Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 44, ноябрь 2005 г.)

Налоговое обозрение

Белоруссия

В Инструкцию N 92 Министерства по налогам и сборам Беларуси внесены поправки, касающиеся отдельных вопросов уплаты налога на прибыль юридическим лицом, не ведущим хозяйственную деятельность через постоянное представительство.

Согласно поправкам юридическое лицо - заемщик, которое является налоговым резидентом в Беларуси и осуществляет платежи по иностранному займу (гарантированному правительством Беларуси) кредитору - юридическому лицу - нерезиденту, ведущему деятельность в Беларуси без постоянного представительства, обязано начислять, удерживать и перечислять в белорусский бюджет налог на прибыль, полученную от займа.

Если белорусский банк по отношению к зарубежному кредитору выступает в качестве заемщика и предоставляет заемные средства юридическому лицу в Беларуси, участвующему в инвестиционном проекте, под который был выдан кредит, это лицо обязано начислять, удерживать и перечислять в белорусский бюджет налог на прибыль, полученную от займа.

Если в качестве заемщика иностранных кредитов выступает Беларусь, то юридические лица, участвующие в реализации инвестиционных проектов, под которые был выдан кредит, обязаны начислять, удерживать и перечислять в белорусский бюджет налог на прибыль, полученную от займа.

Бразилия

Федеральный департамент доходов и Служба доходов социального обеспечения объединились и образовали Федеральную службу доходов Бразилии. Это ведомство на федеральном уровне несет ответственность за проведение налоговых проверок и начисление налогов и сборов, в том числе и взносов в систему социального обеспечения.

Ирландия

Ирландская налоговая служба подвела промежуточные итоги проведения налоговой амнистии. На первом ее этапе налогоплательщики, которые инвестировали в продукты страхования жизни, вложив туда незадекларированные средства, должны были до 23 мая 2005 г. проинформировать налоговое ведомство о своем намерении добровольно сообщить о ранее укрытых доходах. До 22 июля 2005 г. необходимо было погасить недоимку, при этом в каждом отдельном случае налоговое ведомство могло продлить срок ее уплаты.

По состоянию на начало августа текущего года недоимку общей суммой 312 млн евро уплатили 4600 налогоплательщиков. Работники налогового ведомства продолжили заниматься 3500 налогоплательщиками, которые ранее сообщили о своем намерении раскрыть укрытые от налогообложения доходы, а потом прервали свои отношения с налоговой службой.

На втором этапе кампании налоговая служба стала проводить работу по выявлению лиц, использовавших страховые продукты для уклонения от уплаты налогов и не сообщивших об этом властям. При этом оказалось невозможным оценить сумму недоимки, которая может быть взыскана на этом этапе, однако в результате уже проведенных специальных проверок удалось выявить более 2 млрд евро.

Соединенные Штаты Америки

1 октября этого года по меньшей мере в 18 штатах США власти начали добровольно взимать налог с продаж через Интернет в соответствии с так называемой Программой упрощенного налога с продаж, которая предполагает также проведение амнистии сроком на год для Интернет-продавцов, не отчитавшихся о ведении он-лайн-торговли.

Власти 18 штатов заключили контракты с производителями программного обеспечения на разработку программных средств, которые предназначены для участвующих в проекте лиц, занимающихся он-лайн-торговлей. Эти лица будут взимать и перечислять налог с продаж в каждом из 11 штатов, которые привели свое законодательство в полное соответствие с условиями упомянутой Программы. В остальных 7 штатах уплачивать налог необязательно до тех пор, пока не будет скорректировано соответствующее законодательство. В обоих случаях налог будет взиматься по ставке, установленной в штате, в котором проживает покупатель. В части расходов, связанных со сбором и перечислением налогов, продавцы получат компенсацию.

Согласно Программе упрощенного налога с продаж каждый штат должен разработать единые подходы к определению перечня налогооблагаемых товаров и услуг и установить единую на его территории налоговую ставку для каждого вида товаров и услуг.

По оценкам экспертов, пока бюджеты штатов США теряют на Интернет-торговле свыше 15 млрд долл. налогов в год.

Украина

Принято решение о создании межведомственной рабочей группы по разработке мер борьбы с уклонением от уплаты налогов, бегством капиталов и отмыванием денег через оффшоры. Группа должна подготовить предложения, в том числе по пересмотру механизмов ценообразования, обязательной регистрации контрактов, заключенных с лицами, которые зарегистрированы в оффшорах, а также по мониторингу: экспортных операций, объем которых превышает 1 млн гривен; всех экспортно-импортных операций, осуществляемых крупными налогоплательщиками; предоставления налогоплательщикам возмещения НДС на сумму более 100 тыс. гривен.

Власти планируют ввести систему проведения обязательной налоговой проверки 100% предприятий, валовая прибыль которых превышает 200 млн гривен, и новые процедуры представления налоговой отчетности. Сроки проведения проверок крупных налогоплательщиков планируется увеличить с 20 до 90 дней.

Сообщается также о том, что украинское Министерство финансов своим письмом от 20.07.05 г. отменило НДС на гуманитарную помощь.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 44, ноябрь 2005 г.