Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Письмо ЦБР от 16 декабря 1994 г. N 129 "О годовом бухгалтерском отчете по коммерческим банкам за 1994 год" (отменено)
-
Приложение к балансу за 1994 год
-
Приложение. Сроки представления сводных годовых бухгалтерских отчетов по коммерческим банкам за 1994 год главными управлениями (национальными банками) Центрального банка Российской Федерации
Письмо ЦБР от 16 декабря 1994 г. N 129
"О годовом бухгалтерском отчете по коммерческим банкам за 1994 год"
ГАРАНТ:
Согласно письму ЦБР от 26 декабря 1996 г. N 388 настоящее письмо отменено
Начальникам главных управлений (национальных банков), председателям национальных банков Центрального банка Российской Федерации
1. Общие положения
Бухгалтерский отчет за 1994 год коммерческие банки и кредитные учреждения, имеющие лицензии Банка России *, составляют в следующем объеме:
1. Годовой баланс (форма N 1) по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов с данными об остатках по внебалансовым счетам.
2. Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка (форма N 2).
3. Отчет об использовании прибыли (форма N 3).
4. Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5).
5. Отчет о хищениях и просчетах (форма N 113).
6. Справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах, открытых в других банках (филиалах) - в двух экземплярах.
7. Отчет по труду (форма N 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата России от 15.06.94 г. N 68).
8. Объяснительная записка.
При этом необходимо иметь в виду, что коммерческие банки обязаны первоначально представить в главные управления (национальные банки) ** свои балансы с данными об остатках по внебалансовым счетам по оперативной отчетности без заключительных оборотов по состоянию на 1 января 1995 г. - до 4 января 1995 года, а банки, имеющие в своем подчинении филиалы - до 5 января 1995 года, либо в сроки, индивидуально им установленные главными управлениями, с тем, чтобы главные территориальные управления обеспечили передачу Электронбанку сводных балансов по коммерческим банкам региона в строго установленные для них сроки.
Балансы с учетом заключительных оборотов, расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов, числовые значения экономических нормативов, оборотные ведомости, расшифровки прочей дебиторско-кредиторской задолженности и списки акционеров-пайщиков должны быть представлены коммерческими банками в Главные Управления ЦБ РФ не позднее 25 января 1995 года.
Главные управления после приема и проверки указанной отчетности в срок до 1 февраля 1995 г. направляют в Управление экономического анализа деятельности банков Департамента банковского надзора по модемной связи балансы каждого коммерческого банка, расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов, числовые значения экономических нормативов и обороты по б/сч. 010, 925 и 904.
Бухгалтерский отчет за 1994 год в указанном выше объеме составляется коммерческими банками с учетом отчетов всех подведомственных им филиалов, агентств и представительств, независимо от места их нахождения, в целых тысячах рублей без десятичных знаков и представляется банками в главные управления ЦБ РФ по месту их нахождения не позднее 1 февраля 1995 года, а при наличии у банков филиалов - не позднее 10 февраля 1995 года.
Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации годовой бухгалтерский отчет представляется к 20 марта 1995 года, Акционерным коммерческим Агропромышленным банком - к 1 марта 1995 года.
Главные управления, получив годовые бухгалтерские отчеты каждого коммерческого банка, проверяют их, составляют сводный годовой бухгалтерский отчет в указанном выше объеме по коммерческим банкам региона и представляют его в Департамент банковского надзора нарочным со специалистом, отвечающим за правильность его составления, в сроки согласно приложению, а затем после приема его Департаментом банковского надзора передают по сети "Банком" в Главный центр информатизации Банка России. При этом Отчет о прибылях и убытках (форма N 2), Отчет об использовании прибыли (форма N 3), Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (по форме N 5) передаются как в сводном виде по региону, так и по каждому коммерческому банку отдельно. Справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах, открытых в других банках (филиалах), представляется на бумажных носителях по каждому банку.
Программа проверки годовых бухгалтерских отчетов коммерческих банков, увязки форм между собой, в целом по региону будет направлена дополнительно (справки по тел. 924-91-06, Горовенко Алексей Александрович). По вопросам передачи отчетов в Главный центр информатизации справки по тел. 925-29-14 и 928-34-85, Федоров Анатолий Евгеньевич, Бобрикова Ирина Владимировна.
Ответственность за своевременное и качественное составление и передачу сводного бухгалтерского отчета по коммерческим банкам возлагается на руководителей главных управлений (национальных банков) ЦБ РФ.
Бланки форм годового отчета (кроме N 1 (баланс) и 1-Т "Отчет по труду"), а также Справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах, открытых в других банках (филиалах), прилагаются к настоящим указаниям в одном экземпляре, образцы которых должны быть оперативно доведены до сведения коммерческих банков.
В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета банки проводят в конце отчетного года необходимую подготовительную работу в следующем объеме: начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь или четвертый квартал (год) в соответствии с указаниями Госбанка СССР от 22.01.91 г. N 338; проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, инвентаря, расчетов, хозяйственных и других материалов с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей на 1 января нового года (с учетом заключительных оборотов). По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм недостач с виновных лиц и др.
По всем счетам клиентов и банков должны быть получены письменные подтверждения остатков их лицевых, расчетных (текущих), ссудных счетов хозорганов, корреспондентских счетов других банков, открытых на балансе данного банка, по состоянию на 1 января нового года. О наличии случаев неподтверждения остатков счетов и выявленных расхождениях сообщается в объяснительной записке с указанием принятых мер.
2. Особенности составления и заполнения отдельных форм:
2.1. Годовой баланс (форма N 1)
Балансы коммерческих банков и кредитных учреждений по состоянию на 1 января 1995 года должны быть составлены с учетом действующего плана счетов бухгалтерского учета и Указаний Банка России от 28.11.94 г. N 204-94.
В балансах коммерческих банков не должно быть счетов, ведение которых для коммерческих банков не предусмотрено действующим Планом счетов: 030, 140, 153, 169, 368, 670, 671, 676, 727, 730, 740, 801, 802, 813, 841, 902, 903, 908, 911, 935, а в балансе на 1 января 1995 года не должно быть счетов N 729, 871, 872, 907, 960, 969, 970, 971 и 979, поскольку на эту дату предусмотрено их закрытие.
Порядок закрытия бюджетных счетов будет сообщен в указаниях по составлению годового отчета о кассовом исполнении бюджета.
Наличие в балансах коммерческих банков остатков по счетам 050, 051, 910 возможно только при наличии лицензии ЦБ РФ на право совершения операции с драгоценными металлами.
Остаток по счету N 161 который согласно указаниям Банка России от 28.11.94 г. N 204-94 может быть только активным, подлежит обязательной сверке с данными расчетно-кассового центра, в котором открыт этот счет. При наличии расхождений в записке приводятся объяснения, а также причины и срок образования дебетового сальдо по корреспондентским счетам банков в РКЦ, меры главного управления.
Должно быть проверено по каждому коммерческому банку и соответствие активного остатка балансового счета N 816 остатку лицевого счета данного банка, открытого на балансовом счете N 815 в РКЦ для учета сумм, перечисленных банками в фонд обязательных резервов банковской системы.
В аналогичном порядке должны быть выверены остатки и по всем другим счетам, открытым коммерческим банкам в расчетно-кассовых центрах (остатки б/сч. NN 824,623, 624, отраженные в балансах коммерческих банков, должны быть, соответственно, равны остаткам счетов, NN 822, 621 и 622 в балансах РКЦ).
Активные остатки б/сч. NN 890 и 893 должны быть, как правило, равны пассивными остатками этих же счетов, а активные остатки счета N 808 должны равняться пассивным остаткам счета N 809. В случае расхождений даются объяснения.
Остатки средств на балансовых счетах NN 072, 080, 082, 167 должны соответствовать данным Справки о корреспондентских счетах и субсчетах, открытых в других банках и филиалах.
Отраженные в балансах отдельных филиалов банка убытки принимаются на баланс головного банка. В результате по балансовым счетам NN 980 и 981 у банков может быть только одно сальдо: пассивное (прибыль) либо активное (в случае убытков).
В сводном балансе по коммерческим банкам в целом по региону может быть одновременно и дебетовое и кредитовое сальдо по указанным счетам.
Остатки счета N 980 "Прибыли и убытки отчетного года" должны, как правило, соответствовать результату счета N 980, отраженному в Отчете о прибылях и убытках коммерческого банка (форма N 2), а также данным строки 021 Отчета об использовании прибыли (форма N 3).
Отраженные на б/сч. N 980 результаты деятельности банка за истекший год (прибыль или убыток) после сдачи главному управлению годового бухгалтерского баланса с заключительными оборотами в течение января 1995 года должны быть перенесены на балансовый счет N 981, а остатки б/сч. N 950 - на вновь открываемый б/сч. N 951 "Отвлеченные средства за счет прибыли прошлых лет" в целях высвобождения б/сч. NN 980 и 950 для отражения результатов деятельности банка и использования прибыли в новом году.
Закрытие (реформация) счетов N 951 "Отвлеченные средства за счет прибыли прошлых лет" и 981 "Прибыли и убытки до отчетного года" должно производиться только после утверждения годовых бухгалтерских отчетов на общих собраниях акционеров (пайщиков) банков оборотами нового года. Указанные собрания должны быть проведены, как правило, не позднее 3-х месяцев после окончания финансового года, т.е. до 1 апреля.
В случае ожидаемых убытков по итогам работы за отчетный год банкам рекомендуется в оставшееся до конца года время либо заключительными оборотами за 1994 год направить в кредит б/сч. N 980 начисленные, но не выплаченные дивиденды (б/сч. N 904), включая добровольные взносы акционеров (пайщиков), фондов экономического стимулирования (б/сч. N 016) и др. фондов банка.
На балансовых счетах NN 945 и 944 должны быть отражены созданные банком резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение вложений в ценные бумаги, исходя из анализа кредитного портфеля банка на 1 января 1995 года и портфеля ценных бумаг. Суммы отчислений в указанные резервы в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 г. N 490 относятся на расходы банка (б/сч. N 970), включаемые в себестоимость оказываемых банками услуг и иных расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.
Балансовый счет ; 950 является накопительным и отражает использование в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли (б/сч. ; 980) и оставшейся нераспределенной прибыли прошлых лет (б/сч. 981).
В связи с этим, активные остатки балансового счета N 950 в течение года и на 1 января 1995 года не должны превышать пассивных остатков счетов NN 980 и 981, а с 1995 года - пассивных остатков счета N 980.
При ожидаемом или фактическом образовании у отдельных коммерческих банков превышения распределенной прибыли (б/сч. 980 и 981), банкам рекомендуется направлять на восполнение указанного превышения в оставшееся до конца года время либо заключительными оборотами 1994 года начисленные, но не выплаченные акционерам (пайщикам) банка дивиденды, учитываемые на б/сч. N 904, средства фондов экономического стимулирования (б/сч. N 016), резервного фонда банка (б/сч. N 011). При этом делается следующая проводка: Дебет б/сч. 904, 016, 011 и Кредит б/сч. 950.
Превышение б/сч. 950 над пассивными остатками б/сч. NN 980 и 981 вследствие переплаты в бюджет налогов из прибыли за истекший год должно быть отнесено в дебет балансового счета N 904, если до заключенных оборотов за год сумма переплаты не была возвращена банку.
В случае, если указанные меры не позволят полностью устранить превышение дебетового сальдо б/сч. 950 над имеющейся прибылью (пассивное сальдо б/сч. NN 980 и 981), банкам следует сделать следующую бухгалтерскую проводку заключительными оборотами отчетного года: Дебет б/сч. N 980, Кредит б/сч. N 950 на сумму, оставшуюся на б/сч. N 950.
В результате у коммерческого банка с учетом заключительных оборотов досрочно закроется б/сч. N 950 и изменится сумма и характеристика сальдо б/сч. 980, а именно - по дебету б/сч. 980 будет отражен реальный результат деятельности коммерческого банка за отчетный год - убыток, равный разнице между активным сальдо б/сч. N 950 и пассивным сальдо б/сч. N 980.
Коммерческие банки, закончившие 1994 год с убытками (дебетовое сальдо б/сч. N 980) и в то же время допустившие в течение истекшего года использование средств через б/сч. N 950, должны отнести указанные отчисления с балансового счета N 950 на свои результаты деятельности, т.е. увеличить убыток, сделав следующую проводку заключительными оборотами 1994 года: Дебет б/сч. N 980, Кредит б/сч. 950 на всю сумму дебетового остатка по б/сч. N 950.
О возникших в связи с досрочным закрытием б/сч. N 950 расхождениях данных строки 021 Отчета об использовании прибыли (ф. N 3) с балансовыми данными и данными формы N 2 должно быть сообщено в объяснительной записке.
Материалы анализа деятельности банков свидетельствуют о том, что превышение распределенной прибыли над полученной в большинстве случаев происходит вследствие слабого контроля головного банка за деятельностью подведомственных филиалов, предоставления им права самостоятельного распределения и использования после обязательных платежей в бюджет всей полученной прибыли, в результате чего банк не имеет резерва нераспределенной прибыли для восстановления образовавшегося превышения распределенной прибыли над полученной у допустивших убытки филиалов, ранее прибыльно работающих.
Во избежание подобного в дальнейшем, банкам не рекомендуется предоставлять подведомственным филиалам права самостоятельного распределения и использования прибыли в течение года (кроме платежей в бюджет).
Образовавшиеся у банков убытки по итогам работы за год, отраженные в годовом бухгалтерском отчете, подлежат восполнению прежде всего за счет средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, а в случае их недостаточности на эти цели может направляться прибыль нового года. При этом, часть прибыли, распределяемая и направляемая равными долями в течение последующих пяти лет на покрытие убытков прошлых лет, (кроме убытков, отраженных на б/сч. N 980 (N 981) вследствие досрочного закрытия б/сч. N 950) освобождается от налогообложения при условии, что все налоговые льготы уменьшают налогооблагаемую прибыль не более, чем на 50%.
2.2. Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка (форма N 2)
ГАРАНТ:
Телеграммой ЦБР от 7 марта 1996 г. N 34-96 сообщено, что форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" представляется главными управлениями (национальными банками) и другими структурными подразделениями ЦБР по системе "РЕМАРТ" ежемесячно до 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем
За основу указанной формы взята ранее действующая, однако в нее внесен ряд изменений. В частности, в конце формы, перед строкой "Результаты счета N 980: Прибыль ________ тыс. руб., убыток ___________ тыс. руб." дополнительно вводятся строки:
Суммы, непосредственно отнесенные на финансовые результаты деятельности банка:
- на прибыль (символ 450) __________ тыс. руб.
- на убытки (символ 460) ___________ тыс. руб.
По символу 450 следует отразить средства резервного фонда банка (б/сч. 011), фондов экономического стимулирования, направленные на покрытие убытков (см. пп. 6 и 7 Справки к отчету по форме N 5), а также суммы переоценки нераспределенной прибыли (см. указания Банка России от 10.08.92 г. N 15) и другие суммы, непосредственно направляемые в кредит б/сч. N 980.
По символу 460 должна быть отражена сумма, непосредственно направляемые в дебет балансового счета N 980, кроме сумм, отраженных по символу 999 "Итого списано в убыток".
Приведенная в конце формы справка пересмотрена и состоит из 21-го пункта, которые обязаны к заполнению на основе данных аналитического учета банков.
По строке "Результаты счета N 980" коммерческие банки должны отражать только один результат деятельности - прибыль или убыток, независимо от того, что у входящих в его состав филиалов могли сложиться разные результаты (у одних - прибыль, у других - убыток, что видно из п.п. 5-8 справки к данной форме), поскольку банк, как юридическое лицо, отчитывается за свою деятельность в целом.
Результат счета N 980 определяется, как разница между доходами банка (балансовый счет N 96), увеличенными на дополнительно введенный символ 450, и расходами банка (балансовые счета N 97 (кроме сч. 971) плюс N 971), увеличенными на суммы, списанные в убыток (символ 999 лицевого счета "Суммы списанные в убыток" и символ 460 данной формы).
При отнесении доходов и расходов непосредственно на финансовые результаты коммерческие банки должны руководствоваться действующими Правилами ведения бухгалтерского учета от 18.11.87 г. N 1027, поскольку порядок ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках не изменялся, несмотря на особенности определения их налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль в соответствии с Положением "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.05.94 г. N 490. Аналогичные разъяснения о порядке применения указанного Положения даны Минфином РФ и Госналогслужбой РФ в газете "Экономика и жизнь" N 46 за 1994 год.
Крупные суммы, списанные в убыток, необходимо расшифровать в объяснительной записке.
Сумма по строке 2 Справки определяется путем вычитания из результатов счета N 980 "Прибыль" или "Убыток", отраженных в форме N 2, суммы по счету N 969 "Штраф, пени, неустойки полученные" (символ 119 формы N 2) и прибавления суммы по счету N 979 "Штраф, пени, неустойки уплаченные" (символ 219 формы N 2) и суммы по символу 999 "Итого списано в убыток".
По строке 4 "Полученная сумма налога на добавленную стоимость" необходимо указать сумму НДС, полученную банком от клиентов в 1994 году за реализованные (оказанные) услуги, учитываемую на отдельном лицевом счете "Налог на добавленную стоимость, полученный за реализованные услуги" балансового счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы".
Поименованные в пп. 15, 20, 21 справки к форме N 2 расходы банков в полной сумме относятся на соответствующие балансовые счета NN 970 и 971, однако при составлении расчета налогооблагаемой базы в расходах банка, уменьшающих налогооблагаемую базу, они принимаются лишь в пределах утвержденных норм (совместное письмо Госналогслужбы от 28.01.94 г. N НП-4-01/11-Н, Минфина РФ от 24.01.94 г. N 8 и Банка России от 21.01.94 г. N 71).
Главные Управления при составлении сводного Отчета о прибылях коммерческих банков по региону в целом результаты деятельности банков показывают развернуто, т.е. отдельно суммируется прибыль коммерческих банков, и отдельно убыток. При этом, разница между доходами и расходами банка с учетом сумм, списанных в убыток, должна быть равна сумме результатов счета 980 по всем банкам, т.е. сумма б/сч. 96, увеличенная на дополнительно введенный символ 450, минус результат б/сч. 97 (кроме счета 971), увеличенный на результат сч. 971 и суммы, списанные в убыток и отраженные на символах 999 и 450) равняется б/сч. 980 (прибыль) минус б/сч. 980 (убыток).
2.3. Отчет об использовании прибыли (форма N 3).
При рассмотрении вопроса о распределении прибыли отчетного года после уплаты налогов и др. обязательных платежей, коммерческие банки должны прежде всего направить ее на покрытие убытков прошлых лет с отражением по строке 015 указанной формы (в случае недостаточности средств резервного и других фондов банка, специально созданных для этих целей).
При определении размера отчислений в резервный фонд банкам необходимо иметь ввиду предоставленное им право уменьшения валовой прибыли при исчислении облагаемой прибыли на сумму отчислений в резервный фонд, но не более 258 уставного фонда (см. п. 14 инструкции Госналогслужбы от 6.03.92 г. N 4).
Данные по строке 008 заполняются на основе суммирования строк 009, 010, 012 и 013 этого же отчета, данные по строке 014 - складываются из суммы строк 015, 016, 017 и 018.
Строка 019 "Итого распределено" определяется путем суммирования строк 002, 004, 006 графы 3, а также строк 008 и 014 и должна быть равна сумме, отраженной в балансе (ф. N 1) на счете N 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли".
Строка 021 "Всего" определяется путем суммирования строк 019 и 020 и должна быть равна сумме пассивных остатков балансовых счетов NN 980 и 981 за минусом активных остатков по этим счетам (ф. N 1).
В случае возникновения расхождений данных отчета по форме N 3 о распределенной прибыли с данными Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) и баланса вследствие досрочного закрытия балансового счета N 950 (см. выше) должны быть даны соответствующие объяснения в записке к отчету. При этом строка 019 отчета по форме N 3 у этих банков должна быть равна сумме досрочно закрытого б/сч. N 950.
Данные отчета об использовании прибыли (форма N 3) должны быть увязаны с данными отчета по форме N 5, а именно:
- суммы, отраженные по строке 009 должны быть равны данным символа 5002 графы 2 формы N 5;
- по строке 010 - соответственно, символу 5030 графы 2 формы N 5;
- по строке 011 - символу 5038 графы 2 формы N 5;
- по строке 012 - символу 5039 графы 2 формы N 5;
2.4. Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5)
В указанную форму дополнительно введены символы 5060 и 5070, а также справка, состоящая из 8-ми пунктов.
Данные по символу 5010 "Итого по счету N 012" определяются путем суммирования символов 5003, 5004, 5005 и 5006, а по символу 5050 "Итого по счету N 016" путем суммирования символов 5030, 5033, 5035 и 5039.
Данные по символу 5888 "Всего по символам 5001-5070" определяются путем суммирования символов 5001, 5002, 5010, 5011, 5050, 5060 и 5070.
Данные справки о составе фондов банка (форма N 5) должны быть увязаны с отчетными данными об использовании прибыли (форма N 3), как указывалось выше. Данные графы 6 отчета по форме N 5 по символам 5001, 5002, 5005, 5010, 5011, 505, 5055, 5060 и 5070 должны соответствовать остаткам счетов N 010, 011, 942, 012, 015, 016, 018, 944 и 945 баланса банка на 1 января 1995 года.
Суммы строк 2, 3, 4 и 5 справки к форме N 5 должны равняться строке 1 данной справки.
В соответствии с Законом РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" банки публикуют годовую отчетность в открытой печати после подтверждения аудиторской фирмой достоверности указанных в них сведений в территориальные главные управления (национальные банки) Банка России в срок до 1 июля 1995 года.
При этом главные управления рассматривают аудиторские заключения с точки зрения полноты и качества аудита и направляют 1 экземпляр аудиторского заключения и свою аналитическую записку в Управление лицензирования и аттестации банковского аудита Департамента банковского надзора к 1 сентября 1995 года.
Аудиторское заключение должно содержать:
Название фирмы, проводившей аудиторскую проверку, ее адрес и телефонный номер и дату выдачи лицензии и наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление банковской аудиторской деятельности; наименование банка, кредитного учреждений, период деятельности, за который проводится проверка; подтверждение достоверности годовой отчетности (баланса и Отчета о прибылях и убытках), соответствие бухгалтерского учета и отчетности требованиям Банка России, соответствие аналитического учета синтетическому, правомерность формирования уставного фонда, законность открытия расчетных, текущих, валютных и других счетов клиентам банка, соблюдение банком установленных Банком России экономических нормативов его деятельности, банковского законодательства, состояние внутреннего контроля; состояние внутреннего контроля; выполнение рекомендаций аудиторской фирмы, осуществлявшей предыдущую проверку.
Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем фирмы или уполномоченным им иным лицом и аудиторами, проводившими проверку, заверено печатью фирмы и прошито.
Главным управлениям ЦБ РФ рекомендуется заблаговременно уточнить с руководством и Советом банков сроки проведения ими общих годовых собраний акционеров (пайщиков) банков, принять активное участие в собраниях акционеров (пайщиков) коммерческих банков по подведению итогов деятельности за 1994 год, где целесообразно сопоставить результаты деятельности данного банка с данными по другим банкам региона, используя при этом такие синтетические показатели и коэффициенты, как удельный вес прибыли в доходах банка, отношение балансовой прибыли на одну тысячу рублей уставного фонда (доходность капитала участников), удельный вес просроченной задолженности ко всем кредитным вложениям, доля кредитов работникам банка и акционерам (пайщикам) в общей сумме кредитных вложений и др., не раскрывая конфиденциальную информацию по каждому банку.
Кроме того, необходимо обратить внимание акционеров (пайщиков) на имеющиеся недостатки и упущений в деятельности банка и высказать конкретные рекомендации и предложения по улучшению его работы, повышению эффективности и надежности в дальнейшем.
Просим незамедлительно довести до коммерческих банков указания о порядке составления годового бухгалтерского отчета за 1994 год, в части касающейся их, и организовать работу по обеспечению своевременного составления и представления сводного бухгалтерского отчета.
|
И.о. председателя Центрального |
Т.В.Парамонова |
---------------------------------
* далее "коммерческие банки"
** далее "главные управления"
Справка о корреспондентских счетах и субсчетах
банка (филиал) _____________________________________________________
регистрационный номер _____________
адрес ______________________________________________________________
открытых в других банках (филиалах) по состоянию на 1 января 1995
года
/-------------------------------------------------------------------\
|N | Наименование банка (филиала), в | N | Остаток средств на |
|п/п| котором открыт корреспондентский |счета| корреспондентском |
| | счет, его адрес (страна, город) | | счете на 01.01.95 |
| | | | года (в тыс.руб.) |
| | | |----------------------|
| | | | по рублевым|по валют-|
| | | | счетам |ным сче- |
| | | | |там |
|---+----------------------------------+-----+------------+---------|
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
|---+----------------------------------+-----+------------+---------|
| | Итого | | | |
\-------------------------------------------------------------------/
Председатель (Президент) банка ____________________ ________________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер ____________________ ________________
Ф.И.О. подпись
место печати
Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка
на 199___ г.
/-------\
| КОДЫ |
|-------|
Форма N 2 по ОКУД |0796305|
|-------|
Дата квартальная | |
|-------|
по ОКПО | |
|-------|
по ОКПО | |
|-------|
кор.счет | |
\-------/
Наименование банка и его местонахождение
_________________________________________________________________
рег. N _____________
Спецификация доходов и расходов, списанных на счет N 980 "Прибыли и
убытки отчетного года"
в тысячах рублей
-------------------------------------------------------------------------
По счету N 96 "Доходы |По счету N 97 "Расходы |По счету N 971 "Рас-
банка" |банка (кроме счета |ходы на содержание
|N 971) |аппарата управления"
-------------------------+-----------------------+-----------------------
Наименование | Сим|Сумма|Наименование|Сим|Сумма |Наименование|Сим|Сумма
доходов | | |доходов | | |доходов | |
-------------+-----+-----+------------+---+------+------------+---+------
А | Б | 1 | А | Б | 1 | А | Б | 1
-------------+-----+-----+------------+---+------+------------+---+------
Полученные | | |Уплаченные | | |Расходы на | |
проценты | | |проценты | | |содержание | |
Всего: | 100 | |Всего |200| |Всего: |010|
| | | | | | | |
в том числе: | | |в том числе:| | |в том числе:| |
- по кратко- | | |- по расчет-| | |- фонд за- | |
срочным ссу- | | |ным, теку- | | |работной | |
дам | 101 | |щим и другим| | |платы (опла-| |
- по средне- | | |счетам кли- | | |ты труда) |020|
срочным ссу- | | |ентов |201| | | |
дам | 102 | |- по депози-| | |из него: все| |
- по долго- | | |там и вкла- | | |виды премий |030|
срочным ссу- | | |дам предпри-| | | | |
дам | 103 | |ятий, орга- | | |- прочие | |
- по кратко- | | |низаций, ко-| | | расходы |050|
срочным ссу- | | |оперативов |202| |- расходы на| |
дам в инва- | | |- по вкладам| | | служебные | |
люте | 104 | |граждан и | | | команди- | |
- по средне- | | |вкладам во- | | | ровки |060|
срочным ссу- | | |еннослужащих|203| | | |
дам в инва- | | |- по текущим| | |Расходы на | |
люте | 105 | |счетам ино- | | |содержание | |
- по долго- | | |странных | | |работников, | |
срочным ссу- | | |корреспон- | | |не относя- | |
дам в инва- | | |дентов, ор- | | |щихся к ап- | |
люте | 106 | |ганизаций и | | |парату уп- | |
- по счетам | | |граждан в | | |равления - | |
иностранных | | |инвалюте |204| |всего |070|
корреспон- | | |- по креди- | | | | |
дентов, га- | | |там, полу- | | | | |
рантийным и | | |ченным от | | | | |
акцептным | | |других бан- | | | | |
операциям | 107 | |ков |205| | | |
- из госу- | | |- по счетам | | | | |
дарственно- | | |Госстраха |206| | | |
го бюджета | | | | | | | |
за кредиты | 108 | |Курсовые | | | | |
- за кредиты | | |разницы по | | | | |
представлен- | | |иностранным | | | | |
ные другим | | |операциям |207| | | |
банкам | 109 | | | | | | |
| | |Расходы по | | | | |
Доходы по | | |операциям с | | | | |
операциям с | | |ценными бу- | | | | |
ценными бу- | | |магами и на | | | | |
магами и на | | |валютном | | | | |
валютном рын-| | |рынке |208| | | |
ке | 110 | | | | | | |
| | |Расходы по | | | | |
Дивиденды по | | |изготовлению| | | | |
паям и акциям| 111 | |приобретению| | | | |
| | |и пересылке | | | | |
Курсовые раз-| | |бланков, | | | | |
ницы по ино- | | |включая | | | | |
странным опе-| | |бланки стро-| | | | |
рациям | 112 | |гой отчетно-| | | | |
| | |сти, магнит-| | | | |
Возмещение | | |ных лент, | | | | |
клиентам те- | | |бумаги, упа-| | | | |
леграфных и | | |ковочных ма-| | | | |
других расхо-| | |териалов для| | | | |
дов | 113 | |денежных би-| | | | |
| | |летов и мо- | | | | |
Проценты и | | |нет и др.ма-| | | | |
комиссия, по-| | |териалов, | | | | |
лученные по | | |необходимых | | | | |
операциям за | | |для работы с| | | | |
прошлые года | 114 | |клиентурой и| | | | |
| | |ведения уче-| | | | |
Полученная | | |та |209| | | |
комиссия по | | | | | | | |
услугам кли- | | |Расходы по | | | | |
ентам и бан- | | |перевозке | | | | |
кам | 115 | |ценностей и | | | | |
| | |банковских | | | | |
Плата за до- | | |документов |211| | | |
ставку цен- | | | | | | | |
ностей и бан-| | |Расходы по | | | | |
ковских доку-| | |оплате услуг| | | | |
ментов | 116 | |хозрасчетных| | | | |
| | |ВЦ |212| | | |
Прочие доходы| 117 | | | | | | |
| | |Почтовые и | | | | |
Счет N 969 | | |телеграфные | | | | |
"Штрафы, не- | | |расходы по | | | | |
устойки по- | | |операциям | | | | |
лученные" | 118 | |клиентов |213| | | |
| | | | | | | |
| | |Амортизаци- | | | | |
| | |онные отчис-| | | | |
| | |ления по ос-| | | | |
| | |новным фон- | | | | |
| | |дам |214| | | |
| | | | | | | |
| | |Проценты и | | | | |
| | |комиссия, | | | | |
| | |уплаченные | | | | |
| | |за прошлые | | | | |
| | |годы |215| | | |
| | | | | | | |
| | |Уплаченная | | | | |
| | |комиссия по | | | | |
| | |услугам кли-| | | | |
| | |ентов и бан-| | | | |
| | |ков |216| | | |
| | | | | | | |
| | |Прочие рас- | | | | |
| | |ходы |218| | | |
| | | | | | | |
| | |Счет N 979 | | | | |
| | |"Штрафу, пе-| | | | |
| | |ни, неустой-| | | | |
| | |ки уплачен- | | | | |
| | |ные" |219| | | |
| | | | | | | |
| | |Ремонт осно-| | | | |
| | |вных фондов |220| | | |
-------------+-----+-----+------------+---+------+------------+---+------
Итого доходов| | |Итого расхо-| | |Итого расхо-| |
по счету N 96|999 | |дов по счету|999| |дов по счету|999|
| | |N 97 (кроме | | |N 971 | |
| | |счета N 971)| | | | |
По лицевому счету "Суммы, списанные в убыток"
-------------------------------------------------------------------------
Наименование расходов | Сим |Сумма| Наименование расходов |Сим |Сумма
----------------------+-----+-----+------------------------+----+--------
А | Б | 1 | А | Б | 1
----------------------+-----+-----+------------------------+----+--------
Просчеты и недостачи | | |Хищения ценностей и про-| |
по кассовым операциям | | |чие злоупотребления, по | |
(кроме валютных ценно-| | |которым виновные не яв- | |
стей) | 403 | |ляются работниками банка| |
| | |или не выяснены |408 |
Хищения и растраты по | | | | |
кассовым операциям | | |Утрата ценностей при пе-| |
(кроме валютных ценно-| | |ресылке |409 |
стей) | 404 | | | |
| | |Суммы, выплаченные по | |
Принятые неплатежные | | |претензиям клиентов |410 |
и фальшивые денежные | | | | |
билеты и монета | 405 | |Убытки по иностранным | |
| | |операциям |411 |
Хищения и растраты и | | | | |
другие злоупотребления| | |Прочие |412 |
при перевозке ценно- | | |------------------------+----+--------
стей | 406 | |Итого списано в убыток |999 |
| | | | |
Хищения и растраты и | | | | |
другие злоупротребле- | | | | |
ния по прочим операци-| | | | |
ям банка (кроме кас- | | | | |
совых и по перевозке | | | | |
ценностей) | 407 | | | |
----------------------+-----+-----+------------------------+----+--------
Суммы, непосредственно отнесенные на финансовый результат деятель-
ности банка
- на прибыль (символ 450)* ___________________________ тыс. руб.
- на убытки (символ 460)* ___________________________ тыс. руб.
Результаты счета N 980
Прибыль ______________ тыс. рублей; Убыток _____________ тыс.рублей
--------------------------------------------------------------------
Справка
1. Прибыль (убыток) по плану на отчетный год ___________ тыс. рублей
2. Фактическая прибыль без остатков по счетам N 969, 979 и лицевому
счету "Суммы, списанные в убыток" __________________________ тыс. рублей
3. За отчетный год перечислено в доход бюджета остатков закрытых
счетов и других сумм, не востребованных клиентами в банке
____________________________ тыс. рублей.
4. Полученная сумма налога на добавленную стоимость
____________________________ тыс. рублей.
5. Количество филиалов банка, закончивших год с прибылью
____________________________ тыс. рублей.
6. Сумма полученной ими прибыли ______________________ тыс. рублей.
7. Количество филиалов банка, закончивших год с убытками
____________________________ тыс. рублей.
8. Сумма допущенного ими убытка _______________________ тыс. рублей.
Из символа 112 "Курсовые разницы по иностранным операциям":
9. Результат переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского ба-
ланса банка в иностранной валюте (итоговое сальдо отдельного лицевого
счета "Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции" бал/сч. 019
____________________________ тыс. рублей.
Из символа 118 "Прочие доходы":
10. Сумма восстановленного дохода за счет резерва на возможные поте-
ри по ссудам (с бал/сч. N 945), сформированного в 1994 г. со льготой по
налогообложению ____________________________ тыс. рублей.
Из символа 999 "Итого доходов по счету N 96":
11. Полученные доходы в виде маржи по кредитам, предоставленным за
счет централизованных кредитных ресурсов ___________________ тыс. рублей.
Из символа 207 "Курсовые разницы по иностранным операциям":
12. Результат переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского ба-
ланса банка в иностранной валюте (итоговое сальдо отдельного лицевого
счета "Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции" бал/сч. 019)
____________________________ тыс. рублей.
Из символа 218 "Прочие расходы":
13. Уплаченная сумма налога на добавленную стоимость
____________________________ тыс. рублей.
14. Начисленные и уплаченные налоги, относимые на расходы банка -
всего: ____________________________ тыс. рублей.
15. Расходы на рекламы сверх установленных норм
____________________________ тыс. рублей.
16. Плата за аудиторские услуги _______________________ тыс. рублей.
17. Сумма отчислений в резерв на возможные потери по ссудам (оборот
по кредиту бал/сч. N 945) ____________________________ тыс. рублей.
18. Сумма отчислений в резерв под обесценение ценных бумаг (оборот
по кредиту бал/сч. N 944) ____________________________ тыс. рублей.
Из символа 050 "Прочие расходы":
19. Расходы по аренде основных фондов и нематериальных активов
____________________________ тыс. рублей.
20. Представительские расходы сверх установленных норм
____________________________ тыс. рублей.
Из символа 060 "Расходы на служебные командировки":
21. Командировочные расходы сверх установленных норм
____________________________ тыс. рублей.
Руководитель банка
Главный бухгалтер
"___"__________________ 199___ г.
---------------------------------
* дать расшифровку в объяснительной записке
|
Руководитель банка: |
Главный бухгалтер банка: |
Справка
о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения на 1 января 1995 года
/-------\
| КОДЫ |
|-------|
Форма N 3 | |
|-------|
Дата (год) | |
|-------|
по ОКПО | |
|-------|
МФО | |
|-------|
Контрольная сумма | |
\-------/
Наименование банка и его местонахождение
_________________________________________________________________
рег. N _____________
адрес __________________________________________________________
Единица измерения: тыс. руб.
/---------------------------------------------------------------------\
|Бал. | Назначение |Символ| Остат-|Начис-|Посту-|Изра-| Пере- |Остат-|
|сч. N| фондов и | | ки на |лено |пило в|схо- | числе- |ки на |
| | средств | | начало|(за- |поряд-|дова-| но в |конец |
| | | | года |чис- |ке пе-|но | поряд- |года |
| | | | |лено) |рера- |(спи-| ке пе- | |
| | | | | |спред.|сано)| респр. | |
|-----+------------+------+-------+------+------+-----+--------+------|
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----+------------+------+-------+------+------+-----+--------+------|
|010 |Уставной |5001 | | | | | | |
| |фонд | | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+-----+--------+------|
|011 |Резервный |5002 | | | | | | |
| |фонд | | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+-----+--------+------|
|012 |Специальные | | | | | | | |
| |фонды | | | | | | | |
| |Фонд перео- | | | | | | | |
| |ценки основ-| | | | | | | |
| |ных средств |5003 | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| |Эмиссионные | | | | | | | |
| |разницы (до-| | | | | | | |
| |ход) |5004 | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| |Износ МБП |5005 | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| |Другие * |5006 | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| |Итого по | | | | | | | |
| |счету N 012 |5010 | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+-----+--------+------|
|015 |Износ основ-| | | | | | | |
| |ных средств |5011 | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+-----+--------+------|
|016 |Фонды эконо-| | | | | | | |
| |мического | | | | | | | |
| |стимулирова-| | | | | | | |
| |ния | | | | | | | |
| |Фонд произ- | | | | | | | |
| |водственного| | | | | | | |
| |и социально-| | | | | | | |
| |го развития | | | | | | | |
| |- всего |5030 | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| |в том числе:| | | | | | | |
| |- на капи- | | | | | | | |
| |тальные вло-| | | | | | | |
| |жения |5031 | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| |из них для | | | | | | | |
| |банковских | | | | | | | |
| |школ |5032 | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| |Фонд поддер-| | | | | | | |
| |жки ветера- | | | | | | | |
| |нов банка |5033 | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| |Другие фонды| | | | | | | |
| |и средства *|5035 | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| |Фонд матери-| | | | | | | |
| |ального по- | | | | | | | |
| |ощрения |5038 | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| |Фонд предсе-| | | | | | | |
| |дателя банка|5039 | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| |Итого по | | | | | | | |
| |счету N 016 |505 | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+-----+--------+------|
|018 |Фонды эконо-| | | | | | | |
| |мического | | | | | | | |
| |стимулирова-| | | | | | | |
| |ния, направ-| | | | | | | |
| |ленные на | | | | | | | |
| |производст- | | | | | | | |
| |венное и со-| | | | | | | |
| |циальное | | | | | | | |
| |развитие |5055 | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+-----+--------+------|
|944 |Резерв под | | | | | | | |
| |обесценение | | | | | | | |
| |вложений в | | | | | | | |
| |ценные | | | | | | | |
| |бумаги |5060 | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+-----+--------+------|
|945 |Резерв на | | | | | | | |
| |возможные | | | | | | | |
| |потери по | | | | | | | |
| |ссудам |5070 | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+-----+--------+------|
| |Всего по | | | | | | | |
| |символам | | | | | | | |
| |5001-5070 |5888 | | | | | | |
|-----+------------+------+-------+------+------+-----+--------+------|
* расшифровать в объяснительной записке
Справка
/--------------------------------------------------------------------\
| |тыс. руб. |в % к |
| | |строке |
| | |1 данной|
| | |справки |
|------------------------------------------------+----------+--------|
|1. Структура сформированного уставного фонда | | 100 |
|(из символа 5001 графа 6 данной формы), всего: | | |
|------------------------------------------------+----------+--------|
|В том числе: | | |
|2. Денежные средства | | |
|------------------------------------------------+----------+--------|
|3. Основные средства | | |
|------------------------------------------------+----------+--------|
|3а. Из них банковские здания и помещения | | |
|------------------------------------------------+----------+--------|
|4. Нематериальные активы | | |
|------------------------------------------------+----------+--------|
|5. Ценные бумаги, эмитированные третьими лицами | | |
|------------------------------------------------+----------+--------|
|5а. Из них государственные ценные бумаги | | |
|------------------------------------------------+----------+--------|
|Из символов 5002, 505, графы 4 данной формы: | | |
| | | |
|Направлено на покрытие образовавшихся в отчетном| | |
|и прошлом году убытков банка и подведомственных | | |
|филиалов: | | х |
| | | |
|6. Средств резервного фонда, (б/сч. 011), всего | | |
|------------------------------------------------+----------+--------|
|6а. В том числе за счет добровольных взносов ак-| | |
|ционеров (пайщиков) | | х |
|------------------------------------------------+----------+--------|
|7. Средств фондов экономического стимулирования | | х |
\--------------------------------------------------------------------/
|
Руководитель: |
Главный бухгалтер: |
Отчет о хищениях и просчетах за 1994 год /-------\
| КОДЫ |
|-------|
Форма N 113 по | |
|-------|
Дата (год) | |
|-------|
по ОКПО | |
|-------|
МФО | |
|-------|
Контрольная сумма | |
\-------/
Наименование банка и его местонахождение
_________________________________________________________________
рег. N _____________
адрес __________________________________________________________
Единица измерения: тыс. руб.
/-------------------------------------------------------------------\
|Ста-|Характер |С | Оста | Обороты за 1994 год |Оста-|
|тьи |недостачи|и | ток |----------------------------------|ток |
| | |м | задол- |задолженность, | погашено и |за- |
| | |в | женно- |возникшая в | списано в |дол- |
| | |о | сти на |отчетном году | убыток |жен- |
| | |л | 1 ян- |---------------+------------------|нос- |
| | | | варя |количе- |Сумма |Задолжен- |задол- |ти |
| | | | 1994 |ство | |ности, |женно- |на |
| | | | года |случаев,| |возникшей |сти, |1 ян-|
| | | | |имевших | |до 1 янва-|возник-|варя |
| | | | |место в | |ря 1994 г.|шей в |1995 |
| | | | |1994 г. | | |1994 г.|года |
|----+---------+--+--------+--------+------+----------+-------+-----|
| А | Б | | В | 1 | 2 | 3 | | |
|----+---------+--+--------+--------+------+----------+-------+-----|
| 1 |Хищения и| 1| | | | | | |
| |растраты | | | | | | | |
| |кассовыми| | | | | | | |
| |и инкас- | | | | | | | |
| |саторски-| | | | | | | |
| |ми работ-| | | | | | | |
| |никами | | | | | | | |
| |банка | | | | | | | |
|----+---------+--+--------+--------+------+----------+-------+-----|
| 2 |Хищения и| 2| | | | | | |
| |растраты | | | | | | | |
| |другими | | | | | | | |
| |работни- | | | | | | | |
| |ками бан-| | | | | | | |
| |ка | | | | | | | |
|----+---------+--+--------+--------+------+----------+-------+-----|
| 3 |Хищения и| 3| | | | | | |
| |растраты | | | | | | | |
| |лицами,не| | | | | | | |
| |работаю- | | | | | | | |
| |щими в | | | | | | | |
| |банке | | | | | | | |
|----+---------+--+--------+--------+------+----------+-------+-----|
| 4 |Просчеты | 4| | | | | | |
|----+---------+--+--------+--------+------+----------+-------+-----|
| |Всего | 9| | | | | | |
\-------------------------------------------------------------------/
Руководитель банка Начальник управления кассовых
операций
-----------------------------
Отдела
Главный бухгалтер Зав. кассой
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Письмо ЦБР от 16 декабря 1994 г. N 129 "О годовом бухгалтерском отчете по коммерческим банкам за 1994 год"
Текст письма опубликован в "Финансовой газете", 1995, N 2-3
Согласно письму ЦБР от 26 декабря 1996 г. N 388 настоящее письмо отменено