Вопрос: Когда платить начисленный (исходящий) НДС, если момент определения налоговой базы по реализации товаров в целях исчисления НДС устанавливался "по оплате", а оплата на момент перехода на УСН (с 2006 г.) еще не пришла? ("Финансовая газета", N 13, март 2006 г.)

Когда платить начисленный (исходящий) НДС, если момент определения налоговой базы по реализации товаров в целях исчисления НДС устанавливался "по оплате", а оплата на момент перехода на УСН (с 2006 г.) еще не пришла?

По общему правилу переходного периода, установленному в ст. 2 Федерального закона от 22.07.05 г. N 119-ФЗ, плательщики НДС должны уплачивать НДС с таких операций по мере поступления средств до 1 января 2008 г., а в первом налоговом периоде 2008 г. включить в налоговую базу всю не погашенную к тому времени дебиторскую задолженность. Для тех, кто стал применять УСН и плательщиками НДС уже не являются, отдельного порядка не предусмотрено, поэтому руководствоваться следует теми же правилами. Прежде налоговые органы, аргументируя тем, что право собственности перешло в период применения общего режима (исчисления НДС), в ситуации с "неоплаченным" НДС требовали уплатить налог в бюджет в месяце, предшествующем переходу на спецрежим. Однако суд опроверг это мнение налоговых органов, указывая на его необоснованность (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 7.02.05 г. N А56-31807/04).

Л. Дьячкина,

ООО "Аудит-Стандарт"

29 марта 2006 г.

"Финансовая газета", N 13, март 2006 г.