Организация осуществляет продажу товаров населению через сеть розничных магазинов. Для привлечения покупателей и увеличения розничного товарооборота в определенный период каждому покупателю вместе с покупкой бесплатно выдается кружка либо брелок (каждый стоимостью 100 рублей) без логотипа компании. Это делается в рамках рекламной акции согласно приказу по предприятию (оформлены приказ, маркетинговая политика, отчет о проведенной рекламной акции). Проводимая рекламная акция освещена в средствах массовой информации (газета, телевидение). На магазине размещен баннер. Информация о проведении рекламной акции адресована неопределенному кругу лиц.
Разъясните, пожалуйста, порядок обложения налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость рекламной акции в свете изменений, внесенных в НК РФ с 01.01.2006.
Реклама - распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим лицам, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний (ст. 2 Закона РФ от 18.07.95 N 108-ФЗ "О рекламе").
На наш взгляд, рассматриваемые расходы можно квалифицировать как рекламные, поскольку проводимое мероприятие направлено на формирование интереса к товару и способствует его реализации.
Отсутствие логотипа организации в данном случае ни на что не влияет, поскольку в действующих нормативных документах нет указания на то, что продукция, передаваемая покупателям в ходе проведения рекламных мероприятий, обязательно должна содержать логотип.
Налог на прибыль
Пунктом 4 ст. 264 НК РФ установлено, что к расходам организации на рекламу в целях главы 25 НК РФ относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2-4 п. 4 данной статьи, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг). Таким образом, расходы на приобретение кружек и брелков являются нормируемыми и учитываются при определении базы по налогу на прибыль в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
В то же время расходы на рекламу в СМИ и на наружную рекламу (баннер на магазине) не являются нормируемыми и признаются для целей налогообложения в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат.
Налог на добавленную стоимость
С 01.01.2006 к операциям, не облагаемым НДС, относ
