Письмо УФНС по г. Москве от 13 сентября 2005 г. N 18-11/3/64871
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, занимается издательством православной литературы. В целях расширения выпускаемой продукции она планирует заключать договоры мены с другими издательствами. Вправе ли указанная организация работать по договору мены? Что будет признаваться ее доходом и расходом при обмене литературы и при реализации обмененной литературы?
Ответ: Согласно статье 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются соответственно правила о договоре купли-продажи, если это не противоречит существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
В статье 570 ГК РФ определено, что если законом или договором мены не предусмотрено иное, то право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами.
В подпункте 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик включает в состав расходов затраты по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 данной статьи).
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ при применении налогоплательщиками УСН датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также день погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В статье 346.15 НК РФ установлено, что организации, применяющие УСН, определяют доходы от реализации и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, на основании статей 249 и 250 НК РФ и не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 249 Налогового
