- Главная
- Приказ МНС РФ от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению"
- Приложение N 1. Форма 3-НДФЛ "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц" (Форма по КНД 1151020)
- Приложение И. Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги
Приложение И. Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 5102 0163 ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| \-----------------------/ |
| /-----\ |
| Стр. | | | | |
| \-----/ |
| Форма по КНД 1151020 |
| Раздел 00015 |
| |
| /-----------------------------------------------------------------------\ |
| Фамилия | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.| |О.| | |
| \-----------------------------------------------------------------------/ |
| |
| Приложение И. Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами |
| срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги |
| |
| /--\ /--\ |
|Доходы получены от источников: в Российской Федерации | | за пределами Российской Федерации | | |
|(нужное отметить) (001) \--/ \--/ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|1. Расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг при наличии документально подтвержденных |
|расходов |
| |
|1.1. Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг |
| |
|ИНН источника выплаты (010) ......................../ КПП (020) ........................... |
| |
|Наименование источника выплаты |
|(030) ....................................................................|
| |
| 1.1.2. Сумма документально |
| подтвержденных расходов |
|1.1.1. Сумма, полученная по приобретению, хранению 1.1.3. Сумма убытка от |
|от реализации ценных и реализации ценных бумаг, реализации ценных бумаг, |
|бумаг (040) других расходов (050) учитываемого при расчете (060) |
| |
|.................руб. .....коп. .................руб. .....коп. ................руб. .....коп. |
| /-----------------------------------------------------------------------------------------------\|
| |1.1.4 Сумма убытка, 1.1.6. Сумма убытка, ||
| |принимаемого к вычету 1.1.5. Сумма облагаемого учитываемая при расчете ||
| |(из пп. 1.1.5 Прил. К) (070) дохода (080) пп. 1.2.4 (090) ||
| | ||
| |.................руб. .....коп. .................руб. .....коп. ................руб. .....коп.||
| \-----------------------------------------------------------------------------------------------/|
| |
|1.2. Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент |
|приобретения отвечавшие требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам |
| |
|ИНН источника выплаты (100) ........................ / КПП (110) .................................|
|Наименование источника |
|выплаты (120) ......................................................................|
| |
| 1.2.2. Сумма документально |
| подтвержденных расходов |
|1.2.1. Сумма, полученная по приобретению, хранению 1.2.3. Сумма убытка от |
|от реализации ценных и реализации ценных бумаг, реализации ценных бумаг, |
|бумаг (130) других расходов (140) учитываемого при расчете (150) |
| |
|.................руб. .....коп. .................руб. .....коп. ................руб. .....коп. |
| |
| |
|/---------------------------------------------------------------------------------------\ |
||1.2.4. Сумма убытка, принимаемого к вычету 1.2.5. Сумма облагаемого дохода (170) | |
||(из пп. 1.1.6) (160) | |
|| | |
||.....................руб. ...........коп. .....................руб. ...........коп.| |
|\---------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
|1.3. Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг |
| |
|ИНН источника выплаты (180) ........................ / КПП (190) .................................|
|Наименование источника |
|выплаты (200) ......................................................................|
| |
| 1.3.2. Сумма документально |
| подтвержденных расходов |
|1.3.1. Сумма, полученная по приобретению, хранению 1.3.3. Сумма убытка от |
|от реализации ценных и реализации ценных бумаг, реализации ценных бумаг, |
|бумаг (210) других расходов (220) учитываемого при расчете (230) |
| |
|.................руб. .....коп. .................руб. .....коп. ................руб. .....коп. |
| |
| |
|/---------------------------------------------------------------------------------------\ |
||1.3.4. Сумма убытка, принимаемого к вычету 1.3.5. Сумма облагаемого дохода (250) | |
||(из пп. 1.3.5 Прил. К) (240) | |
|| | |
||.....................руб. ...........коп. .....................руб. ...........коп.| |
|\---------------------------------------------------------------------------------------/---------|
| |
|2. Расчет налоговой базы при продаже инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов (включая их |
|погашение) |
| |
|ИНН источника выплаты (260) ........................ / КПП (270) .................................|
| |
|Наименование источника |
|выплаты (280) ......................................................................|
| |
| 2.2. Сумма документально |
| подтвержденных расходов 2.3. Сумма убытка от |
|2.1. Сумма, полученная по приобретению, хранению реализации (погашения) |
|от реализации (погашения) и реализации (погашению) инвестиционных паев, |
|инвестиционных паев (290) инвестиционных паев, учитываемого при расчете (310) |
| других расходов (300) |
| |
|.................руб. .....коп. .................руб. .....коп. ................руб. .....коп. |
| |
| |
|/---------------------------------------------------------------------------------------\ |
||2.4. Сумма убытка, принимаемого к вычету 2.5. Сумма облагаемого дохода (330) | |
||(из пп. 2.5 Прил. К) (320) | |
|| | |
||.....................руб. ...........коп. .....................руб. ...........коп.| |
|\---------------------------------------------------------------------------------------/---------|
| |
|3. Расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментам срочных сделок, базисным активом |
|по которым являются ценные бумаги |
| |
|ИНН источника выплаты (340) ........................ / КПП (350) .................................|
| |
|Наименование источника |
|выплаты (360) ......................................................................|
| |
| /----------------------------------\|
|3.1. Сумма дохода по 3.2. Сумма документально |3.3. Сумма убытка, принимаемого ||
|совершенным операциям подтвержденных расходов и |к вычету (из пп. 3.4 Прил К) (390)||
|и полученных премий убытков по совершенным | ||
|по сделкам с опционами (370) операциям, уплаченных премий | ||
| по сделкам с опционами (380) | ||
| | ||
|............. руб. .... коп. ............. руб. .... коп. |............. руб. .... коп. ||
|/------------------------------\ \----------------------------------/|
||3.4. Сумма облагаемого дохода | |
||(400) | |
|| | |
||............. руб. .... коп...| |
|\------------------------------/------------------------------------------------------------------|
| |
|4. ИТОГО 4.1. Сумма 4.2. Сумма облагаемого дохода 4.3. Сумма документально |
| полученного дохода (пп. 1.1.5 + 1.2.5 + 1.3.5 + 2.5 подтвержденных расходов, |
| (пп. 1.1.1 + 1.2.1 + 1.3.1 + + 3.4) (420) принимаемых к вычету |
| 2.1 + 3.1) (410) (пп. 4.1 - 4.2) (430) |
| |
|............. руб. .... коп. ............. руб. .... коп. ............. руб. .... коп. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| |
|Документы, подтверждающие расходы, прилагаются При недостатке места используются дополнительные |
|на _____ листах. листы. |
| При этом итоговые поля заполняются на последнем |
| из них. |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| /---\ /---\ /-------\ |
|Подпись _________________________________________ Дата | | | | | | | | | | | |
| \---/ \---/ \-------/ |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
Приложение И "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги"
На данном листе производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении.
В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (т.е. заполнить пп. 4.1 или 4.2 Приложения Ж).
В соответствии со статьей 214.1 Кодекса при определении налоговой базы учитываются полученные доходы, а также произведенные расходы по следующим операциям:
купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;
купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;
с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом (расчет налоговой базы по данной категории операций производится на листе И).
Налоговая база по каждой операции определяется отдельно с учетом положений статьи 214.1 Кодекса.
Для каждого вида операций с ценными бумагами на листе предусмотрен отдельный подраздел. При наличии нескольких источников дохода одного вида каждый доход отражается на отдельном листе Приложения И. Итоговые суммы (пункты, обведенные в рамочку) заполняются на последнем листе.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд), либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются также суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Доход по сделке купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг), уменьшается на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По сделке с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка (пп. 1.1.3) определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.
Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (заполняются пп. 1.1.6 и пп. 1.2.4).
При реализации или погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, расходы определяются исходя из цены приобретения этого инвестиционного пая, включая надбавки.
При приобретении, реализации или погашении инвестиционного пая в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.
Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (за исключением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, заключаемых в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги) определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.
По операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключаемых в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги, доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (включая полученные премии по сделкам с опционами) увеличивают, а убытки уменьшают налоговую базу по операциям с базисным активом.
Порядок отнесения сделок с финансовыми инструментами срочных сделок к сделкам, заключаемым в целях снижения рисков изменения цены базисного актива, определяется федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными на то Правительством Российской Федерации.
Открыть документ в системе ГАРАНТ