Вопрос: Подлежит ли обложению НДФЛ выплачиваемое в соответствии с Отраслевым тарифным соглашением по угледобывающему комплексу Российской Федерации на 2004-2006 гг., а также коллективным договором между администрацией и работниками единовременное пособие из расчета 20% среднемесячной заработной платы за последний год работы за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности (с учетом суммы пособия, выплачиваемого из фонда социального страхования) работникам, утратившим трудоспособность вследствие производственной травмы или профессионального заболевания? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 13, март 2006 г.)

Подлежит ли обложению НДФЛ выплачиваемое в соответствии с Отраслевым тарифным соглашением по угледобывающему комплексу Российской Федерации на 2004-2006 гг., а также коллективным договором между администрацией и работниками единовременное пособие из расчета 20% среднемесячной заработной платы за последний год работы за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности (с учетом суммы пособия, выплачиваемого из фонда социального страхования) работникам, утратившим трудоспособность вследствие производственной травмы или профессионального заболевания?

На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В ст. 164 ТК РФ установлено, что гарантии - это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, а компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Статьей 22 Федерального закона от 20.06.96 г. N 81-ФЗ "О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности" предусмотрена выплата компенсации в случае гибели работника организации по добыче (переработке) угля (горючих сланцев), занятого на работах с опасными и (или) вредными условиями труда. При этом названным Законом выплата компенсаций работникам, утратившим трудоспособность, в том числе в возмещение причиненного вреда вследствие производственной травмы или профессионального заболевания, не предусмотрена.

Следовательно, указанное в вопросе единовременное пособие не относится к компенсационной выплате, а является гарантией, соответственно включается в налоговую базу в целях исчисления НДФЛ в общеустановленном порядке.

Т. Богданова,

советник налоговой службы III ранга

29 марта 2006 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 13, март 2006 г.