Письмо ЦБР от 23 февраля 1995 г. N 26 "Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями" (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)

Письмо ЦБР от 23 февраля 1995 г. N 26
"Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями"

С изменениями и дополнениями от:

21 февраля 1997 г., 17 июня 1999 г.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 26 ноября 2007 г. N 1918-У настоящее письмо признано утратившим силу с 1 января 2008 г.

В связи с широким использованием коммерческими банками векселей в своих операциях Центральный банк Российской Федерации устанавливает:

1. При выдаче (выпуске) собственных векселей и проведении прочих операций с векселями коммерческие банки руководствуются "Единообразным законом о переводном и простом векселе", являющимся приложением 1 к Женевской конвенции, устанавливающей Закон о переводном и простом векселях, к которой Союз Советских Социалистических Республик присоединился 25 ноября 1936 года, общими нормами гражданского законодательства Российской Федерации, а также Законами и иными нормативными актами Российской Федерации, регулирующими денежно-кредитные отношения.

2. При выдаче (выпуске) собственного векселя коммерческий банк может выступать:

- векселедателем простого векселя;

- акцептантом переводного векселя;

- одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;

- векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;

- векселедателем не акцептованного переводного векселя.

3. Операции по выдаче (выпуску), приобретению, отчуждению и авалированию векселей, содержащих обязательство по выплате иностранной валюты, осуществляются в порядке, предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации.

4. Собственные векселя банков включаются в расчет суммы обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, в порядке, установленном письмом Центрального банка Российской Федерации от 15.02.94 N 13-1/190 "О введении в действие Положения о порядке формирования фонда обязательных резервов коммерческих банков" и дополнениями к нему.

5. По векселю, выданному с платежом "по предъявлении" или "во столько-то времени после предъявления", в котором указывается размер процентной ставки, проценты начисляются и выплачиваются только при погашении векселя. При исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30. При расчете суммы процентов используется следующая формула:

         P * n * i

     I = ---------, где

         100 * 360

I - сумма процентов;

Р - номинал векселя;

n - срок векселя в днях;

i - процентная ставка для начисления процентов на вексельную сумму, указанная в тексте векселя.

6. Настоящим письмом определяется следующий порядок бухгалтерского учета операций коммерческих банков с векселями.

6.1. В план счетов бухгалтерского учета в банках вносятся следующие изменения.

6.1.1. Устанавливается следующий порядок использования активного балансового счета N 195 "Векселя в портфеле банка".

На балансовом счете N 195 "Векселя в портфеле банка" учитываются на отдельных лицевых счетах приобретенные (учтенные) банком векселя в портфеле банка, в том числе:

- простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком и отосланные им на инкассо в другие банки, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо";

- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком",

- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, но не акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в другие банки, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта";

- простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя".

В связи с этим закрывается балансовый счет N 196 "Учтенные банком векселя у корреспондентов" с перенесением остатков по нему на отдельный лицевой счет " Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" балансового счета N 195 "Векселя в портфеле банка" следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч N 195 "Векселя в портфеле банка", лицевой счет "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо"

К-т сч N 196 - "Учтенные банком векселя у корреспондентов"

6.1.2. Для бухгалтерского учета приобретенных банком векселей с номиналом в иностранной валюте открывается в V разделе баланса активный балансовый счет N 085 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте".

На балансовом счете N 085 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте" учитываются на отдельных лицевых счетах приобретенные (учтенные) банком векселя в портфеле банка, в том числе:

- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком";

6.1.3. Вновь открывается балансовый счет N 196. При этом изменяется его название на следующее: "Банковские акцепты и собственные векселя" (пассивный).

На балансовом счете N 196 учитываются по номиналу выпущенные банком собственные векселя с обозначением вексельной суммы в валюте Российской Федерации (в рублях). В аналитическом учете к балансовому счету N 196 ведутся отдельные лицевые счета по векселям со сроками по предъявлении до 30 дней, с 31 до 90 дней, свыше 90 дней.

Остатки по лицевым счетам, на которых учитывались по номиналу выпущенные банками собственные векселя с указанием вексельной суммы в российских рублях, переносятся с пассивных балансовых счетов N 199, 730, 731 "Обращаемые на рынке долговые обязательства" на пассивный балансовый счет N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя" следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч N 199, 730, 731 "Обращаемые на рынке долговые обязательства"

К-т сч N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя"

6.1.4. Для учета выдачи (выпуска) банками собственных векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте открывается в V разделе баланса пассивный балансовый счет N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте".

Остатки по лицевым счетам, на которых учитывались по номиналу выпущенные банками собственные векселя с указанием вексельной суммы в иностранной валюте, переносятся на пассивный балансовый счет N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте".

6.1.5. Открывается пассивный балансовый счет N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам".

В связи с этим суммы доходов будущих периодов по принадлежащим банку ценным бумагам, учитываемые на балансовом счете N 943 "Доходы будущих периодов", переносятся на балансовый счет N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" следующей проводкой:

Д-т сч N 943 "Доходы будущих периодов"

К-т сч N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам"

6.1.6. Изменяется название активного балансового счета N 197 "Протестованные векселя" на следующее: "Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок".

В дебет балансового счета N 197 "Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок" относятся:

- в корреспонденции с балансовым счетом N 195 "Векселя в портфеле банка" - вексельные суммы векселей, не погашенных в срок, с указанием номинала в рублях;

- в корреспонденции с балансовым счетом N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" - проценты по векселям, не погашенным в срок, в случае наличия на векселе действительной с точки зрения вексельного права оговорки о начислении на вексельную сумму процентов.

Поступающие от плательщиков денежных средств в погашение вексельной суммы и в уплату процентов, начисленных по векселям, не оплаченным в срок, записываются в кредит балансового счета N 197 "Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок" в корреспонденции с кассой банка или корреспондентским счетом банка.

6.1.7. Неоплаченные векселя с указанием номинала в иностранной валюте учитываются банком в V разделе баланса на активном балансовом счете N 086 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте, не оплаченные в срок".

В дебет балансового счета N 086 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте, не оплаченные в срок" относятся вексельные суммы неоплаченных векселей и проценты по векселям, не погашенным в срок, в случае наличия на векселях действительной оговорки о начислении на вексельную сумму процентов.

Поступающие от плательщиков денежные средства в погашение вексельной суммы и уплаты процентов, начисленных по векселям, не оплаченным в срок, записываются в кредит балансового счета N 086 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте, не оплаченные в срок" в корреспонденции с кассой банка или корреспондентским счетом банка.

6.1.8. Поступающие от плательщиков суммы возмещения расходов по совершению протеста векселя, посылке извещений о совершенном протесте и судебных издержек относятся банком на балансовый счет N 960 "Операционные и разные доходы" по статье "Прочие доходы".

6.1.9. Средства, поступающие в погашение начисленной пени и штрафов по не оплаченным в срок векселям, относятся на балансовый счет N 969 "Штрафы, пени, неустойки полученные".

6.1.10. Закрываются внебалансовые счета N 9977 "Бланки акций предприятий (кооперативов), отосланные и выданные под отчет", N 9978 "Бланки акций трудовых коллективов, отосланные и выданные под отчет".

Вновь открываются следующие внебалансовые счета: N 9974 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях", N 9977 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в инвалюте", N 9978 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги". На внебалансовом счете N 9978 ведутся отдельные лицевые счета по выкупленным ценным бумагам с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте.

Приходуются по соответствующим внебалансовым счетам N 9974, 9977, 9978 числившиеся ранее на внебалансовом счете N 9960 приобретенные банком ценные бумаги и выкупленные собственные ценные бумаги.

При этом ценные бумаги списываются в расход внебалансового счета N 9960 и записываются в приход соответствующих счетов N 9974, 9977, 9978.

6.1.11. Открывается внебалансовый счет N 9923 "Векселя, полученные в обеспечение выданных ссуд". На этот счет по номиналу приходуются векселя, полученные в обеспечение ссуд, выданных банком под залог векселей. Векселя, числившиеся ранее на внебалансовом счете N 9921 "Обязательства по краткосрочным ссудам", списываются в расход этого счета и приходуются на счет N 9923.

6.2. Банки, совершающие операции с векселями, соблюдают следующие правила бухгалтерского учета.

Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 17 июня 1999 г. N 577-У в пункт 6.2.1 настоящего письма внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

6.2.1. Выпуск и обращение собственных векселей банков с указанием вексельной суммы в российских рублях.

(1) Выпуск собственных векселей (см. п. 2 настоящего письма) с указанием вексельной суммы в российских рублях против платежа приобретателя векселя коммерческие банки оформляют следующими бухгалтерскими проводками:

К-т сч N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка - по фактической цене продажи векселя

К-т сч N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя" - в вексельной сумме

(2) При продаже векселя по цене, ниже его номинала, разница между номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт) относится в дебет балансового счета N 941 "Расходы будущих периодов" по отдельному лицевому счету, открытому для данного векселя.

(3) При погашении банком собственного векселя с номиналом в рублях по истечении срока обращения делается проводка на сумму его номинала:

Д-т сч N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя"

К-т сч N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка

Если вексель при первичной реализации был продан с дисконтом, то при его погашении дополнительно делается проводка по списанию суммы дисконта на расходы банка (см. также п. 6.2.1 (2)):

Д-т сч N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы",

К-т сч N 941 "Расходы будущих периодов"

(4) При выкупе банком собственного векселя до наступления срока платежа по нему по цене, отличной от номинала векселя, делается проводка:

Д-т сч N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя" - на сумму номинала векселя

К-т сч N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка - на сумму фактической цены выкупа векселя

Разница между номиналом векселя и фактической ценой его выкупа относится соответственно на балансовый счет N 960 "Операционные и разные доходы" по статье "Прочие доходы" или на балансовый счет N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы".

Если вексель выкуплен до наступления срока погашения с целью дальнейшей его продажи, он приходуется по номиналу на внебалансовый счет N 9978 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги". При вторичной выдаче банком собственного векселя против платежа до срока его погашения делаются бухгалтерские проводки в порядке, предусмотренном в п. 6.2.1 абз. (1) настоящего письма. Номинал вторично реализованных векселей списывается в расход внебалансового счета N 9978 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги".

Если вексель выкуплен до наступления срока платежа с целью его погашения, вексельная сумма этого векселя списывается со счета N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя", вексель снимается с учета.

(5) Начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте относятся на себестоимость оказываемых банками услуг (балансовый счет N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы").

6.2.2. Выпуск и обращение собственных векселей банков с указанием вексельной суммы в иностранной валюте.

(1) Выпуск собственных векселей (см. п. 2 настоящего письма) с указанием вексельной суммы в иностранной валюте против платежа приобретателя векселя коммерческие банки оформляют следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т сч N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие счета в иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков-резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" - по фактической цене продажи векселя

К-т сч N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте" - в вексельной сумме

(2) Если вексель продается по цене, ниже его номинала, разница между номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт) относится в дебет балансового счета N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по отдельному лицевому счету "Дисконт по собственным векселям с номиналом в иностранной валюте" (активный).

(3) При погашении банком собственного векселя с номиналом в иностранной валюте по истечении срока обращения делается проводка на сумму его номинала:

Д-т сч N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте"

Если вексель при первичной реализации был продан с дисконтом, дополнительно при его погашении делается проводка по списанию суммы дисконта на расходы банка:

Д-т сч N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы"

К-т сч N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по лицевому счету "Дисконт по собственным векселям с номиналом в иностранной валюте" (активный)

(4) При досрочном выкупе векселя по цене, отличной от его номинала, делается проводка:

Д-т сч N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте" - на сумму номинала векселя

К-т сч N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие счета в иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков-резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" - на сумму фактической цены выкупа векселя

Разница между номиналом векселя и фактической ценой их выкупа относится соответственно на балансовый счет N 960 "Операционные и разные доходы" или на балансовый счет N 970 "Операционные и разные расходы". Одновременно выкупленные до срока погашения собственные векселя приходуются по номиналу на внебалансовый счет N 9978 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги".

При вторичной продаже собственного векселя с номиналом в иностранной валюте до срока его погашения делаются бухгалтерские проводки в порядке, предусмотренном в п. 6.2.2 абз. (1) настоящего письма. Номинал вторично реализованных векселей списывается в расход внебалансового счета N 9978 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги".

(5) Начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям с номиналом в иностранной валюте относятся на себестоимость оказываемых банками услуг (балансовый счет N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы").

6.2.3. Предоставление банком вексельного кредита.

(1) При предоставлении банком ссуды с использованием собственных векселей (см. п. 2 настоящего письма) без покупки клиентом векселя банка делаются следующие бухгалтерские проводки на вексельную сумму:

Для векселей с номиналом в российских рублях:

Д-т ссудного счета клиента в рублях

К-т сч N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя"

Для векселей с номиналом в иностранной валюте:

Д-т сч N 074 "Ссудные счета в иностранной валюте"

К-т сч N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте"

(2) Погашение собственных банковских векселей, посредством которых банк выдал ссуду, производится в порядке, предусмотренном в пп. 6.2.1 (3) и 6.2.2. (3) настоящего письма.

(3) Принимаемые банками векселя от клиентов в залог для обеспечения предоставляемых кредитов учитываются по номиналу на внебалансовом счете N 9923 "Векселя, полученные в обеспечение выданных ссуд". Учет ведется отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте.

(4) Погашение предоставленной банком ссуды оформляется в обычном порядке.

Информация об изменениях:

Письмом ЦБР от 21 февраля 1997 г. N 414 в пункт 6.2.4 настоящего письма внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

6.2.4. Учетные операции банков.

(1) Покупка (учет, дисконтирование) банками векселей других лиц оформляется следующими бухгалтерскими записями:

При покупке векселя с номиналом в российских рублях:

Д-т сч N 195 "Учтенные банком векселя" - на вексельную сумму

К-т сч N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета банка или расчетный счет продавца - клиента банка - на фактическую цену векселя (сумму номинала векселя за вычетом суммы учетного процента (дисконта))

К-т сч N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" - на сумму дисконта

Одновременно номинал приобретенного векселя записывается в приход внебалансового счета N 9974 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях".

При покупке векселя с номиналом в иностранной валюте:

Д-т сч N 085 по лицевому счету "Учтенные банком векселя в иностранной валюте" - на вексельную сумму

К-т сч N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие счета в иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков-резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" - на фактическую цену векселя (сумму номинала векселя за вычетом учетного процента (дисконта))

К-т сч 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по лицевому счету "Дисконт по учтенным банком векселям с номиналом в иностранной валюте" (пассивный) - на сумму дисконта.

Одновременно номинал приобретенного банком векселя с указанием вексельной суммы в иностранной валюте приходуется на внебалансовый счет N 9977 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в инвалюте".

(2) При поступлении от плательщика средств в погашение учтенного банком векселя делаются следующие проводки на вексельную сумму:

При погашении векселя с номиналом в российских рублях:

Д-т сч N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета банка или расчетный счет плательщика - клиента банка

К-т сч N 195 "Учтенные банком векселя"

Одновременно номинал погашенного векселя списывается в расход внебалансового счета N 9974 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях".

При погашении векселя с номиналом в иностранной валюте:

К-т сч N 085 "Учтенные векселя в иностранной валюте"

Одновременно номинал погашенного векселя списывается в расход внебалансового счета N 9977 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте".

(3) Одновременно с записями о погашении векселя делается проводка о зачислении суммы дисконта (учетного процента) на доходы банка.

Дисконт, полученный по приобретенному векселю с номиналом в российских рублях, списывается на доходы следующей проводкой:

Д-т сч N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам"

К-т сч N 960 "Операционные и разные доходы"

Дисконт, полученный по приобретенному векселю с номиналом в иностранной валюте, списывается на доходы следующей проводкой:

Д-т сч N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по лицевому счету "Дисконт по учтенным векселям с номиналом в иностранной валюте" (пассивный)

К-т сч N 960 "Операционные и разные доходы"

(4) В случае непогашения в срок векселя, находящегося в портфеле банка, основным должником вексель должен быть предъявлен в установленном порядке к протесту (при отсутствии оговорки векселедателя "оборот без издержек", "без протеста"). Однако, независимо от совершения протеста номинал непогашенного векселя относится на счет N 197 "Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок" или на счет N 086 "Учтенные банком векселя с номиналом в иностранной валюте, не оплаченные в срок".

При этом делаются следующие проводки на вексельную сумму:

Для векселей с номиналом в рублях:

Д-т сч N 197 "Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок"

К-т сч N 195 "Учтенные банком векселя"

Для векселей с номиналом в иностранной валюте:

Д-т сч N 086 "Учтенные банком векселя с номиналом в иностранной валюте, не оплаченные в срок"

К-т сч N 085 "Учтенные банком векселя с номиналом в иностранной валюте"

(5) При совершении протестов векселей в органах нотариата коммерческий банк относит сумму расходов по совершению протеста и посылке извещения предшествовавшему ему индоссанту и векселедателю в дебет балансового счета N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств (корреспондентский счет или касса банка).

В аналитическом учете к балансовому счету N 197 ведутся отдельные лицевые счета по векселям, не оплаченным в срок. Лицевой счет по не оплаченному в срок векселю закрывается только после полной оплаты (погашения) вексельной суммы, причитающихся по векселю процентов, начисленной пени, штрафов и возмещения расходов по протесту векселя, посылке извещений о протесте, судебных издержек. Пени и штрафы по векселю начисляются в порядке, предусмотренном ст. 48, 49 "Единообразного Закона о переводном и простом векселе". Бухгалтерский учет осуществляется согласно п. 6.1.9 настоящего письма.

(6) При перепродаже дисконтного векселя по цене ниже номинала, но выше цены приобретения делается проводка:

Дт сч 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка - нового покупателя векселя - на сумму, полученную за проданный вексель

Дт сч 947 - на сумму вновь возникшего при продаже дисконта

Кт сч 195 - на сумму номинала векселя

И одновременно: Дт сч 947

Кт сч 960 - на сумму разницы между дисконтом покупки и дисконтом продажи

Вексель списывается в расход счета 9974.

(7) При перепродаже дисконтного векселя по цене ниже номинала и ниже цены приобретения в балансе банка делаются проводки:

Дт сч 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка - нового держателя векселя - на сумму, полученную за проданный вексель

Дт сч 947 - на сумму вновь возникшего при продаже дисконта

Кт сч 195 - на сумму номинала векселя

И одновременно: Дт сч 970

Кт сч 947 - на сумму разницы между дисконтом продажи и дисконтом покупки

Вексель списывается в расход счета 9974.

(8) При купле-продаже векселя, содержащих в тексте действительную с точки зрения вексельного законодательства оговорку о начислении процентов на вексельную сумму, следует руководствоваться порядком, изложенным в разд. (6), (7) п. 6.2.4. В цену сделки купли-продажи процентного векселя включается накопленный процентный доход по данному векселю. Процентный доход исчисляется с даты составления векселя (если не указана другая дата) по дату совершения сделки включительно. При этом в расчет периода для исчисления процентов в соответствии со ст. 73 Единообразного вексельного закона не включается день, от которого начинается отсчет срока. Датой совершения сделки купли-продажи векселя следует считать дату совершения индоссамента. Накопленный процентный доход, включенный в сумме сделки купли-продажи, отражается на балансовом счете 949 "Полученный и уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" (А-П). В момент выплаты процентного дохода (погашения или досрочной перепродажи долгового обязательства) сальдо накопленных, уплаченных и полученных процентных доходов по данному векселю, учтенных на счете 949, относится на счет 960 "Операционные и разные доходы".

(9) В порядке, аналогичном разд. (6), (7), (8) п. 6.2.4., делаются проводки при купле-продаже векселей с номиналом в иностранной валюте. Накопленный процентный доход при этом отражается на балансовом счете 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" (А-П) на отдельном лицевом счете.

6.2.5. Инкассовые операции банков с векселями.

(1) Если вексель с номиналом в российских рублях должен быть отослан для предъявления к платежу (на инкассо) в другой банк, после оформления индоссамента с поручением и передачи векселя делается запись по лицевым счетам балансового счета N 195 "Учтенные банком векселя": номинальная сумма отосланного на инкассо векселя списывается с лицевого счета "Учтенные банком векселя" и записывается на лицевой счет "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо".

Одновременно номинальная стоимость отосланного на инкассо векселя списывается в расход внебалансового счета N 9974 "Приобретенные ценные бумаги - с номиналом в рублях" и записывается в приход внебалансового счета N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет".

(2) При получении инкассированной вексельной суммы на счет банка делается следующая проводка:

Д-т корреспондентского счета банка

К-т сч N 195 по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо"

Одновременно инкассированная вексельная сумма (номинал векселя) списывается в расход внебалансового счета N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет".

(3) При передаче на инкассо векселя с номиналом в иностранной валюте делается запись по лицевым счетам балансового счета N 085 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте".

Одновременно номинальная сумма отосланного на инкассо векселя списывается в расход внебалансового счета N 9977 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в инвалюте" и записывается в приход внебалансового счета N 9936 "Документы и ценности, отосланные на инкассо".

При получении инкассированной вексельной суммы на счет банка делается проводка:

Д-т сч N 072 "Счета у иностранных банков", N 080 "Счета у банков-резидентов Российской Федерации в иностранной валюте"

К-т сч N 085 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте"

Одновременно с получением инкассированной суммы номинал векселя списывается в расход внебалансового счета N 9936 "Документы и ценности, отосланные на инкассо".

(4) При отсылке векселя банком в банк-корреспондент для акцепта его номинал списывается в расход внебалансового счета N 9974 (для векселей с номиналом в рублях) или N 9977 (для векселей с номиналом в инвалюте) и записывается в приход внебалансового счета N 9961 или N 9936. При исполнении акцепта возвращенные векселя снова приходуются на соответствующие внебалансовые счет N 9974 или N 9977.

(5) При получении банком векселей от своих корреспондентов по индоссаменту с поручением предъявить вексель к акцепту или платежу и инкассировать вексельную сумму при наступлении срока платежа векселя приходуются по внебалансовому счету N 9960, если вексельная сумма выражена в российских рублях, и по счету N 9937, если вексельная сумма выражена в иностранной валюте. По тем же счетам учитываются векселя, принятые банком на хранение.

6.2.6. Гарантийные операции банков с векселями.

Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на векселях, учитываются по внебалансовому счету N 9925 "Гарантии, поручительства, выданные банком" на лицевом счете "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" в сумме номинала векселя в случае индоссирования банком векселя из своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии банком на себя прочих вексельных обязательств

По внебалансовому счету N 9925 банк открывает специальные лицевые счета "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте.

Банковская гарантия (аваль) может быть предоставлена и использована в полной сумме векселя и в части вексельной суммы. При использовании гарантии после списания в расход со счета N 9925 сумма гарантии относится в дебет счета N 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям" по лицевому счету "Суммы, не взысканные по авалям векселей, по вексельному посредничеству" проводкой:

Д-т сч N 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям"

К-т сч N 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка

При погашении задолженности:

Д-т сч N 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка

К-т сч N 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям"

7. Средства, учитываемые банком на пассивном балансовом счете N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте", средства на отдельном лицевом счете "Дисконт по собственным векселям с номиналом в иностранной валюте" балансового счета N 076, а также средства, учитываемые банком на активном балансовом счете N 085 "Учтенные банком векселя с номиналом в иностранной валюте", согласно Указаниям Банка России от 10.08.92 N 15 "О порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков в иностранной валюте" подлежат переоценке по текущему курсу рубля к иностранным валютам, публикуемому Центральным банком Российской Федерации.

8. Доведите настоящее письмо до сведения коммерческих банков в возможно короткие сроки.

И.о. председателя

Центрального банка

Российской Федерации

Т.В.Парамонова

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.