Глава 1. Общие положения

Глава 1. Общие положения

1.1. Промежуточный ликвидационный баланс составляется и представляется ликвидационной комиссией, конкурсным управляющим (ликвидатором), а в случаях, когда полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) исполняет государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" (далее - Агентство), - представителем Агентства (далее - орган, осуществляющий ликвидацию кредитной организации) после закрытия реестра требований кредиторов кредитной организации.

Ликвидационный баланс составляется и представляется органом, осуществляющим ликвидацию кредитной организации, после завершения расчетов с кредиторами кредитной организации.

1.2. Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс составляются по форме отчетности 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (далее - форма 0409101), установленной Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указания Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У), зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5488, 23 марта 2006 года N 7613, 18 декабря 2006 года N 8630 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года N 12-13, от 30 марта 2006 года N 19-20, от 21 декабря 2006 года N 71), на соответствующую дату с указанием периода, за который составлен баланс.

1.3. После отзыва (аннулирования) лицензии на осуществление банковских операций (далее - отзыв лицензии) кредитная организация осуществляет бухгалтерский учет в соответствии с едиными правовыми и методологическими основами организации и ведения бухгалтерского учета, установленными Положением Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года N 4061, 25 июня 2003 года N 4827, 26 ноября 2003 года N 5267, 19 февраля 2004 года N 5571, 1 апреля 2004 года N 5703, 11 июня 2004 года N 5840, 17 июня 2004 года N 5851, 28 июня 2004 года N 5878, 24 августа 2004 года N 5992, 30 ноября 2004 года N 6150, 21 декабря 2004 года N 6214, 20 апреля 2005 года N 6522, 19 декабря 2006 года N 8637 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2002 года N 70-71, от 27 июня 2003 года N 36, от 3 декабря 2003 года N 65, от 27 февраля 2004 года N 16, от 7 апреля 2004 года N 21, от 16 июня 2004 года N 34, от 18 июня 2004 года N 36, от 30 июня 2004 года N 38, от 8 сентября 2004 года N 53, от 8 декабря 2004 года N 70, от 23 декабря 2004 года N 73, от 27 апреля 2005 года N 21, от 22 декабря 2006 года N 72), с учетом соблюдения установленных законодательством Российской Федерации требований о непрерывности ведения бухгалтерского учета и особенностей, предусмотренных настоящим Положением.

1.4. Обязательства кредитной организации, выраженные в иностранной валюте, учитываются в иностранной валюте и в рублях по курсу, установленному Банком России на день отзыва у кредитной организации лицензии.

Переоценка имущества (активов) кредитной организации, выраженного в иностранной валюте (остатки на валютных счетах в кредитных организациях - корреспондентах и банках - нерезидентах; кредиты, предоставленные клиентам; ценные бумаги, находящиеся в собственности кредитной организации; дебиторская задолженность и другие активы) и драгоценных металлах, после отзыва лицензии до момента его реализации (списания) не осуществляется. Результаты реализации имущества (активов), включающие курсовые разницы, относятся на счета по учету доходов (расходов). При невозможности реализации имущества (активов) его стоимость списывается за счет резервов на возможные потери и (или) относится на счета по учету расходов.

1.5. Промежуточный ликвидационный баланс и приложения к нему, ликвидационный баланс и приложения к нему подписываются председателем ликвидационной комиссии, конкурсным управляющим (ликвидатором), представителем Агентства и скрепляются соответствующей печатью.

Промежуточный ликвидационный баланс с приложениями, указанными в пункте 2.3 настоящего Положения, и ликвидационный баланс с приложениями, указанными в пункте 4.4 настоящего Положения, прошнурованные, с приложением описи документов представляются в территориальное учреждение Банка России на согласование с сопроводительным письмом.

В территориальное учреждение Банка России должны быть представлены 2 экземпляра промежуточного ликвидационного баланса (один из которых без приложений) и 3 экземпляра ликвидационного баланса (один - в полном объеме, один - с приложениями без копий документов, указанных в подпункте 4.4.9 пункта 4.4 настоящего Положения, один - без приложений).

Не позднее рабочего дня, следующего за днем согласования территориальным учреждением Банка России, экземпляр промежуточного ликвидационного баланса без приложений, экземпляр ликвидационного баланса без приложений направляется органу, осуществляющему ликвидацию кредитной организации, с сопроводительным письмом.

Экземпляр промежуточного ликвидационного баланса с приложениями, экземпляр ликвидационного баланса с приложениями остается в территориальном учреждении Банка России.

Экземпляр ликвидационного баланса, представленный с приложениями без копий документов, указанных в подпункте 4.4.9 пункта 4.4 настоящего Положения, территориальное учреждение Банка России направляет в Банк России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций) в составе документов для рассмотрения вопроса о принятии Банком России решения о государственной регистрации кредитной организации в связи с ее ликвидацией.

1.6. При ликвидации кредитной организации по решению общего собрания ее учредителей (участников) (далее - добровольная ликвидация) промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационный баланс утверждаются после согласования территориальным учреждением Банка России общим собранием учредителей (участников) кредитной организации.

При ликвидации кредитной организации по решению арбитражного суда (далее - принудительная ликвидация) промежуточный ликвидационный баланс подлежит согласованию территориальным учреждением Банка России после рассмотрения на собрании кредиторов и (или) на заседании комитета кредиторов кредитной организации. Ликвидационный баланс представляется на согласование в территориальное учреждение Банка России до его рассмотрения собранием кредиторов и (или) заседанием комитета кредиторов кредитной организации.

При банкротстве кредитной организации промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс составляются конкурсным управляющим и согласовываются территориальным учреждением Банка России.

1.7. Промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационный баланс согласовываются территориальным учреждением Банка России с целью подтверждения соответствия данных промежуточного ликвидационного баланса и приложений к нему, данных ликвидационного баланса и приложений к нему требованиям законодательства Российской Федерации, настоящего Положения и других нормативных актов Банка России.

Срок согласования промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса территориальным учреждением Банка России не может превышать 30 календарных дней со дня поступления документов, указанных в абзаце третьем пункта 1.5 настоящего Положения.

Территориальное учреждение Банка России в случае необходимости вправе затребовать документы, подтверждающие соответствие данных промежуточного ликвидационного баланса и приложений к нему, ликвидационного баланса и приложений к нему законодательству Российской Федерации, настоящему Положению и другим нормативным актам Банка России. Дополнительные документы представляются органом, осуществляющим ликвидацию кредитной организации, в срок не позднее 5 рабочих дней с даты получения запроса в пределах общего срока согласования.

1.8. При выявлении фактов несоответствия промежуточного ликвидационного баланса и приложений к нему, ликвидационного баланса и приложений к нему законодательству Российской Федерации, настоящему Положению и другим нормативным актам Банка России, а также в случае, если документы представлены в объеме, не соответствующем требованиям абзаца третьего пункта 1.5 и (или) абзаца третьего пункта 1.7 настоящего Положения, территориальное учреждение Банка России возвращает без согласования промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс с письменным заключением.

При этом по одному экземпляру промежуточного ликвидационного баланса и приложений к нему, ликвидационного баланса и приложений к нему и других представленных документов остается в территориальном учреждении Банка России.

Повторно представленные в территориальное учреждение Банка России документы, указанные в абзаце третьем пункта 1.5 настоящего Положения, считаются вновь поступившими и рассматриваются в срок, предусмотренный абзацем вторым пункта 1.7 настоящего Положения.

1.9. Согласование территориальным учреждением Банка России промежуточного ликвидационного баланса, ликвидационного баланса оформляется грифом согласования, включающим слово "СОГЛАСОВАНО" (без кавычек), наименование должности лица, которым согласовывается документ (руководитель территориального учреждения Банка России или его заместитель, имеющий соответствующие полномочия), личную подпись лица, которым согласовывается документ, расшифровку подписи (инициалы и фамилия) и дату согласования, с приложением печати территориального учреждения Банка России. Гриф согласования располагается ниже подписи председателя ликвидационной комиссии, конкурсного управляющего (ликвидатора), представителя Агентства.

Грифом согласования должны быть оформлены все экземпляры промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса.