Приложение N 1. Форма N 2-НДС (ежемесячная) "Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость"

Приложение N 1

Утверждено

приказом Федеральной налоговой службы

от 7 апреля 2009 г. N ММ-7-1/234

ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
	ОТЧЕТ о возмещении налога на добавленную стоимость по состоянию на ___________ 200 года
	Представляется:	Срок представления				Код формы	2DS
						Форма N 2-НДС
	Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе; межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации за 3 рабочих дня ранее срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации	18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (по состоянию на 1 января - на 5 дней позднее)				Утверждена приказом ФНС России от 07.04.2009 N ММ-7-1/234 Ежемесячная
			Код	Наименование
	Республика, край, область, автономное образование, город
	Налоговый орган

Показатели	Код строки	Значение показателя, тыс. руб.
А	Б	1
Заявлено к возмещению налогоплательщиками в текущем году	100
в том числе за налоговые периоды IV квартал 2008 года - III квартал 2009 года	110
Признано к возмещению налоговыми органами в текущем году по состоянию на отчетную дату	200
Суммы, признанные к возмещению вышестоящим налоговым органом после принятия налоговым органом решения об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость по итогам ранее проведенной камеральной налоговой проверки.	300
Суммы, признанные к возмещению арбитражными судами после принятия решения налогового органа об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость	400
Фактически возмещено налогоплательщикам в отчетном периоде	500
в том числе возвращено на расчетные счета налогоплательщиков	510
Сумма уплаченных процентов за нарушение сроков возврата сумм НДС	600
Контрольная сумма	700

"  " ____________2009 г.      Руководитель налогового органа_____________

                                                              (подпись)

____________________________________

(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

Методические указания
по порядку составления отчета по форме N 2-НДС "Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость" на 2009 год

Отчеты по форме N 2-НДС представляются управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации ежемесячно, 18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по состоянию на 1 января 2010 года - на 5 дней позднее установленного срока.

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МРИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации) и направляют их в управления ФНС России (далее - УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС в ФНС России. Передача информации осуществляется МРИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации при получении отчетов из МРИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В Федеральную налоговую службу Управление ФНС России направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС и по каждой МРИ, налогоплательщики которой состоят на учете по месту нахождения организации на территории региона.

Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

Отчет по форме N 2-НДС заполняется на основании:

1) данных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, представленных налогоплательщиками в отчетном периоде за налоговые периоды 2007-2009 гг. Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н (КНД 1151001).

2) следующих информационных ресурсов:

- "Камеральные налоговые проверки" (ИР КНП), утвержденного приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ "Об утверждении Единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам" (в ред. приказов ФНС России от 29.01.2008 N ММ-3-06/27@, от 17.07.2008 N ММ-3-2/317@) (далее - ИР КНП);

- раздела IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденного приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ (далее - ИР ЗиВ).

Отчет составляется нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, в целых числах, в тысячах рублей.

По строке 100 показываются суммы НДС, заявленные к возмещению налогоплательщиками в текущем году в налоговых декларациях по НДС за налоговые периоды 2007 - 2009 года. В случае подачи уточненной налоговой декларации за налоговые периоды: IV квартал 2008 года и I - III кварталы 2009 года, т. е. речь идет о декларациях за налоговые периоды, срок подачи которых приходится на текущий 2009 год, в отчете отражаются данные последней на дату составления отчета уточненной декларации. По представленным в текущем году уточненным декларациям за налоговые периоды 2007 - 2008 гг., за исключением IV квартала 2008 года, т. е. речь идет о декларациях за налоговые периоды, срок подачи которых истек до 01.01.2009, данные отражаются как разница между данными первичной (предыдущей уточненной), поданной до 01.01.2009, и последней уточненной, поданной в 2009 году, декларациями.

По строке 110 из строки 100 показываются суммы НДС, заявленные к возмещению налогоплательщиками в текущем году в налоговых декларациях по НДС за налоговые периоды IV квартал 2008 года и I - III кварталы 2009 года, с учетом уточненных деклараций за указанные налоговые периоды по последним на дату составления отчета данным налогоплательщика.

По строке 200 показываются суммы НДС, подлежащие возмещению на основании вынесенных в текущем году налоговым органом решений о возмещении (полностью или частично). В случае принятия нескольких решений о возмещении ввиду подачи налогоплательщиком уточненных деклараций:

- за налоговые периоды IV квартал 2008 года и I - III кварталы 2009 года указанные суммы выбираются из последнего на дату составления отчета решения о возмещении;

- за налоговые периоды 2006 - 2008 гг., за исключением IV квартала 2008 года отражается разница между суммами, признанными к возмещению в отчетном периоде по последнему на дату отчета решению о возмещении, и суммами, признанными к возмещению по состоянию на 31.12.2008.

Признанные к возмещению суммы НДС по результатам камеральных проверок отражаются в отчетности налогового органа, на учете которого состоит налогоплательщик, в том числе и в случаях перехода налогоплательщика на учет в другой налоговый орган. Данные отражаются как разница между суммами, признанными к возмещению по последнему на дату отчета решению, и суммами, признанными к возмещению в предыдущем решении.

По строке 300 отражаются суммы НДС, признанные к возмещению в отчетном периоде вышестоящими налоговыми органами после того, как налоговым органом в соответствии с принятым им решением заявленные к возмещению суммы НДС были признаны необоснованными.

По строке 400 отражаются суммы НДС, признанные к возмещению в отчетном периоде арбитражными судами после того, как налоговым органом в соответствии с принятым им решением заявленные к возмещению суммы НДС были признаны необоснованными.

Суммы, признанные к возмещению по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов, вынесенных в отношении решений налоговых органов по результатам проверок, отражаются в отчетности налогового органа, на учете которого на дату составления отчета состоит налогоплательщик.

По строке 500 отражаются суммы НДС, возмещенные налогоплательщикам путем зачета или возврата. В том числе, по строке 510 указывается сумма НДС, возвращенная на расчетные счета налогоплательщиков.

По строке 600 отражается сумма уплаченных процентов за нарушение сроков возврата сумм НДС.

При заполнении формы N 2-НДС следует руководствоваться следующим:

Показатели	Код строки	Источник формирования показателя
А	Б	В
Заявлено к возмещению налогоплательщиками в текущем году	100	Сумма показателей по строке 050 Раздела I налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151001).
в том числе за налоговые периоды IV квартал 2008 года - III квартал 2009 года	110	Сумма показателей по строке 050 Раздела I налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151001).
Признано к возмещению налоговыми органами в текущем году по состоянию на отчетную дату	200	По дате документа - код 2.20 раздела X ИР КНП - осуществляется выборка решений о возмещении (полностью или частично) суммы НДС, заявленной к возмещению, принятых в отчетном налоговом периоде. Из указанных решений выбираются суммы показателей по коду реквизита 2.13 раздела X ИР КНП и складываются.
Суммы, признанные к возмещению вышестоящим налоговым органом после принятия налоговым органом решения об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость по итогам ранее проведенной камеральной налоговой проверки.	300	По дате документа (код 3 раздела XIII) ИР КНП осуществляется выборка решений вышестоящих налоговых органов (признак - значение "1" кода 6 раздела XIII), принятых в отчетном налоговом периоде в отношении налоговых деклараций по НДС (КНД 1151001 и 1151002*). Из указанных решений выбираются суммы положительных отклонений по уточненным значениям показателей по коду реквизита 9 раздела XIII и складываются.
Суммы, признанные к возмещению арбитражными судами после принятия решения налогового органа об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость	400	По дате документа (код 3 раздела XIII) ИР КНП осуществляется выборка решений высших налоговых органов (признак - значение "2" кода 6 раздела XIII), принятых в отчетном налоговом периоде в отношении налоговых деклараций по НДС (КНД 1151001 и 1151002*). Из указанных решений выбираются суммы положительных отклонений по уточненным значениям показателей по коду реквизита 9 раздела XIII и складываются.
Фактически возмещено налогоплательщикам в отчетном периоде	500	Сумма показателей, отраженных в графах 26, 40, 63, с учетом граф 11, 21, 38, 45, 61 ИР ЗиВ. При этом: - в графах 11 и 45 "КБК" должен быть указан КБК по НДС (182 1 03 01000 01 0000 110), - в графе 21 "дата принятия решения" должна быть указана дата, относящаяся к данному отчетному периоду, - в графах 38 и 61 "Дата исполнения" должна быть указана дата, относящаяся к соответствующему отчетному периоду.
в том числе возвращено на расчетные счета налогоплательщиков	510	Сумма показателей, отраженных в графе 63, с учетом граф 45, 61 ИР ЗиВ.
Сумма уплаченных процентов за нарушение сроков возврата сумм НДС	600	Сумма показателей, отраженных в графе 76 ИР ЗиВ. При этом в графе 74 "Дата исполнения" должна быть указана дата, относящаяся к соответствующему отчетному периоду, а в графе 11 должен быть указан КБК по НДС (182 1 03 01000 01 0000 110).

______________________________

* Утверждена приказом Минфина России от 28.12.2005  N 163н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения"

Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 2-НДС

Стр. 500 = стр. 1000 формы N 1-НДС по состоянию на соответствующую отчетную дату;

Стр. 510 = стр. 1010 формы N 1-НДС по состоянию на соответствующую отчетную дату.

Стр.700 = сумма строк 100 - 600

Контактные телефоны:

по вопросам методологии заполнения отчета:

Управление налогообложения - 913-02-28 (19-28) Лозина Н.Д.; 913-04-57 (29-75) Синицына С.И.;

по вопросам приема и обработки файлов (отчеты, пояснительные записки), отправки протоколов:

ФГУП ГНИВЦ ФНС России - 913-07-78 (33-73) Григорьева Е.М.;

по вопросам представления отчетности:

Аналитическое управление - 913-04-28 (17-50) Урзова Л.В.