Взносы на страхование от несчастных случаев в "1С:Бухгалтерии 7.7" ("БУХ.1С", N 8, август 2005 г.)

Взносы на страхование от несчастных случаев в "1С:Бухгалтерии 7.7"

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

В предлагаемой статье методисты фирмы "1С" рассказывают об особенностях отражения в налоговом учете взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в конфигурации "Бухгалтерский учет" (ред. 4.5) для "1С:Предприятия 7.7".

Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ФСС от НС и ПЗ), в отличие от единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионного страхование, отражаются в налоговом учете по-другому.

В соответствии с главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", порядок отражения налогов с фонда оплаты труда в налоговом учете следующий:

- Страховые взносы в ПФР относятся к налогам и сборам, включающимся в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ);

ЕСН может отражаться в учете так же, как страховые взносы в ПФР, но, при этом, если он начислен на выплаты персоналу, участвовавшему в процессе производства, то сумма налога должна относиться к прямым расходам на производство (подп. 2 п. 1 ст. 318 НК РФ);

- Расходы на уплату взносов в ФСС от НС и ПЗ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, но, в отличие от страховых взносов в ПФР, не являются расходами на уплату налогов и сборов, а выделяются, как отдельный вид расходов (подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" для "1С:Предприятия 7.7", для отражения налогов с фонда оплаты труда в налоговом учете применяется документ "Начисление налогов" (меню "Налоговый учет - Регламентные операции").

При заполнении документа, строки, отражающие начисление страховых взносов в ПФР и взносов в ФСС от НС и ПЗ, заполняются одинаково. При проведении документа страховые взносы в ПФР отражаются проводкой

Дебет Н07.04 "Косвенные расходы" Кредит Н15 "Налоги и отчисления"

- в качестве вида расхода указывается "Налоги и сборы".

Сумма взносов в ФСС от НС и ПЗ не проводится по счету Н15, а в проводке по счету Н07.04 указывается вид расхода "Другие расходы, принимаемые для целей налогообложения" (см. рис. 1).

"Рис. 1"

Соответственно, в регистрах налогового учета:

- Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов, содержит сведения о страховых взносах в ПФР, но не содержит сведений о взносах в ФСС;

- Регистр учета прочих расходов текущего периода содержит сведения обо всех начисленных взносах, но относит их к разным видам расходов (см. рис. 2).

"Рис. 2"

При заполнении декларации по налогу на прибыль суммы страховых взносов в ПФР и взносов в ФСС от НС и ПЗ показываются в разных строках приложения 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией":

- Сумма страховых взносов в ПФР показывается в строке 070 "Суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК";

- Сумма взносов в ФСС от НС и ПЗ показывается в строке 100 "Другие расходы".

Методисты фирмы "1С"

"БУХ.1С", N 8, август 2005 г.