Указание ЦБР от 2 февраля 2004 г. N 1382-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 30 января 2004 года N 3) в приложение к Положению Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями), зарегистрированному в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года N 4061, 25 июня 2003 года N 4827, 26 ноября 2003 года N 5267 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2002 года N 70-71, от 27 июня 2003 года N 36, от 3 декабря 2003 года N 65) внести следующие изменения:

1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

1.1.1. В разделе 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" главы А. "Балансовые счета" наименование балансового счета N 20321 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери".

1.1.2. Раздел 3 "Межбанковские операции" главы А. "Балансовые счета":

1.1.2.1. после счета N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции" дополнить новым балансовым счетом:

"30126 Резервы на возможные потери  П";

1.1.2.2. после счета N 30224 "Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России" дополнить новым счетом:

"30226 Резервы на возможные потери  П";

1.1.2.3. после счета N 30409 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ" дополнить новым счетом:

"30410 Резервы на возможные потери  П";

1.1.2.4. после счета N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" дополнить новым счетом:

"30607 Резервы на возможные потери  П".

1.1.3. В разделе 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые счета" наименование балансовых счетов NN 47425, 47702 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери".

1.1.4. В разделе 5 "Операции с ценными бумагами" главы А. "Балансовые счета":

1.1.4.1. Исключить следующие счета:

50212 Резервы под обесценение ценных бумаг  П",

50506 Резервы под обесценение ценных бумаг  П",

1.1.4.2. Наименование балансовых счетов NN 50709, 50809 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери".

1.1.5. В разделе 6 "Средства и имущество" главы А. "Балансовые счета":

1.1.5.1. После счета N 60404 "Земля" дополнить новым балансовым счетом:

"60405 Резервы на возможные потери  П".

1.1.5.2. Наименование балансовых счетов NN 60105, 60206, 60324 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери".

1.2. В части I "Общая часть":

1.2.1. Пункт 1.16 дополнить новыми абзацами следующего содержания:

"Счета "Резервы на возможные потери" предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения)) резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому контрагенту кредитной организации по сделке в разрезе заключенных договоров. Учет ведется в валюте Российской Федерации.".

1.2.2. В пункте 1.22 после слов "использования фондов" исключить слова "и резервов".

1.3. В части II Характеристика счетов:

1.3.1. В абзаце девятом пункта 1.3 раздела 1 "Капитал и фонды" главы А. "Балансовые счета" слова "реализации (выбытия) этого имущества" заменить словами "выбытия (списания) не полностью амортизированных основных средств вследствие их непригодности к дальнейшему использованию".

1.3.2. В разделе 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" главы А. "Балансовые счета" после пункта 2.12 в перечне счетов наименование балансового счета N 20321 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери".

1.3.3. В разделе 3 "Межбанковские операции" главы А. "Балансовые счета":

1.3.3.1. Абзацы второй, третий, четвертый пункта 3.12 изложить в следующей редакции:

"Порядок депонирования обязательных резервов устанавливается нормативными актами Банка России. Учет обязательных резервов ведется в валюте Российской Федерации.

По дебету счетов отражаются суммы денежных средств, перечисленные кредитной организацией в уполномоченное учреждение Банка России, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам.

По кредиту счетов отражаются суммы денежных средств, возвращенные уполномоченным учреждением Банка России на корреспондентский счет кредитной организации в Банке России, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам.".

1.3.3.2. Предложение второе абзаца второго, абзацы четвертый, пятый, шестой, седьмой, девятый, десятый и второе предложение абзаца двадцатого пункта 3.49 исключить.

1.3.3.3. В абзаце девятнадцатом пункта 3.49 исключить слова "суммы, списанные за счет резервов на возможные потери;".

1.3.3.4. В пункте 3.50:

после абзаца первого дополнить абзацем следующего содержания:

"Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам осуществляется на счете N 32403 "Резервы на возможные потери";

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.";

абзац седьмой исключить.

1.3.4. В разделе 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые счета":

1.3.4.1. Абзацы двадцать седьмой, сороковой и сорок пятый-пятьдесят девятый пункта 4.54 исключить.

1.3.4.2. В абзаце седьмом пункта 4.55 исключить слова "по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников".

1.3.4.3. Слова после пункта 4.68 изложить в следующей редакции: "Счет N 47425 "Резервы на возможные потери".

1.3.4.4. Пункт 4.69. абзац первый после слов "резервов на возможные потери по" дополнить текстом следующего содержания: "условным обязательствам кредитного характера, срочным сделкам," - далее по тексту.

Абзацы второй, третий, четвертый пункта 4.69 исключить.

1.3.5. В разделе 5 "Операции с ценными бумагами" главы А. "Балансовые счета":

1.3.5.1. Пункт 5.1 дополнить абзацем следующего содержания:

"На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные.".

1.3.5.2. Слова "Счета NN 50212, 50506, 50709, 50809 "Резервы под обесценение ценных бумаг" после пункта 5.4 исключить.

1.3.5.3. Пункт 5.5 исключить.

1.3.5.4. Слова "Счета NN 50114, 50213, 50312, 50507, 50612 "Резервы на возможные потери" после пункта 5.6 исключить.

1.3.5.5. Пункт 5.7 исключить.

1.3.5.6. В пункте 5.10:

предложение первое абзаца первого изложить в следующей редакции:

"5.10. Назначение счетов (кроме NN 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51808, 51809, 51908, 51909): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения.";

после абзаца первого дополнить абзацем следующего содержания:

"На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные.".

1.3.5.7. Слова "Счета NN 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910 "Резервы под возможные потери по учтенным векселям" после пункта 5.11 исключить.

1.3.5.8. Пункт 5.12 исключить.

1.3.6. В разделе 6 "Средства и имущество" главы А. "Балансовые счета":

1.3.6.1. Слова "Счет N 60324 "Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами" после пункта 6.15 исключить.

1.3.6.2. Пункт 6.16 исключить.

1.3.6.3. В абзаце седьмом пункта 6.25 после слов "в установленном порядке за счет" исключить слова "резервов,".

1.3.7. Абзац второй, третий и четвертый пункта 9.18 раздела 4 "Расчетные операции и документы" главы В. "Внебалансовые счета" изложить в следующей редакции:

"Суммы недовзноса (перевзноса), а также суммы неоплаченных штрафов отражаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России, регламентирующими операции по депонированию обязательных резервов.".

1.4. В приложении 3 "Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях":

1.4.1. В подразделе 7 "Другие доходы (балансовый счет второго порядка)" раздела 1 "Доходы":

наименование статьи символа 17101 изложить в следующей редакции: "На возможные потери";

исключить символ 17102 "Под возможное обесценение ценных бумаг".

1.4.2. В подразделе 9 "Другие расходы (балансовый счет второго порядка)" раздела 2 "Расходы":

наименование статьи символа 29101 изложить в следующей редакции: "На возможные потери";

исключить символ 29102 "Под возможное обесценение ценных бумаг".

1.5. В приложении 4 "Отчет о прибылях и убытках":

1.5.1. В подразделе 7 "Другие доходы (балансовый счет второго порядка)" раздела 1 "Доходы":

наименование статьи символа 17101 изложить в следующей редакции: "На возможные потери";

исключить символ 17102 "Под возможное обесценение ценных бумаг".

1.5.2. В подразделе 9 "Другие расходы (балансовый счет второго порядка)" раздела 2 "Расходы":

в наименование статьи символа 29101 изложить в следующей редакции: "На возможные потери";

исключить символ 29102 "Под возможное обесценение ценных бумаг".

1.6. В приложении 9 "Баланс кредитной организации Российской Федерации":

1.6.1. В разделе 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" главы А. "Балансовые счета" наименование балансового счета N 20321 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери".

1.6.2. Раздел 3 "Межбанковские операции" главы А. "Балансовые счета" дополнить следующими новыми счетами с указанием в графе 4 "Признак счета" - "П":

1.6.2.1. после счета N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции" счетом: "30126 "Резервы на возможные потери";

1.6.2.2. после счета N 30224 "Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России" счетом N 30226 "Резервы на возможные потери";

1.6.2.3. после счета N 30409 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ" счетом N 30410 "Резервы на возможные потери";

1.6.2.4. после счета N 30606 "Средства клиентов - нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" счетом N 30607 "Резервы на возможные потери".

1.6.3. В разделе 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые счета" наименование балансовых счетов NN 47425, 47702 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери".

1.6.4. В разделе 5 "Операции с ценными бумагами" главы А. "Балансовые счета":

1.6.4.1. Исключить следующий балансовый счет:

"50212 Резервы под обесценение ценных бумаг П".

1.6.4.2. Наименование строки 220 изложить в следующей редакции: "ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 50213)".

1.6.4.3. Исключить следующий балансовый счет:

"50506 Резервы под обесценение ценных бумаг П".

1.6.4.4. Наименование строки 225 изложить в следующей редакции: "ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 50507)".

1.6.4.5. Наименование балансовых счетов NN 50709, 50809 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери".

1.6.5. В разделе 6 "Средства и имущество" главы А. "Балансовые счета":

1.6.5.1. Наименование балансовых счетов NN 60105, 60206, 60324 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери".

1.6.5.2. Наименование строки 292 изложить в следующей редакции: "ИТОГО ПО АКТИВУ СЧЕТА N 603 ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ (СЧЕТ N 60324)".

1.6.5.3. После счета N 60404 "Земля" дополнить новым счетом N 60405 "Резервы на возможные потери", в графе 4 "Признак счета" указать признак счета "П".

1.6.5.4. В строке 293 "Итого по счету N 604" в графах 8, 9, 10 знак "х" исключить.

1.7. В приложении 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами":

1.7.1. В предложении втором пункта 2.7.1 исключить слова "резервы под обесценение и/или".

1.7.2. Предложение второе абзаца второго пункта 4.3.3 исключить.

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Председатель Центрального банка Российской Федерации

С.М.Игнатьев

Зарегистрировано в Минюсте РФ 19 февраля 2004 г.

Регистрационный N 5571