Вопрос: Наш банк отражает на счетах незавершенных расчетов суммы по операциям, совершаемым с использованием платежных карт. Выписка по счету поступает на следующей рабочий день, но списание денежных средств отражается датой валютирования предыдущего. Бухгалтерские проводки по операциям списания: списание денежных средств со счетов держателей карт Дт 42301, 40817 Кт 30233; при поступлении выписки Дт 30233 - Кт 30110; на б/с 30233 образуется кредитовый остаток, равный сумме комиссии, причитающейся эмитенту, которую следует отразить по б/с 70107. Какими бухгалтерскими проводками следует отразить данную операцию? ("Банковское дело в Москве", N 8, август 2005 г.)

В соответствии с Положением N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" наш банк отражает на счетах незавершенных расчетов суммы по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, на основании поступающих от расчетного агента реестров платежей.

Выписка по корреспондентскому счету нашего банка-эмитента из банка-расчетного агента поступает на следующей рабочий день, но списание денежных средств отражается датой валютирования предыдущего.

Строка выписки содержит сумму, равную сумме списаний со счетов держателей карт за минусом комиссии, причитающейся банку-эмитенту по договору с расчетным агентом. Бухгалтерские проводки по операциям списания:

списание денежных средств со счетов держателей карт (проводки делаются на основании реестра платежей) Дт 42301,40817 Кт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт";

при поступлении выписки (роспись строки выписки на общую сумму списаний) Дт 30233 - Кт 30110 "Корреспондентский счет в банке-расчетном агенте";

На б/с 30233 образуется кредитовый остаток, равный сумме комиссии, причитающейся эмитенту по договору с расчетным агентом, которую следует отразить по б/с 70107.

Однако корреспонденция счетов: Дт 30233 - Кт 70107 Указанием N 1571-У не предусмотрена.

Какими бухгалтерскими проводками следует отразить данную операцию?

В банковской практике не исключена ситуация, когда после поступления реестра платежей в банк на следующий день от расчетного агента не будет получена выписка из корсчета. При этом в случае применения проводок, приведенных в вашем вопросе, в конце дня на активном счете образуется кредитовое сальдо, что является недопустимым (п. 1.15 части I Положения N 205-П).

Учитывая это, а также исходя из признака счета, полагаем возможным следующий порядок бухгалтерского учета рассматриваемых операций:

1. При получении реестра платежей Дт 40817 (40820) - списание денежных средств с лицевых счетов держателей карт на сумму, указанную в реестре платежей Кт 30232

2. При поступлении выписки из корреспондентского счета Дт 30232 - на сумму, показанную в выписке из корреспондентского счета Кт 30110 и одновременно Дт 30232 - на сумму разницы между суммами реестра платежей и выписки из корреспондентского счета Кт 70107 - зачисляется в доход сумма полученной комиссии.

Специалисты Управления по организации учета,

отчетности расчетов Московского ГТУ Банка России

1 августа 2005 г.

"Банковское дело в Москве", N 8, август 2005 г.