, установленных Налоговым кодексом РФ

"Российский налоговый курьер", N 15, август 2005 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Официальные сведения о региональных налогах на момент подписания номера в печать. Публикуются в соответствии со статьей 32 НК РФ.