Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вернула покупателю сумму полученного аванса из-за расторжения договора купли-продажи. Эту сумму организация ранее включила в состав доходов от реализации. Как скорректировать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы? ("Московский налоговый курьер", N 9, май 2006 г.)

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вернула покупателю сумму полученного аванса из-за расторжения договора купли-продажи. Эту сумму организация ранее включила в состав доходов от реализации. Как скорректировать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы?

Порядок корректировки налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при возврате сумм предварительной оплаты (авансов) в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), ранее учтенных налогоплательщиком в составе полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг), разъяснен в письме МНС России от 19.12.2003 N 22-1-14/2545@.

Согласно этому письму возможность пересчета налогоплательщиками налоговых обязательств при обнаружении в текущем (отчетном) налоговом периоде ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, предусмотрена статьями 54 и 81 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с указанными статьями, если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, обнаружил ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы в текущем налоговом периоде, корректировка доходов и расходов для целей налогообложения и соответственно пересчет налоговых обязательств могут быть произведены в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Если налогоплательщик, применяющий УСН, обнаружил ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы за прошлый налоговый период, корректировка доходов и расходов для целей налогообложения и соответственно пересчет налоговых обязательств может быть произведен в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. При этом корректировка доходов и расходов для целей налогообложения и соответственно пересчет налоговых обязательств данными налогоплательщиками производится в общеустановленном порядке.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-11/3/87288 от 28 ноября 2005 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым