Налоговые отношения
Письмо Минфина России от 05.08.2005 N 03-04-08/215 "О порядке применения налога на добавленную стоимость"
Приобретая у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в РФ, товары (работы, услуги), российская организация становится налоговым агентом по НДС. Налоговая база в этом случае определяется как сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) с учетом НДС.
Минфин разъяснил, что если иностранная организация в стоимости работ (услуг) суммы НДС не учитывает, то российская организация при исчислении налога должна применить ставку 18% к стоимости работ (услуг) и уплатить НДС в бюджет за счет собственных средств.
Письмо Минфина России от 03.08.2005 N 03-03-04/1/142 "О порядке начисления амортизации по объекту основных средств, бывшему в эксплуатации у предыдущих собственников"
Налоговым кодексом РФ организациям, приобретающим основные средства, ранее бывшие в эксплуатации, предоставлено право определять нормы амортизации по ним с учетом срока полезного использования, уменьшенного на время их эксплуатации предыдущими собственниками. При этом срок эксплуатации основного средства предыдущими собственниками должен быть подтвержден документально.
Это правило применяется и при приобретении организациями автомобилей.
Минфин разъяснил, что документом, подтверждающим период эксплуатации автомобиля у предыдущих собственников, для целей применения п. 12 ст. 259 НК РФ может служить паспорт транспортного средства.
Письмо Минфина России от 27.07.2005 N 03-01-10/6-347 "О списании долгов в случае исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ"
Федеральный закон от 02.07.2005 N 83-ФЗ предоставил налоговым органам право исключать недействующие организации из ЕГРЮЛ. О предстоящем исключении недействующей организации из реестра налоговый орган должен опубликовать соответствующее решение.
Минфин разъяснил, что в случае исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ кредитор не вправе списать долг на внереализационные расходы как убытки по подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Организации - кредиторы недействующей организации должны подать соответствующее заявление в налоговый орган с доказательствами наличия требований к организации-должнику. Это в свою очередь влечет переход к процедуре банкротства.
Кроме того, организация-кредитор может обжаловать решение об исключении недействующей фирмы из ЕГРЮЛ в течение одного года.
Письмо Минфина России от 19.07.2005 N 03-03-04/1/89 "О порядке признания расходов, связанных с заключением договора аренды"
При заключении договора аренды земельного участка организация несет расходы на подготовку плана границ земельного участка, получение документов в БТИ, уплату госпошлины за регистрацию договора аренды.
По разъяснению Минфина в случае, если такие расходы соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, то они учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов. Данные расходы ст. 318 НК РФ отнесены к косвенным расходам и в полном объеме включаются в расходы текущего отчетного (налогового) периода.
Письмо Минфина России от 14.07.2005 N 03-04-11/162 "О возврате товара продавцу покупателем, не являющимся плательщиком НДС"
Организация - плательщик НДС может продать товар, в том числе и организациям, применяющим УСН и ЕНВД. Если такой покупатель возвращает товар, то, по разъяснению Минфина, принять к вычету НДС по возвращенным товарам организация-продавец не может.
В таком случае продавец товаров может внести соответствующие исправления в первоначальные счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров, и произвести перерасчеты с бюджетом по НДС.
Письмо Минфина России от 13.07.2005 N 03-03-04/1/74 "По вопросу признания для целей налогообложения расходов в виде комиссионного вознаграждения банку"
Организация в коллективном договоре может предусмотреть условие о перечислении зарплаты работникам на счета в банке. Если работники - держатели пластиковых карт заключают договоры на открытие и обслуживание карточного счета непосредственно с банком, то, по мнению Минфина, расходы организации на оплату услуг банка по изготовлению карт для работников при налогообложении прибыли не учитываются. Не будет учитываться и комиссионное вознаграждение банку за проведение операций по счетам работников организации.
Однако организация может учесть в расходах комиссионное вознаграждение, которое выплачивает банку за перечисление зарплаты со своего расчетного счета на карточные счета своих работников.
Письмо Минфина России от 07.07.2005 N 03-03-04/1/68 "Об учете в расходах при налогообложении прибыли надбавки к должностному окладу лицам, имеющим допуск к сведениям, составляющим государственную тайну"
Установление работникам ежемесячной надбавки за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, предусмотрено Законом РФ от 21.07.1993 N 5485-1 "О государственной тайне".
По мнению Минфина, расходы организации в виде процентной надбавки к должностному окладу (тарифной ставке) лицам, имеющим допуск к сведениям, составляющим государственную тайну, для целей налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда в соответствии со ст. 255 НК РФ.
Письмо Минфина России от 14.06.2005 N 03-02-07/1-144 "О порядке выставления инкассовых поручений"
В письме Минфин разъяснил, что налоговые органы вправе приостановить операции одновременно по нескольким банковским счетам организации, даже если на одном из них хватает средств для полного погашения недоимки.
Если налоговый орган выставил одновременно несколько инкассовых поручений на разные счета организации, то общая их сумма не должна превышать сумму задолженности по налогам.
Минфин напомнил, что приостановление операций по счетам в банке не распространяется на платежи организации, ко
