Вопрос: В 2005 году наша компания продавала товары за наличный расчет и платила ЕНВД. В декабре фирма-покупатель внесла предоплату в кассу. Товар мы отгрузили в январе 2006 года. Подскажите, пожалуйста, можно ли заплатить "вмененный" налог с полученных денег? ("Практическая бухгалтерия", N 3, март 2006 г.)

Уважаемая редакция журнала "Практическая бухгалтерия"! В 2005 году наша компания продавала товары за наличный расчет и платила ЕНВД. В декабре фирма-покупатель внесла предоплату в кассу. Товар мы отгрузили в январе 2006 года. Подскажите, пожалуйста, можно ли заплатить "вмененный" налог с полученных денег?

От редакции

С января 2006 года изменилась трактовка понятия "розничная торговля". Теперь это - реализация на основании договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). А значит, для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ).

Таким образом, в 2006 году продажа товара другой фирме за наличный расчет к розничной торговле не относится и ЕНВД не облагается. Если вы не применяете УСН, то по данной операции необходимо посчитать налоги в общем порядке.

Если вы используете метод начисления, то датой получения дохода от реализации считается момент перехода права собственности на товар (ст. 39, 271 НК РФ). В этом случае не имеет значения, в каком размере и когда именно получены деньги. Базу по налогу на прибыль нужно рассчитать с учетом всей отгрузки 2006 года, в том числе и поставки товаров в счет аванса, полученного ранее.

Если фирма применяет кассовый метод, то датой получения дохода будет считаться день поступления денежных средств (ст. 273 НК РФ). Аванс, поступивший в тот период, когда компания платила ЕНВД, не может быть включен в базу для расчета налога на прибыль за 2006 год. Такое мнение высказали сотрудники Минфина России в письме от 10 января 2006 г. N 03-11-04/3/10.

1 марта 2006 г.

"Практическая бухгалтерия", N 3, март 2006 г.