Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Составляем справку (ф. 0504833): основные средства (Я.Я. Цысь, "Бюджетный учет", N 6, июнь 2005 г.)
Составляем справку (ф. 0504833): основные средства
Один из самых активных участников форума "Учет в бюджетных организациях" - программист Я.Я. Цысь (г. Константиновск Ростовской области). Он считает, что программисты, работающие в бюджетных учреждениях, должны понимать суть бухгалтерских записей. В противном случае главбухам этих учреждений придется изучать программирование.
Работу по переводу остатков со счетов бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях на счета бюджетного учета колледж, в котором трудится Янис Янисович, начал с инвентаризации остатков и составления Справки по форме 0504833 (далее по тексту - Справка).
Поняв, что с нефинансовыми активами "вручную" не справиться, бухгалтеры обратились к своему программисту. Для того чтобы максимально автоматизировать переход на новые правила учета в части перевода остатков по нефинансовым активам, Янис Янисович при поддержке бухгалтеров разработал в программном приложении Microsoft Excel своеобразный калькулятор.
Программа-калькулятор предназначена для расчета показателей Справки. Файл "Расчет справки" состоит из шести таблиц (листов). Первая таблица играет роль справочника, отражающего все нюансы перевода остатков нефинансовых активов. Обратите внимание на присвоение некоторым счетам бюджетного учета аналитических признаков в соответствии с категориями, присвоенными объектам основных средств. Для вашего удобства мы несколько видоизменили материал, любезно предоставленный Я.Я. Цысем.
Таблица 1. Бухгалтерские записи по переводу объектов
| N кате- гории |
Название категории | Списание с учета объектов < = 1000 руб. |
Перевод на новый учет объектов < = 1000 руб. |
Перевод износа | |||
| Обнуление старого счета |
Уменьшение счета фонда |
Перевод на новый счет |
Уменьшение счета фонда |
||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 1 | Жилые помещения (внебюджет) |
020/2 |
2 101 01 000 |
||||
| 2 | Нежилые помещения (внебюджет) |
020/2 |
2 104 02 000 |
||||
| 3 | Сооружения (внебю- джет) |
2 401 03 000 |
011/2 |
250/2 |
2 401 03 000 |
020/2 |
2 104 03 000 |
| 4 | Машины и оборудо- вание (внебюджет) |
2 401 03 000 |
013/2 |
250/2 |
2 401 03 000 |
020/2 |
2 104 04 000 |
| 5 | Транспортные сред- ства (внебюджет) |
2 401 03 000 |
015/2 |
250/2 |
2 401 03 000 |
020/2 |
2 104 05 000 |
| 6 | Производственный и хозяйственный ин- вентарь (внебюд- жет) |
2 401 03 000 |
016/2 |
250/2 |
2 401 03 000 |
020/2 |
2 104 06 000 |
| 7 | Библиотечный фонд (внебюджет) |
||||||
| 8 | Мягкий инвентарь (внебюджет) |
||||||
| 9 | Прочие основные средства (внебюд- жет) |
||||||
| 10 | Малоценные предме- ты (оборудование) (внебюджет) |
2 401 03 000 |
071/2 |
260/2 |
2 401 03 000 |
||
| 11 | Малоценные предме- ты (хозинвентарь) (внебюджет) |
2 401 03 000 |
071/2 |
260/2 |
2 401 03 000 |
||
| ... | |||||||
| 21 | Жилые помещения (бюджет) |
020/1 |
1 104 01 000 |
||||
| 22 | Нежилые помещения (бюджет) |
020/1 |
1 104 02 000 |
||||
| 23 | Сооружения (бюд- жет) |
1 401 03 000 |
011/1 |
250/2 |
1 401 03 000 |
020/1 |
1 104 03 000 |
| 24 | Машины и оборудо- вание (бюджет) |
1 401 03 000 |
013/1 |
250/2 |
1 401 03 000 |
020/1 |
1 104 04 000 |
| 25 | Транспортные сред- ства (бюджет) |
1 401 03 000 |
015/1 |
250/2 |
1 401 03 000 |
020/1 |
1 104 05 000 |
| 26 | Производственный и хозяйственный ин- вентарь (бюджет) |
1 401 03 000 |
016/1 |
250/2 |
1 401 03 000 |
020/1 |
1 104 06 000 |
| 27 | Библиотечный фонд (бюджет) |
||||||
| 28 | Мягкий инвентарь (бюджет) |
||||||
| 29 | Прочие основные средства (бюджет) |
||||||
| 30 | Малоценные предме- ты (оборудование) (бюджет) |
1 401 03 000 |
071/1 |
260/2 |
1 401 03 000 |
||
| 31 | Малоценные предме- ты (хозинвентарь) (бюджет) |
1 401 03 000 |
071/1 |
260/2 |
1 401 03 000 |
||
| 32 | Посуда (хозинвен- тарь) (бюджет) |
||||||
| 33 | Мягкий инвентарь - переведенный с хо- зяйственного инве- нтаря (бюджет) |
||||||
| .... | |||||||
Основных средств на новые правила бюджетного учета
| Доначисление амортизации по объектам 1000 руб. < х < = 1000 руб. |
Отнесение копеек при переводе |
Отнесение копеек износа |
Название категории |
N ка- те- го- рии |
|||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 2 401 01 271 | 2 104 01 000 | 2 104 03 000 | 010/2 | 020/2 | 2 401 03 000 | Жилые помещения (внебюджет) | 1 |
| 2 401 01 271 | 2 104 02 000 | 2 104 03 000 | 010/2 | 020/2 | 2 401 03 000 | Нежилые помещения (внебюджет) | 2 |
| 2 401 01 271 | 2 104 03 000 | 2 104 03 000 | 011/2 | 020/2 | 2 401 03 000 | Сооружения (внебюджет) | 3 |
| 2 401 01 271 | 2 104 04 000 | 2 104 03 000 | 013/2 | 020/2 | 2 401 03 000 | Машины и оборудование (внебюджет) | 4 |
| 2 401 01 271 | 2 104 05 000 | 2 104 03 000 | 015/2 | 020/2 | 2 401 03 000 | Транспортные средства (внебюджет) | 5 |
| 2 401 01 271 | 2 104 06 000 | 2 104 03 000 | 016/2 | 020/2 | 2 401 03 000 | Производственный и хозяйственный инвентарь (внебюджет) |
6 |
| 2 104 03 000 | 018/2 | Библиотечный фонд (внебюджет) | 7 | ||||
| 2 104 03 000 | 073/2 | Мягкий инвентарь (внебюджет) | 8 | ||||
| 2 104 03 000 | Прочие основные средства (внебюджет) | 9 | |||||
| 2 401 01 271 | 2 104 01 000 | 2 104 03 000 | 071/2 | Малоценные предметы (оборудование) (внебюджет) |
10 |
||
| 2 401 01 271 | 2 104 06 000 | 2 104 03 000 | 071/2 | Малоценные предметы (хозинвентарь) (внебюджет) |
11 |
||
| ... | |||||||
| 1 401 01 271 | 1 104 01 000 | 1 401 03 000 | 010/2 | 020/2 | 1 401 03 000 | Жилые помещения (бюджет) | 21 |
| 1 401 01 271 | 1 104 02 000 | 1 401 03 000 | 010/2 | 020/2 | 1 401 03 000 | Нежилые помещения (бюджет) | 22 |
| 1 401 01 271 | 1 104 03 000 | 1 401 03 000 | 011/2 | 020/2 | 1 401 03 000 | Сооружения (бюджет) | 23 |
| 1 401 01 271 | 1 104 04 000 | 1 401 03 000 | 013/2 | 020/2 | 1 401 03 000 | Машины и оборудование (бюджет) | 24 |
| 1 401 01 271 | 1 104 05 000 | 1 401 03 000 | 015/2 | 020/2 | 1 401 03 000 | Транспортные средства (бюджет) | 25 |
| 1 401 01 271 | 1 104 06 000 | 1 401 03 000 | 016/1 | 020/2 | 1 401 03 000 | Производственный и хозяйственный ин- вентарь (бюджет) |
26 |
| 1 401 03 000 | 018/1 | Библиотечный фонд (бюджет) | 27 | ||||
| 1 401 03 000 | 073/1 | Мягкий инвентарь (бюджет) | 28 | ||||
| Прочие основные средства (бюджет) | 29 | ||||||
| 1 401 01 271 | 1 104 04 000 | 1 401 03 000 | 071/1 | Малоценные предметы (оборудование) (бюджет) |
30 |
||
| 1 401 01 271 | 1 104 06 000 | 1 401 03 000 | 071/1 | Малоценные предметы (хозинвентарь) (бюджет) |
31 |
||
| 1 401 03 000 | 071/1 | Посуда (хозинвентарь) (бюджет) | 32 | ||||
| 1 401 03 000 | 073/1 | Мягкий инвентарь - перведенный с хо- зяйственного инвентаря (бюджет) |
33 |
||||
| ... | |||||||
Таблица 2 составлена на основе инвентаризационных описей. Каждому из объектов, поименованных в ней, присвоен номер категории, указанной в таблице 1. Обратите внимание на то, что перечень приведен в сокращенном виде.
Таблица 2. Перечень объектов
| ИНВ. N | Категория | Название | Стоимость | Начисленный износ | Материально ответс- |
| . . . | твенное лицо | ||||
| 01010007 | 22 | Здание учебный корпус | 12795487,00 | 3478627,00 | МОЛ Иванова Л.К. |
| 01100002 | 23 | Пожарная лестница | 12566,00 | 2904,00 | МОЛ Иванова Л.К. |
| 01380864 | 24 | Холодильник "Стинол" | 4465,00 | 4126,00 | МОЛ Федорова С.И. |
| 27 | Библиотечный фонд | 1320096,47 | МОЛ Сидорова Т.П. | ||
| 1 | 28 | Полотенце вафельное | 13,54 | МОЛ Федорова Н.И. | |
| 1 | 30 | Электроточило | 260,00 | МОЛ Молотков К.В. |
После того как две таблицы составлены, можно приступать к составлению самой Справки. Сразу же возникают два взаимосвязанных вопроса: какое основание указать для проводимых операций и, соответственно, как заполнить графу 4 "Номер документа".
Сейчас можно с уверенностью сказать, что в качестве основания нужно указывать пункт 2 Методических указаний по внедрению Инструкции по бюджетному учету, утвержденных приказом Минфина России от 24 февраля 2005 г. N 26н (далее по тексту - Методические указания). Учреждения, которые перешли на новые правила учета с начала этого года, когда Методические указания находились еще в стадии разработки, в качестве основания для составления Справки указывали приказ об учетной политике своего учреждения и его номер. С методологической точки зрения ссылка на учетную политику верна, хотя специалисты Минфина России говорят исключительно о "государственной учетной политике по бюджетному учету" и "организационно-распорядительном документе, регламентирующем работу бухгалтерской службы" (подробности на стр. 36).
Таблица 3
Справка N 1 /--------\
межотчетный период 2004-2005 гг. | Коды |
Учреждение: |--------|
_________________________________________ | 0504833|
наименование организации |--------|
Дата | |
Структурное подразделение: |--------|
_________________________ по ОКПО| |
|--------|
Единица измерения: руб. | |
|--------|
по ОКЕИ| 383 |
\--------/
Наименование и основание проводимой операции |
Номер до- кумента |
Дата |
Номер счета | Сумма, руб. |
||
| по дебету | по кредиту | |||||
| 1 | . . . | |||||
| 10 | Перевод на новый счет: Нежилые помещения (бюд- жет): 01010007 Здание учебный корпус (МОЛ Иванова Л.К.) |
31.12.2004 |
1 101 02 000 |
010/1 |
12 795 487,00 |
|
| 11 | Перевод начисленного из- носа: |
31.12.2004 |
020/1 |
1 104 02 000 |
3 478 627,00 |
|
| 12 | Уменьшение фонда (стр. 10 гр. 6 - стр. 11 гр.6) |
31.12.2004 |
250/1 |
1 401 03 000 |
9 316 860,00 |
|
| 13 | Перевод на новый счет: Сооружения (бюджет): 01100002 Пожарная лест- ница (МОЛ Иванова Л.К.) |
31.12.2004 |
1 101 03 000 |
011/1 |
12 566,00 |
|
| 14 | Перевод начисленного из- носа: |
31.12.2004 |
020/1 |
1 104 03 000 |
2 904,00 |
|
| 16 | Перевод на новый счет: Машины и оборудование (бюджет): 01380864 Холо- дильник "Стинол" (МОЛ Петрова С.И.); |
31.12.2004 |
1 101 04 000 |
013/1 |
4 465,00 |
|
| 17 | Перевод начисленного из- носа: |
31.12.2004 |
020/1 |
1 104 04 000 |
4 126,00 |
|
| 18 | Уменьшение фонда (стр. 16 гр. 6 - стр. 17 гр. 6) |
31.12.2004 |
250/1 |
1 401 03 000 |
339,00 |
|
| 19 | Доначисление амортизации до 100%: |
31.12.2004 |
1 401 01 271 |
1 104 04 000-24 |
339,00 |
|
| 20 | Перевод на новый счет: Библиотечный фонд (бюд- жет): Библиотечный фонд (МОЛ Сидорова Т.П.); |
31.12.2004 |
1 101 07 000 |
018/1 |
1 320 096,00 |
|
| 21 | Уменьшение фонда | 31.12.2004 | 250/1 | 1 401 03 000 | 1 320 096,47 | |
| 22 | Отнесение копеек: | 31.12.2004 | 1 401 03 000 | 018/1 | 0,47 | |
| 23 | Перевод на новый счет: Мягкий инвентарь (бюд- жет): 1 Полотенце вафе- льное (МОЛ Пенкина Н.И.) |
31.12.2004 |
1 101 08 000 |
073/1 |
13,00 |
|
| 24 | Уменьшение фонда | 31.12.2004 | 260/1 | 1 401 03 000 | 13,54 | |
| 25 | Отнесение копеек | 31.12.2004 | 1 401 03 000 | 073/1 | 0,54 | |
| 26 | Передача объекта на учет МОЛ: Малоценные предметы (оборудование) (бюджет): 1 Электроточило (МОЛ Бо- лотов К.В.) |
31.12.2004 |
1 401 03 000 |
071/1 |
260,00 |
|
| 27 | Уменьшение фонда | 31.12.2004 | 260/1 | 1 401 03 000 | 260,00 | |
| 28 | Передача объекта на учет МОЛ: Малоценные предметы (оборудование) (бюджет): 2 Электроточило (МОЛ Бо- лотов К.В.); |
31.12.2004 |
1 401 03 000 |
071/1 |
260,00 |
|
| 29 | Уменьшение фонда: | 31.12.2004 | 260/1 | 1 401 03 000-31 | 260,00 | |
| . . . | ||||||
Однотипные бухгалтерские записи по переводу остатков можно суммировать, в конечном итоге вы будете работать со сводной Справкой (см. табл. 4).
Таблица 4
Справка N 1 /--------\
межотчетный период 2004-2005 гг. | Коды |
Учреждение: |--------|
_________________________________________ | 0504833|
наименование организации |--------|
Дата | |
Структурное подразделение: |--------|
_________________________ по ОКПО| |
|--------|
Единица измерения: руб. | |
|--------|
по ОКЕИ| 383 |
\--------/
Наименование и основание проводимой операции |
Номер до- кумента |
Дата |
Номер счета | Сумма, руб. |
||
| по дебету | по кредиту | |||||
| . . . | ||||||
| 1 101 02 000 | 010/1 | 12795487,00 | ||||
| 020/1 | 110402000 | 3478627,00 | ||||
| 1 101 03 000 | 011/1 | 12566,00 | ||||
| 020/1 | 1 104 03 000 | 2904,00 | ||||
| 1 101 04 000 | 013/1 | 4465,00 | ||||
| 020/1 | 1 104 04 000 | 4126,00 | ||||
| 140 101 271 | 1 104 04 000-24 | 339,00 | ||||
| 1 101 07 000 | 018/1 | 1320096,00 | ||||
| 1 401 03 000 | 018/1 | 0,47 | ||||
| 1 101 08 000 | 073/1 | 13,00 | ||||
| 1 401 03 000 | 073/1 | 0,54 | ||||
| 1 401 03 000 | 071/1 | 520,00 | ||||
| 250/1 | 1 401 03 000 | 10646957,47 | ||||
| 260/1 | 1 401 03 000 | 273,54 | ||||
| 260/1 | 1 401 03 000-31 | 260,00 | ||||
Я.Я. Цысь,
программист (г. Константиновск Ростовской области)
"Бюджетный учет", N 6, июнь 2005 г.
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Бюджетный учет"
Ежемесячное издание для бухгалтеров бюджетной сферы
Учредитель ООО "Бюджет"
Зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи и охраны культурного наследия. Свидетельство о регистрации ПИ N ФС77-30617 от 14 декабря 2007 г.
Редакция: 107078, Москва, ул. Басманная Новая, д. 10, стр. 1, подъезд 6, а/я 100