Вопрос: Освобождаются ли от уплаты налога на доходы физических лиц суммы единовременной благотворительной помощи, производимой благотворительным фондом физическим лицам в связи с утратой ими трудоспособности, приобретением дорогостоящих лекарств, оплатой операций, приобретением санаторно-курортных путевок? Формирование денежных средств фонда осуществляется на основе добровольного вступления в него всех желающих. ("Налоговый вестник", N 2, февраль 2006 г.)

Освобождаются ли от уплаты налога на доходы физических лиц суммы единовременной благотворительной помощи, производимой благотворительным фондом физическим лицам в связи с утратой ими трудоспособности, приобретением дорогостоящих лекарств, оплатой операций, приобретением санаторно-курортных путевок? Формирование денежных средств фонда осуществляется на основе добровольного вступления в него всех желающих.

Согласно Федеральному закону от 30.12.2004 N 212-ФЗ "О внесении изменений в статьи 212 и 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившей силу статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации" внесены изменения в абзац четвертый п. 8 ст. 217 НК РФ, которыми была исключена норма об утверждении Правительством РФ перечней российских и иностранных благотворительных организаций. Начиная с 1 января 2005 года от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной или натуральной форме), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями) в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее - Закон N 135-ФЗ) под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Статьей 5 Закона N 135-ФЗ установлено, что под участниками благотворительной деятельности понимаются граждане и юридические лица, осуществляющие благотворительную деятельность, в том числе путем поддержки существующей или создания новой благотворительной организации, а также граждане и юридические лица, в интересах которых осуществляется благотворительная деятельность.

Согласно ст. 6 Закона N 135-ФЗ благотворительной организацией является неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для реализации предусмотренных настоящим Законом целей путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц.

Таким образом, если единовременная материальная помощь оказывается в виде благотворительной помощи (в денежной или натуральной форме) зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями в целях улучшения материального положения физических лиц, то данные суммы помощи начиная с 1 января 2005 года не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Т.В. Назарова

1 февраля 2006 г.

"Налоговый вестник", N 2, февраль 2006 г.