Вопрос: В I квартале 2005 г. у организации, применяющей упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, не было доходов от реализации. Они появились в II и III кварталах 2005 г. Может ли организация уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы, за 9 месяцев на сумму фактически перечисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2005 г., учитывая взносы, которые организация уплатила в I квартале 2005 г.? ("Московский налоговый курьер", N 8, апрель 2006 г.)

В I квартале 2005 года у организации, применяющей упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, не было доходов от реализации. Они появились в II и III кварталах 2005 года. Может ли организация уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы, за 9 месяцев на сумму фактически перечисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2005 года, учитывая взносы, которые организация уплатила в I квартале 2005 года?

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Таким образом, сумма авансовых платежей по налогу, исчисленная за 9 месяцев текущего года, уменьшается налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени (то есть за 9 месяцев текущего года). Значит, при этом учитываются и взносы, уплаченные за I квартал этого же года.

Кстати, согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ до 1 января 2006 года сумма налога или квартальных авансовых платежей по налогу, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшалась на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачи