Обзор федеральных документов ("Практическая бухгалтерия", N 2, февраль 2006 г.)

Обзор федеральных документов

Сотрудников приравняли к "торговому месту"

Фирма, занимающаяся розничной торговлей, не всегда может использовать при расчете ЕНВД показатель "площадь торгового зала". Если, например, организация ведет продажу товаров в арендуемом офисном здании, она автоматически лишается такой возможности. Дело в том, что такое помещение не соответствует понятиям "магазин" или "павильон". Согласно требованиям главы 26.3 Налогового кодекса, таковыми могут являться лишь специально оборудованные для ведения торговли площади. Таким образом, если помещение арендуется в административном корпусе, то использовать при расчете ЕНВД показатель базовой доходности "площадь торгового зала" нельзя. В этом случае организации или предпринимателю придется использовать показатель "торговое место". Причем количество торговых мест будет равно числу сотрудников, которые непосредственно обслуживают покупателей (письмо Минфина России от 27 декабря 2005 г. N 03-11-05/130).

"Белорусским" авансам НДС не грозит

С предоплаты, полученной за товары, отправляемые в Республику Беларусь, платить НДС фирма не должна (письмо ФНС России от 15 декабря 2005 г. N ММ-6-03/1054). Дело в том, что международное соглашение с Белоруссией не рассматривает вопроса уплаты налога с авансов. Следовательно, в данной ситуации применяются положения Налогового кодекса. В то же время с 1 января 2006 года, согласно пункту 9 статьи 154 кодекса, предоплата в счет экспорта не увеличивает базу по НДС. Правда не стоит забывать, что на подтверждение "нулевой" ставки компании отведен кодексом 181 день после вывоза товара. Если фирма не уложится в срок, ей придется перечислить НДС в бюджет за период, в котором произошла отгрузка.

Налог с исчезнувшего товара

Если в ходе инвентаризации фирма обнаружит недостачу, то по пропавшим товарам ей придется восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету (письмо Минфина России от 18 ноября 2005 г. N 03-04-11/308). Дело в том, что если товар был предназначен для реализации, но был, например, похищен, то фирма не могла использовать его в операциях, которые признаются объектом обложения НДС. А значит, не выполняется одно из условий принятия налога к вычету.

Кому не нужна новая форма декларации по ЕСН

Индивидуальные предприниматели могут сдавать декларацию по ЕСН за 2005 год по старой форме. Правда, касается это только отчетности по налогу, уплачиваемому ими за самих себя (письмо Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 03-05-02-03/55). В финансовом ведомстве сочли нецелесообразным введение новой декларации для этой категории налогоплательщиков. Оно и понятно. Новая редакция главы 24 Налогового кодекса не требует внесения изменений в действующую форму (утверждена приказом МНС России от 13 ноября 2002 г. N БГ-3-05/649).

Кто в ответе за ошибки банка

Если налоговый платеж поступил в казну не вовремя по вине банка, платить пени фирма не должна. Однако во избежание неприятностей нелишним будет письменно проинформировать свою налоговую инспекцию о банковской ошибке. К заявлению приложите копию платежки, подтверждающей факт уплаты налога (письмо Минфина России от 27 декабря 2005 г. N 03-02-07/1/351).

Обучение работников - дополнительный НДФЛ

Фирма, которая повышает уровень образования собственных работников, например, оплачивает их учебу на курсах иностранного языка, должна удерживать НДФЛ (письмо ФНС России от 16 ноября 2005 г. N 04-1-03/792). Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса, от налога освобождаются лишь компенсации, установленные законодательством. Оплата же "языковых" курсов относится к категории "гарантии" (ст. 164 ТК РФ). А такие выплаты НДФЛ облагаются.

Рекламу на колесах частично вывели из-под ЕНВД

Расклейка рекламы в салонах автобусов, трамваев и троллейбусов с 1 января 2006 года не облагается единым налогом на вмененный доход (письмо Минфина России от 27 декабря 2005 г. N 03-11-04/3/186). Отныне на "вмененку" может переводиться только деятельность по размещению рекламы на крышах и кузовах различных транспортных средств (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). О размещении рекламы внутри общественного транспорта в указанной статье речи не идет.

Заполняем старые декларации по-новому

Организациям, которые не желают откладывать на последний момент сдачу отчетности по ЕСН и страховым взносам, пригодится письмо Минфина России от 11 января 2006 г. N 03-05-02-03/1. В нем говорится, что до утверждения Минюстом новых форм деклараций можно спокойно пользоваться старыми бланками, утвержденными приказами министерства от 10 февраля 2005 г. N 21н и от 24 февраля 2005 г. N 9н соответственно. Однако при заполнении старого отчета следует учесть ряд поправок в главу 24 Налогового кодекса, вступивших в силу с 1 января 2005 года. Прежде всего следует изменить в таблицах деклараций цифры, соответствующие порогам регрессии. Также, утверждают работники Минфина, при составлении отчетности фирма не должна заполнять в декларации по ЕСН раздел 2.3, а в декларации по пенсионным взносам - раздел 2.4, в которых фирма проводила расчет соответствия условий применения регрессии. Связано это с отменой с 1 января 2005 года пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса.

Простой в работе уменьшит налог на прибыль

При расчете налога на прибыль организация может учесть зарплату, выплаченную работнику за время простоя. Для этого нужно лишь запастись письменным уведомлением от сотрудника о вынужденной приостановке работы (ст. 157 ТК РФ). Тогда такие затраты будут экономически обоснованы: согласно статье 157 Трудового кодекса, организация обязана оплачивать работнику время простоя, произошедшего не по его вине, в размере двух третей заработка. Из чего следует, что эти выплаты на основании подпунктов 3 и 4 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса относятся к внереализационным расходам (письмо Минфина России от 7 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/412).

Щедроты от ФСС

Больше возможностей для поддержания здоровья собственных сотрудников отныне будет у организаций-работодателей. Постановление Правительства РФ от 6 января 2006 г. N 3 расширило круг лиц, санаторно-курортное долечивание которых оплатит Фонд социального страхования. В частности, за счет фонда можно будет возместить расходы компаний на путевки для заболевших беременных женщин групп риска, людей с нестабильной стенокардией, перенесших острое нарушение мозгового кровообращения или инфаркт миокарда, операции на сердце и магистральных сосудах, а также для лиц, больных сахарным диабетом.

Новая форма для "детских" заявок

Фирмам, которые планируют воспользоваться финансовой поддержкой Фонда социального страхования при приобретении путевок для детей своих сотрудников, будет интересно письмо ФСС РФ от 13 декабря 2005 г. N 02-18/11-12870. В нем представлена новая форма заявки, которую должна заполнить организация для возмещения таких расходов.

Розничная торговля алкоголем попадет под статучет

Начиная с 2007 года фирмам, занимающимся продажей алкоголя в розницу, придется отчитываться перед территориальными отделениями Росстата по объемам проданной продукции. Такую обязанность для них вводит Правительство РФ постановлением от 30 декабря 2005 г. N 845. Точный перечень видов алкогольной продукции, по которым нужно будет сдавать отчет, обещал составить до 1 июня этого года Минсельхоз. Форму отчета должна разработать Федеральная служба госстатистики совместно с Минсельхозом, Минэкономразвития и Минфином к 1 июля 2006 года.

Минфин об ошибке в кодексе

Фирмы-экспортеры не должны представлять в инспекцию для подтверждения "нулевой" ставки по НДС документы, необходимые для возврата налога при торговле с особыми экономическими зонами. Такая точка зрения содержится в письме Минфина России от 12 января 2006 г. N 03-04-08/10. Финансисты признали, что в Налоговом кодексе допущена техническая ошибка, и пообещали устранить ее в ближайшее время. А пока решили, что фирмам, торгующим с особыми экономическими зонами, для подтверждения НДС нужны только те документы, которые указаны в подпункте 5 пункта 1 статьи 165 кодекса. Это контракт, документы об оплате товара, копия свидетельства о регистрации фирмы в качестве резидента особой экономической зоны, а также таможенная декларация. Требования же подпунктов 1-4 пункта 1 статьи 165 кодекса распространяются только на организации, занимающиеся экспортом.

Таксистов обязали применять ККМ

Предприниматели и фирмы, оказывающие услуги по перевозке пассажиров в такси, при расчете со своими клиентами должны применять контрольно-кассовую технику (письмо Минфина России от 27 декабря 2005 г. N 03-01-20/6-247). Связано это с тем, что для организаций, оказывающих услуги населению, предусмотрена возможность замены кассовых чеков бланками строгой отчетности. Но для компаний, занимающихся пассажирскими перевозками, какой-либо формы квитанций не установлено.

Монтаж не "вмененка"?

Фирма не может применять ЕНВД в отношении доходов, полученных от монтажа и демонтажа рекламных щитов, принадлежащих другой компании. Ведь подобные услуги сами по себе не являются размещением наружной рекламы. Таким образом, доходы от этого вида деятельности нужно учитывать отдельно от "вмененки", а платить с них налоги - в общем порядке (письмо Минфина России от 27 декабря 2005 г. N 03-11-04/3/187).

Ушли навсегда

Признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. N 1738-1, а также ряд других законов и положений, касающихся платы за землю. Данные вопросы уже более года регулирует глава 31 Налогового кодекса, введенная Законом от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ. В этом же документе говорится и об отмене с 1 января 2006 года вышеупомянутых законодательных актов.

Федеральным законом от 1 июля 2005 г. N 78-ФЗ признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 12 декабря 1991 г. N 2020-1. Существование данного нормативного акта потеряло смысл в связи с отменой как такового налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Утратили силу приказы Минфина России от 10 декабря 2004 г. N 114н и от 14 сентября 2005 г. N 119н, которые регулировали вопросы применения КБК при перечислении платежей в бюджет. Дело в том, что новые Указания о порядке применения бюджетной классификации утверждены приказом министерства от 21 декабря 2005 г. N 152н. Этим документом, в частности, утвержден единый 20-значный код, четко определена его структура.

Вступили в силу

1 января статья 1 Закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ, которая вносит значительное число поправок в главу 26.2 Налогового кодекса. Среди прочих изменений главный налоговый документ страны пополнился принципиально новой статьей 346.25.1. Прописанные в ней нормы регулируют порядок применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента

1 января Законы от 22 июля 2005 г. N 117-ФЗ и N 119-ФЗ, которые внесли немало поправок в главу 21 Налогового кодекса, касающуюся вопросов уплаты НДС. Так, среди прочего, отменен порядок определения налоговой базы "по оплате", увеличен до 2 миллионов рублей размер выручки, дающий право на освобождение от уплаты НДС, установлены особенности уплаты налога в особых экономических зонах

1 января Закон от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ, который внес с этого года ряд изменений в Налоговый кодекс. Согласно поправкам, расширен перечень документов, с помощью которых фирма может обосновать свои расходы, изменен порядок признания расходов на выдачу спецодежды и форменной одежды, признаны амортизируемым имуществом капитальные вложения в арендованные основные средства и т.д.

Из зала суда

Сумму, потраченную сотрудником фирмы во время загранкомандировки на аренду автомобиля, можно учесть при расчете налога на прибыль. Разумеется, факт осуществления затрат и их экономическую оправданность придется подтвердить документально. Только тогда выполняются все необходимые условия для признания расходов, установленные пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 6 декабря 2005 г. по делу N А43-22918/2005-16-660).

Налоговые инспекторы вправе начислять пени даже за тот период, когда были приостановлены операции по счетам фирмы. Ведь "заморозка" счета не препятствует перечислению налоговых платежей. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 30 ноября 2005 г. по делу N А66-1585/2005.

"Практическая бухгалтерия", N 2, февраль 2006 г.