Письмо Управления ФНС по г. Москве от 29 апреля 2005 г. N 20-12/31025.3 О порядке отражения НДС в налоговой базе по налогу на прибыль организации, переходящей в связи с превышением лимита по доходам с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения

Письмо Управления ФНС по г. Москве от 29 апреля 2005 г. N 20-12/31025.3

Вопрос: Организация в принудительном порядке переходит с упрощенной на общепринятую систему налогообложения (превышен лимит по доходам). Следует ли организации увеличивать доходы для формирования налоговой базы по налогу на прибыль на сумму НДС?

Ответ: Согласно письму МНС России от 07.03.2003 N 22-2-16/565 организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему и перешедшие на общий режим налогообложения, являются налогоплательщиками НДС, начиная с того отчетного (налогового) периода, в котором они допустили превышение ограничений, предусмотренных пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ.

При этом исчисленная сумма НДС уплачивается либо за счет средств, полученных от покупателей, либо за счет собственных средств налогоплательщика.

На основании пункта 1 статьи 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Таким образом, при формировании налогооблагаемой прибыли доходы учитываются без сумм НДС.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.Г. Луканина