Письмо УФНС по г. Москве от 10 февраля 2006 г. N 28-08/9858 "О направлении примеров заполнения деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2005 год по формам 3-НДФЛ"

Управление Федеральной налоговой службы России по г. Москве направляет пример заполнения деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2005 год по форме 3-НДФЛ, подготовленный отделом налогообложения физических лиц, для практического применения в работе.

Пример
заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 год по форме 3-НДФЛ

Декларант - Вешняков Игорь Николаевич, дата рождения - 7 января 1969 года, место рождения - г. Москва, ИНН 770300243103, паспорт гражданина Российской Федерации (код 21) серии 45 98 N 421235, выдан 22.10.98 паспортно-визовым отделением ОВД Пресненского района УВД ЦАО г. Москвы. Проживает по адресу: 123022, г. Москва (код региона 77), ул. Чаянова, д. 38, корп. 2, кв. 100. Телефон служебный - (495) 256-44-30, домашний - (495) 957-38-40. Имеет сына 1998 года рождения и дочь 1984 года рождения - студентку дневной формы обучения. Декларант зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП 304770000633075).

В 2005 году И.Н. Вешняков получил следующие доходы, произвел расходы, отчисления и уплатил налог на доходы физических лиц.

1. Сумма дохода, полученного в ООО "Алмаз" (ИНН 7706542100/КПП 770601001), составила:

- по трудовому договору (код 2000) 130000 руб. (в январе - марте включительно по 6500 руб., в апреле - июле по 9500 руб., в августе заработная плата не начислялась, в сентябре - октябре по 12000 руб., в ноябре - декабре по 24250 руб.);

- сумма материальной помощи (код 2760) в январе составила 7000 руб., предоставлен вычет (код 503) в размере 2000 руб.;

- стоимость подарка (код 2720) в августе - 6000 руб., предоставлен вычет (код 501) в размере 2000 руб.

Организация предоставила стандартный налоговый вычет на плательщика (код 103) в сумме 800 руб. и сына (код 101) в сумме 2400 руб., а также имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры (код 311) на основании уведомления, выданного налоговым органом, в сумме 135800 руб. К налоговой декларации Вешняков И.Н. приложил заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на дочь.

2. Сумма дохода, полученного в ЗАО "Вымпел" (ИНН 7717010523/КПП 774301001) по гражданско-правовому договору (код 2010) в июле, составила 45000 руб. Налоговый агент на основании письменного заявления предоставил профессиональный налоговый вычет (код 403) в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере 15000 руб. Сумма материальной помощи (код 2760) - 1800 руб. При этом был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 4134 руб.

3. Сумма авторского вознаграждения, полученного налогоплательщиком от Издательского дома "Тройка" (ИНН 7729201416/КПП 772901001) в апреле за создание фоторабот для печати (код 2202), составила 30000 руб. Налоговый агент на основании письменного заявления предоставил профессиональный налоговый вычет (код 405) в размере 30% от суммы полученного дохода, то есть 9000 руб. При этом он удержал налог на доходы физических лиц в сумме 2730 руб.

4. Сумма дохода, полученного 10 ноября 2005 года за создание музыки к кинофильму (код 2205) по контракту с фирмой "Легран" (Франция, Париж), составила 50000 евро (код валюты 978). Курс евро на дату получения дохода составил 33,9306 руб. При этом декларант представил документы, подтверждающие удержание налога во Франции в сумме 12000 евро. К налоговой декларации Вешняков И.Н. приложил заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета в соответствии с нормативом в размере 40% от суммы полученного дохода (код 405).

5. Сумма валового дохода от осуществления предпринимательской деятельности (вид деятельности - розничная торговля чаем, кофе, какао) в течение года составила 590000 руб. (в январе - 48000 руб., в феврале - 47600 руб., в марте - 57300 руб., в апреле - 33100 руб., в мае - 51800 руб., в июне - 41200 руб., в июле - 48000 руб., в августе - 38900 руб., в сентябре - 52100 руб., в октябре - 44500 руб., в ноябре - 55400 руб., в декабре - 72100 руб.). Сумма произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, составила 298000 руб., в том числе материальные затраты - 215000 руб., амортизационные отчисления - 11200 руб., прочие расходы - 71800 руб. Авансовые платежи по налогу на доходы начислены в сумме 15300 руб., фактически уплачены - 21300 руб.

6. Сумма дохода от сдачи в аренду имущества (код 1400), полученного от физического лица (Нефедовой Надежды Ивановны), составила 67000 руб.

7. Размер материальной выгоды, полученной Вешняковым И.Н. от организации ОАО "Меркурий" (ИНН 7722030030/КПП 772201001) от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами (код 2610) и облагаемой по ставке 35%, составил 14800 руб.

8. 10 декабря 2004 года декларант и его супруга заключили с ОАО "КБ "Прямое инвестирование" (ИНН 7709120011/КПП 770901001) целевой кредитный договор на сумму 3000000 руб. для приобретения прав на квартиру в строящемся доме. Размер исчисленной налоговым агентом материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование декларантом указанным кредитом (код 2620) и облагаемой по ставке 13%, составил 15300 руб. Акционерное общество исчислило НДФЛ в сумме 1989 руб. и представило сведения в налоговый орган.

9. Декларант участвовал в конкурсе ОАО "Техносила" (ИНН 7725001234/КПП 772501001), проведенном в целях рекламы бытовой техники. Он получил в качестве приза (код 2740) стиральную машину "ВОSH" стоимостью 13200 руб. Полученный доход облагается по ставке 35%. Организация предоставила вычет (код 505) в размере 2000 руб. и удержала НДФЛ в сумме 3920 руб.

10. Декларант участвовал в конкурсе исполнителей, который проводило в июле ОАО "Росконцерт" (ИНН 77100005678/КПП 771001001). Он получил приз (код 2730) стоимостью 25000 руб. Указанный доход облагается по ставке 13%. Организация предоставила вычет (код 502) в размере 2000 руб. и удержала налог в сумме 2990 руб.

11. В феврале закрытое акционерное общество "Рубин" (ИНН 3905060708/КПП 770501001) выплатило налогоплательщику дивиденды по акциям общества (код 1010) за 2004 год в размере 55000 руб., с которых организация исчислила НДФЛ по ставке 9% и удержала его в размере 4950 руб.

12. В марте декларант получил доход в размере 1100000 руб. от продажи Орлову Льву Семеновичу комнаты в коммунальной квартире (код 1510), полученной в собственность в порядке наследования в 2003 году, то есть находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет (код 301). Кроме того, он получил доход в размере 300000 руб. за реализованную Медведевой Людмиле Николаевне картину (код 1520), находившуюся в собственности налогоплательщика также менее трех лет (код 303).

13.1. Доход, полученный в мае от продажи 1000 акций Сберегательного банка РФ ООО "Зенит" (ИНН 7812243681/КПП 781201001) (код 1530), составил 257000 руб. К налоговой декларации Вешняков И.Н. приложил заявление о предоставлении вычета в размере документально подтвержденных расходов по приобретению этих акций в 2004 году (код 307) на сумму 230000 руб. Документы представлены в полном объеме.

13.2. В июне декларант реализовал ООО "Дисконт" (ИНН 7733030303/КПП 770301001) 40 акций ОАО "Калибр" (не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавших требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам). При этом Вешняков И.Н. получил доход (код 1531) в размере 36000 руб. К налоговой декларации он приложил заявление о предоставлении вычета в размере документально подтвержденных расходов по приобретению этих акций в 1996 году (код 307) на сумму 40000 руб. Документы представлены.

13.3. Доход, полученный в апреле от продажи ЗАО "Бонапарт" (ИНН 3507241601/КПП 350701001) 27 акций ЗАО "Ромашка" (не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг) (код 1532), составил 17253 руб. К налоговой декларации Вешняков И.Н. приложил заявление о предоставлении вычета в размере документально подтвержденных расходов по приобретению этих акций в 2003 году (код 307) на сумму 1000 руб. Документы представлены.

13.4. В ноябре 2005 года по договору доверительного управления, заключенному с ЗАО "Стандарт" (ИНН 7713435231/КПП 771301001), декларант получил доход (код 1535) в размере 20000 руб. от реализации 232 акций ОАО "РАО "ЕЭС России"". Организация предоставила вычет в размере документально подтвержденных расходов (код 307) в сумме 23200 руб. Документы представлены.

13.5. В декабре 2005 года по договору доверительного управления, заключенному с ЗАО "Интеграл" (ИНН 7727005007/КПП 772701001), декларант получил доход (код 1537) в размере 35000 руб. от реализации 70 акций ОАО "Василек" (не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг). При этом организация предоставила вычет в размере документально подтвержденных расходов (код 307) в сумме 40000 руб. Документы представлены.

13.6. В августе декларант получил доход (код 1530) в размере 135000 руб. от реализации Клейменову Виктору Николаевичу акций ОАО "Газпром", приобретенных им в 2003 году за 150000 руб. по договору купли-продажи, заключенному с Петровым Иваном Тимофеевичем. К налоговой декларации Вешняков И.Н. приложил заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, договор купли-продажи, заключенный с Петровым И.Т. Платежные документы, подтверждающие указанные расходы, налогоплательщик не представил.

14. Размер дохода (код 1540), полученный налогоплательщиком в октябре 2005 года от реализации долей участия в уставном капитале ОАО "Зимлетто" (ИНН 7704002003/КПП 770401001), составил 1500000 руб. К декларации Вешняков И.Н. приложил заявление о предоставлении вычета (код 315) в размере документально подтвержденных расходов по приобретению этих долей в 1994 году на сумму 100000 руб. Документы представлены.

15. Налогоплательщик и его супруга 15 декабря 2004 года приобрели в равнодолевую собственность права на квартиру в строящемся доме за 3000000 руб. 10 февраля 2005 года квартира в построенной секции дома передана в пользование налогоплательщику и его супруге по акту о передаче квартиры. По условиям инвестиционного договора права равнодолевой собственности на приобретенное супругами жилье будут оформлены строительной организацией в 2006 году. В марте 2005 года налоговый орган выдал декларанту уведомление для получения имущественного налогового вычета в размере 530000 руб. у работодателя (ООО "Алмаз"). Сумма процентов, уплаченная налогоплательщиком в 2005 году за пользование целевым кредитом, полученным в ОАО "КБ "Прямое инвестирование" для приобретения прав на квартиру, составила 80000 руб. (код 312). Из них 30000 руб. уплачены в январе - марте 2005 года и включены в сумму налогового вычета, указанного в уведомлении. ООО "Алмаз" в 2005 году предоставило декларанту имущественный налоговый вычет (код 311) в размере 135800 руб.

16. Оплата обучения декларанта (код 202) (курсы японского языка) составила 12500 руб. Документы, подтверждающие статус образовательного учреждения (в частности, копию лицензии с приложением), и фактическую оплату обучения, а также договор об оказании платных образовательных услуг налогоплательщик представил.

17. Декларант оплатил обучение дочери в университете (дневная форма обучения) в сумме 30000 руб. (код 203) на основании договора, заключенного совершеннолетней дочерью налогоплательщика с учебным заведением, имеющим соответствующую лицензию; документа, подтверждающего внесение им денежных средств на счет данного учебного заведения; свидетельства о рождении дочери и ее доверенности на оплату обучения отцом.

18. Налогоплательщик уплатил сумму в размере 35300 руб. за услуги по лечению и протезированию зубов, предоставленные ему медучреждением Российской Федерации (код 204). При этом он представил в налоговый орган все документы, подтверждающие данные расходы.

19. Декларант произвел расходы за счет собственных средств по дорогостоящему виду лечения супруги (в соответствии с перечнем дорогостоящих видов лечения) (код 205) в размере 70000 руб. Документы, подтверждающие данные расходы, представлены.

20. Налогоплательщик перечислил на расчетный счет детской музыкальной школы, в которой учится сын, денежные средства в сумме 3000 руб. на благотворительные цели (код 201), а также перечислил суммы пожертвований Свято-Данилову монастырю на осуществление уставной деятельности (код 201) в размере 5000 руб. Перечисления подтверждены соответствующими платежными документами.

Действительный государственный советник налоговой службы РФ II ранга

С.Х. Аминев

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 1)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 2)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 3)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 4)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 5)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 6)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 7)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 8)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 9)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 10)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 11)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 12)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 13)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 14)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 15)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 16)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 17)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 18)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 19)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 20)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 21)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 22)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 23)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 24)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 25)"

"Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. по форме 3-НДФЛ (стр. 26)"