Глава 2. Определение расчетной базы резерва по балансовым активам (вложения в ценные бумаги; средства, размещенные на корреспондентских счетах (субсчетах); требования кредитной организации по прочим операциям; прочие финансово-хозяйственные операции кредитной организации; прочее участие; активы, переданные в доверительное управление)

Глава 2. Определение расчетной базы резерва по балансовым активам (вложения в ценные бумаги; средства, размещенные на корреспондентских счетах (субсчетах); требования кредитной организации по прочим операциям; прочие финансово-хозяйственные операции кредитной организации; прочее участие; активы, переданные в доверительное управление)

2.1. Элементами расчетной базы резерва являются балансовые стоимости ценных бумаг, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, предусмотренных разделом 5 "Операции с ценными бумагами" главы А. "Балансовые счета" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению Банка России N 205-П, за исключением вложений в ценные бумаги, которые указаны в пункте 1.1 настоящего Положения, а также учтенных векселей, резерв по которым формируется в соответствии с требованиями Положения Банка России N 254-П.

2.1.1. При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):

финансовое положение эмитента ценных бумаг;

степень исполнения эмитентом обязательств по выпущенным ценным бумагам;

степень вероятности банкротства или реорганизации эмитента ценных бумаг;

состояние биржевых и внебиржевых котировок (падение котировок, отсутствие рыночной стоимости по ранее котировавшимся ценным бумагам) (рыночная стоимость определяется в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков);

результат ретроспективного анализа сроков погашения эмитентом задолженности по ранее выпущенным обязательствам, дающий основания полагать, что всю сумму основного долга (номинальную стоимость ценной бумаги для долговых обязательств) взыскать не удастся;

изменение уровня доходности ценных бумаг;

иные факторы (обстоятельства).

2.1.2. Долговые обязательства, не исполненные в срок, превышающий 30 календарных дней, классифицируются в V категорию качества.

2.2. Элементами расчетной базы резерва являются требования к кредитным организациям, учитываемые на балансовых счетах 30221 (в части незавершенных расчетов, осуществляемых через счета, открытые в других кредитных организациях); 30110; 30114; 30115; 30118; 30119; 30213; 30233; 30402; 30404; 30406; 30409, отдельно по каждой кредитной организации-контрагенту.

2.2.1. При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):

финансовое положение кредитной организации-контрагента;

степень соблюдения кредитной организацией-корреспондентом требований законодательства и (или) договора по проведению расчетных операций по корреспондентскому счету кредитной организации-респондента, в том числе наличие нарушений;

степень исполнения кредитной организацией-корреспондентом перед кредитной организацией-респондентом своих обязательств, не связанных с расчетными операциями по корреспондентскому счету (субсчетам);

наложение ареста на счета кредитной организации-контрагента;

наличие просроченных требований к кредитной организации-контрагенту со стороны налоговых органов по перечислению платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

назначение временной администрации по управлению кредитной организацией-контрагентом;

нахождение кредитной организации-корреспондента в регионе с нестабильной социально-экономической обстановкой (например, введение чрезвычайного положения, банкротство структурообразующих субъектов хозяйства, задолженность органов власти и местного самоуправления перед лицами, получающими выплаты из бюджета);

несущая риск концентрация расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам), открытым в кредитных организациях-корреспондентах, а именно:

превышение более чем в 4 раза дебетового оборота за месяц по всем корреспондентским счетам (субсчетам) кредитной организации в рублях (с учетом операций филиалов), открытым в других кредитных организациях-корреспондентах, над дебетовым оборотом по корреспондентскому счету и корреспондентским субсчетам кредитной организации, открытым в Банке России;

превышение более чем в 4 раза дебетового оборота за месяц по всем корреспондентским счетам (субсчетам) во всех иностранных валютах (с учетом операций филиалов), открытым в кредитных организациях-корреспондентах, не являющихся резидентами стран, входящих в группу развитых стран, перечень которых содержится в Инструкции Банка России N 110-И (не включая кредитные организации-резиденты Российской Федерации), над дебетовым оборотом по корреспондентским счетам (субсчетам), открытым в иностранных валютах в кредитных организациях-корреспондентах, являющихся резидентами стран, входящих в указанную группу стран;

иные факторы (обстоятельства).

2.2.2. При отзыве у кредитной организации-корреспондента лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна классифицировать остатки по счетам НОСТРО в данной кредитной организации-корреспонденте в V категорию качества.

2.3. Элементами расчетной базы резерва являются требования, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 30602; 30605; 47423.

2.3.1. При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):

финансовое положение контрагента;

история деловых отношений с контрагентом;

длительность нахождения средств на счете (не принимается во внимание, если длительность нахождения средств на счете соответствует длительности проводимой операции и условиям договора);

наличие судебных актов, в которых контрагент выступает должником, и дата вступления их в законную силу;

иные факторы (обстоятельства).

2.3.2. Просроченная задолженность длительностью свыше 30 календарных дней классифицируется в V категорию качества.

2.4. Элементами расчетной базы резерва являются требования, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 60308 (в части сумм недостач); 60312 (в части авансов, предварительной оплаты ценностей); 60314; 60323; а также остатки на отдельных лицевых счетах балансового счета 60401 (в части основных средств, переданных в аренду, условия которой удовлетворяют требованиям раздела 8, а также пунктов 9.3 и 9.4 приложения 10 к Положению Банка России N 205-П). При этом являющиеся элементами расчетной базы остатки по счету 60401 предварительно уменьшаются на величину соответствующих остатков на балансовом счете 60601. Рассчитанная указанным способом величина может быть скорректирована на сумму полученных арендных платежей, в случае если по условиям договора суммы арендных платежей включены в выкупную цену переданных в аренду основных средств.

2.4.1. При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):

финансовое положение контрагента;

история и характер деловых отношений с контрагентом;

реальная возможность взыскания дебиторской задолженности (в том числе исполнение контрагентом договорных обязательств);

наличие претензий к контрагенту со стороны налоговых органов и других контрагентов;

иные факторы (обстоятельства).

2.4.2. Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней классифицируется в V категорию качества.

2.5. Элементами расчетной базы резерва на возможные потери являются остатки на лицевых счетах балансовых счетов 60202; 60203; 60204, не уменьшающие сумму основного капитала в соответствии с требованиями Положения Банка России N 215-П.

2.5.1. При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):

финансовое положение организации-контрагента;

вероятность ликвидации (банкротства) организации-контрагента;

наличие просроченных требований к организации-контрагенту со стороны налоговых органов по перечислению платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

иные факторы (обстоятельства).

2.6. Элементами расчетной базы резерва являются требования, учитываемые на лицевых счетах балансового счета 47901, состав которых определяется с учетом требований подпункта 2.6.1 настоящего пункта.

2.6.1. Состав активов (имущества) (далее - активы), подлежащих включению в элементы расчетной базы резерва в целях измерения величины снижения их стоимости (обесценения) определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом условий договора доверительного управления и положений внутренних документов кредитной организации, определяющих политику (правила, процедуры, методики) оценки рисков, связанных с осуществлением сделок по доверительному управлению, а также определяющих систему оценки стоимости активов, переданных в доверительное управление, в том числе в целях сопоставления с данными о стоимости активов, представляемыми доверительным управляющим.

2.6.2. Оценка риска обесценения активов, переданных в доверительное управление (приобретенных доверительным управляющим), проводится с учетом следующего.

2.6.2.1. Риск обесценения активов, переданных в доверительное управление, несет собственник активов - кредитная организация, являющаяся учредителем доверительного управления. Резерв не формируется по активам, имеющим рыночную стоимость (стоимость которых изменяется в балансе кредитной организации - учредителя доверительного управления на основании отчета, представляемого доверительным управляющим, с отнесением величины изменения на счета по учету доходов или расходов в соответствии с требованиями пункта 8.18 главы Б. "Счета доверительного управления" части II "Характеристика счетов" приложения к Положению Банка России N 205-П). Исключение составляют случаи, когда стоимость активов, определяемая кредитной организацией - учредителем доверительного управления, ниже стоимости, рассчитанной доверительным управляющим. Необходимость формирования резерва в таких случаях должна быть предусмотрена внутренними документами кредитной организации.

В соответствии с требованиями настоящего Положения резерв формируется по активам, подверженным обесценению в связи с наличием факторов кредитного риска (долговые эмиссионные и неэмиссионные некотируемые ценные бумаги, кредитные требования (права требования), дебиторская задолженность, размещенные доверительным управляющим депозиты, иные активы). Резерв формируется при обесценении указанных активов, то есть при потере активами стоимости вследствие неисполнения (ненадлежащего исполнения) контрагентом (должником (эмитентом ценных бумаг) обязательств в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы неисполнения (ненадлежащего исполнения).

При передаче в доверительное управление активов, резерв по которым до их передачи формировался в соответствии с требованиями настоящего Положения или требованиями Положения Банка России N 254-П, ранее сформированный резерв переносится на балансовый счет 47902. В дальнейшем резерв по указанным активам формируется с учетом требований Положения Банка России N 254-П и требований настоящего Положения.

При отсутствии указанной в подпункте 2.6.3 настоящего пункта информации о стоимости активов, переданных в доверительное управление, резерв формируется в размере не менее 21% от стоимости активов, отраженных на соответствующих балансовых счетах по учету активов, переданных в доверительное управление.

2.6.2.2. При определении размера расчетного резерва по переданным в доверительное управление активам кредитная организация, являющаяся учредителем доверительного управления, оценивает также риск, связанный с вероятностью невозврата доверительным управляющим активов, переданных ему в доверительное управление (далее - риск в отношении доверительного управляющего), а также риск возникновения убытков в результате того, что доверительный управляющий не проявит должной заботливости об интересах учредителя.

2.6.3. Процедуры оценки рисков по активам, переданным в доверительное управление, и рисков в отношении доверительного управляющего включаются во внутренние документы кредитной организации. При определении в договоре периодичности представления отчетности доверительным управляющим рекомендуется предусматривать представление такой информации не реже чем один раз в календарный месяц, приурочивая его к срокам представления отчетности кредитной организации в Банк России. При несущественности стоимости активов, то есть когда величина стоимости переданных в доверительное управление активов не превышает 5% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанной в соответствии с требованиями Положения Банка России N 215-П, возможно представление отчетности доверительным управляющим ежеквартально.

Источники получения информации, позволяющей провести оценку риска по сделкам, связанным с осуществлением доверительного управления, порядок сбора, обработки и оценки указанной информации определяются кредитной организацией самостоятельно. Рекомендуемая периодичность уточнения ранее вынесенной оценки и регулирования резерва на возможные потери составляет не реже одного раза в месяц. К источникам информации могут относиться отчеты доверительного управляющего, в случае если представление такой информации в составе отчета доверительного управляющего предусмотрено договором доверительного управления.