Раздел IV. Заполнение Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу" (п.п. 12 - 13)

Раздел IV. Заполнение Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу"

12. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку, находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности.

13. В разделе 2 указываются:

1) по строке с кодом 010 - кадастровый номер земельного участка;

2) по строке с кодом 020 - код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок, и по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу;

3) по строке с кодом 030 - код категории земель, определяемый в соответствии с приложением N 1 к настоящим Рекомендациям;

4) по строке с кодом 040 - значение в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока проектирования и строительства и превышающего трехлетний срок проектирования и строительства объекта недвижимости.

Соответствующий сроку проектирования и строительства объекта недвижимости квадрат - "3 года" или "свыше 3 лет" - отметить знаком "V";

5) по строке с кодом 050 - кадастровая стоимость земельного участка в целых рублях. Сумма менее 50 копеек в расчет не включается, а 50 копеек и более округляется до целого рубля;

6) по строке с кодом 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями:

- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;

- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.

В том числе и случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц;

7) по строке с кодом 070 - код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 070 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготы по земельному налогу, установленные пунктом 2 статьи 387, пунктом 5 статьи 391, статьей 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;

8) по строке с кодом 080 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 2 статьи 387 и пунктом 5 статьи 391 Кодекса, в целых рублях. Сумма менее 50 копеек в расчет не включается, а 50 копеек и более округляется до целого рубля. Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и указывается по строке с кодом 130;

9) по строке с кодом 090 - доля не облагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 090 заполняется:

- в случае предоставления дополнительных льгот по земельному налогу, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), в виде не облагаемой налогом площади земельного участка (части площади земельного участка) (пункт 2 статьи 387 Кодекса);

- в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств (пункт 8 статьи 395 Кодекса);

ГАРАНТ:

О заполнении строки с кодом 100 см. письмо Минфина РФ от 17 августа 2005 г. N 03-06-02-02/67

10) по строке с кодом 100 - значение с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 120, организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 и статьей 395 Кодекса, т.е. (100 х 120);

11) по строке с кодом 110 - количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;

12) по строке с кодом 120 - коэффициент К1, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Значение по строке с кодом 120 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.

В случае, если в течение всего отчетного периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке с кодом 110 указывается "0", а по строке с кодом 120 указывается "1";

ГАРАНТ:

О заполнении строки с кодом 130 см. письмо Минфина РФ от 17 августа 2005 г. N 03-06-02-02/67

13) по строке с кодом 130 - налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:

- разность значений строк с кодами 050 и 080 при заполнении Раздела 2 налогоплательщиками, имеющими право на уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса;

- разность значений строк с кодами 050 и 080 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготы по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);

- разность значений строк с кодами 050 и 100 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии со статьей 395 Кодекса и пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в виде полного освобождения от налогообложения;

- разность значения строки с кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050, 090 и 120, т.е. (050 - (050 х 090 х 120)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении доли необлагаемой площади земельного участка;

- разность произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050 и 060 и значений строк 080, (090 х 120), 100, то есть: (050 х 060) - 080 или (050 х 060) - 100, или (050 х 060) - ((050 х 060) х 090 х 120), в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, кроме того, в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств;

14) по строке с кодом 140 - налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);

15) по строке с кодом 150 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение отчетного периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15 числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;

16) по строке с кодом 160 - коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода.

Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 150, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

При этом значение по строке с кодом 160 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.

В случае, если земельный участок использовался в течение всего отчетного периода (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев), то по строке с кодом 150 указывается, соответственно, "3", "6", "9", а по строке с кодом 160 указывается "1";

17) по строке с кодом 170 - сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период, рассчитанная как одна четвертая от произведения налоговой базы, указанной по строке с кодом 130, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 140, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 160, деленного на сто.

Если налоговый Расчет представляется налогоплательщиком в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 170 отражается исчисленная сумма авансового платежа, которая определяется как одна четвертая от произведения значений строк с кодами 130, 140 и 160, деленного на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("3 года") отмечен знаком "V", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("свыше 3 лет") отмечен знаком "V".

18) по строке 180 - код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога. Значение по строке с кодом 180 заполняется только в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения исчисленной суммы налога (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;

19) по строке с кодом 190 - сумма налоговой льготы. Строка с кодом 190 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога (по пункту 2 статьи 387 Кодекса);

20) по строке с кодом 200 - сумма авансового платежа, подлежащая к уплате за отчетный период, которая определяется как разность значений строк с кодами 170 и 190.