Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" Декларации

4.2.1. По строке 020 указывается последний день срока уплаты авансовых платежей и налога с учетом положений статьи 6.1 НК.

Авансовый платеж по итогам отчетного периода уплачивается не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовый платеж не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок уплачивается налог налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.

4.2.2. По строке 040 указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет, определяемая путем вычитания из строки 190 показателей строк 220 и 250 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и 250 Листа 02 (строка 190 - строка 220 - строка 250, если строка 190 больше суммы строк 220 и 250).

По строке 050 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, определяемая как разница суммы строк 220, 250 и строки 190 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250 Листа 02 ((строка 220 + строка 250) - строка 190, если строка 190 меньше суммы строк 220 и 250).

По строке 070 указывается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая путем вычитания из строки 200 показателей строк 230 и 260 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260 Листа 02 (строка 200 - строка 230 - строка 260, если строка 200 больше суммы строк 230 и 260).

По строке 080 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как разница суммы строк 230, 260 и строки 200 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260 Листа 02 ((строка 230 + строка 260) - строка 200, если строка 200 меньше суммы строк 230 и 260).

При расчете показателей строк 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации по сельскохозяйственным товаропроизводителям показатели строк 190 и 200 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями строк 190 и 200 Листа 02 по иным видам деятельности.

Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своего местонахождения указывают в Приложениях N 5 к Листу 02 и данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных Приложений отражают, соответственно, по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.

4.2.3. По строкам 051, 081 и 091 подраздела 1.1 Раздела 1 (до 1 января 2007 г.) отражаются суммы налога на прибыль, исчисленного в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ и подлежащего зачислению в бюджет (налог с налоговой базы переходного периода).

Указанный налог уплачивается в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей по налогу по итогам соответствующего отчетного периода (кроме случаев, предусмотренных пунктом 10 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ, согласно которому налог уплачивается в сроки, установленные для уплаты сумм авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода).

По строке 051 указывается сумма налога с налоговой базы переходного периода, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, которая равняется показателю строки 320 Листа 02, деленному на показатель строки 350 Листа 02.

По строке 081 указывается сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, которая равняется показателю строки 330 Листа 02, деленному на показатель строки 350 Листа 02.

По строке 091 указывается сумма налога, подлежащая зачислению в местный бюджет, которая равняется показателю строки 340 Листа 02, деленному на показатель строки 350 Листа 02.

Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы налога с налоговой базы переходного периода в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своего местонахождения указывают в Приложениях N 5 к Листу 02 и данные строк 130 и 140 указанных Приложений отражают, соответственно, по строкам 081 и 091 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

В Декларации за налоговый период строки 051, 081, 091 не заполняются (кроме указанных в пункте 4.2.3. случаев).

4.4.1. В Подразделе 1.3 с видом платежа "1" по строке 010 отражается сумма налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации).

Строки 050, 070, 090, 110, 130 предназначены для указания сроков уплаты в федеральный бюджет налога, удержанного налоговым агентом при выплате дохода. Согласно пункту 4 статьи 287 НК налог уплачивается в течение 10 дней со дня выплаты дохода. Соответственно, по строкам 050, 070, 090, 110, 130 указывается последний день срока уплаты налога.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) сумма налога, подлежащая уплате по срокам, которые указаны в строках 050, 070, 090, 110, 130, отражается по строкам 040, 060, 080, 100, 120, соответственно. Сумма показателей данных строк должна соответствовать показателю строки 160 Раздела А Листа 03 Декларации.

Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации, то налоговый агент представляет необходимое количество страниц подраздела 1.3 Раздела 1.

4.4.2. В Подразделе 1.3 с видом платежа "2" по строке 010 отражается сумма налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г., удерживаемая налоговым агентом (источником выплаты доходов) (раздел Б Листа 03 с видами доходов "1" и "2" по строке 006).

По строкам 040, 060, 080, 100, 120 отражается сумма налога при выплате процентов частями. Сумма налога, указанная в этих строках, должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03 Декларации.

По строкам 050, 070, 090, 110, 130 указывается последний день срока уплаты налога на прибыль организаций в федеральный бюджет, удержанного налоговым агентом при выплате дохода.

В случае, если организация имеет обязанность по уплате налога на прибыль с двух видов доходов, поименованных в Разделе Б Листа 03, в составе Декларации представляются соответствующее количество страниц подраздела 1.3 Раздела 1.

4.4.3. В Подразделе 1.3 с видом платежа "3" по строке 010 отражается сумма налога на прибыль самостоятельно уплачиваемая организацией с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., (с видами доходов "1" и "2" по строке 002 Листа 04).

По строкам 050, 070, 090, 110, 130 указывается последний день срока уплаты налога на прибыль организаций с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 НК у получателя доходов.

Сумма показателей строк 040, 060, 080, 100, 120 должна соответствовать сумме показателей строк 080 Листа 04 для видов платежей "1" и "2" по строке 002 (строка 040 + строка 060 + строка 080 + строка 100 + строка 120) = (строка 080 Листа 04 с видом платежа "1" по строке 002 + строка 080 Листа 04 с видом платежа "1" по строке 002).

4.4.4. В Подразделе 1.3 с видом платежа "4" по строке 010 отражается налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях).

По строкам 050, 070, 090, 110, 130 указывается последний день срока уплаты в федеральный бюджет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) в соответствии с пунктом 1 статьи 287 НК.

Сумма показателей строк 040, 060, 080, 100, 120 должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с видом дохода "4" по строке 002.