А ваша фирма получила черную метку? (Е. Березина, "Московский бухгалтер", N 7, апрель 2006 г.)

А ваша фирма получила черную метку?

Не так давно руководство налоговой инспекции N 46 разослало по столичным банкам любопытное письмо.

К нему были приложены два списка с адресами так называемой массовой регистрации и именами номинальных директоров.

Откуда ветер дует

О подобных списках сотрудники Федеральной налоговой службы говорили уже давно. Например, 10 февраля заместитель руководителя УФНС по г. Москве Галина Суворова объявила, что разработан регламент действий по борьбе с фирмами-"однодневками". Он и предусматривал создание подобного перечня (см. "Московский бухгалтер" N 5, стр. 71). Правда, критерии, по которым налоговики отбирали тех, кому в дальнейшем вручат черную метку, весьма расплывчаты.

В частности, в первом списке указаны адреса, где зарегистрировано более десяти организаций. Неудивительно, что в перечень их вошло 8447. Они признаны "адресами массовой регистрации", то есть по ним, считают налоговики, зарегистрированы лишь фирмы-"однодневки", созданные для отмывания денег. Во втором - люди, на чье имя зарегистрировано более десятка предприятий: 3161 человек. Их инспекторы посчитали номинальными директорами, то есть "зицпредседателями Фунтами". К фирмам-"однодневкам" причислена практически вся предпринимательская Москва.

Понятно, что ФНС перекрывает каналы для "черных" и "серых" налоговых схем. Однако под определение "номинальности" попал ряд добросовестных предпринимателей. Удивительно, но среди "адресов массовой регистрации" есть даже несколько ТАРП (территориальное агентство развития предпринимательства) и ГУП (государственное унитарное предприятие). Например, ТАРП ЦАО, находящееся по адресу: Тетеринский переулок, дом 16, или ТАРП ВАО - Мичуринский проспект, дом 27. А ведь их услуги используют в своей деятельности почти треть столичных предприятий.

Правда, налоговики в очередной раз схитрили. Официального документа нет. Письмо, как рассказал сотрудник одного из московских банков, носит просто рекомендательный характер. Однако к некоторым неприятным последствиям это уже привело. Например, бухгалтер Вера Андросова рассказала, с чем ей пришлось столкнуться в столичном банке. Ее организации отказались открывать счет, мотивируя это тем, что предприятие попало в "черный" список:

- Никакие уговоры не помогли. Мне просто дали от ворот поворот, причем в устной форме. Письменного подтверждения отказа я не получила. Выходит, что нашему предприятию даже не с чем в суд пойти, чтобы отстоять свои права.

Деньги в банки не берут

Все эти относительные понятия "номинальности" и "массовости" привели к множеству неприятностей для столичных фирм. Банки, получившие рекомендации от ИФНС N 46, отказываются открывать счета организациям, попавшим в списки.

Официально получение письма подтвердили в НОМОС-банке. В Импэкс-банк списки тоже пришли, его сотрудники уже руководствуются ими в своей работе с клиентами. В банке "Тюмень-Экспресс" счета перестали открывать вообще. В пресс-службе этой кредитной организации "Московскому бухгалтеру" сообщили, что Центробанк запретил работать с компаниями, засвеченными в списках.

Сотрудник одного из столичных банков, пожелавший остаться неизвестным, поведал, что руководство идет на поводу у ФНС, потому что не хочет лишних проблем:

- Ведь тем, кто проигнорирует список, придется иметь дело с Центробанком и Росфинмониторингом. Поэтому с людьми, которые попали в один из перечней, мы отказываемся сотрудничать. Правда, до сих пор не решено, что делать с теми, кто уже является нашими клиентами.

В общем, все относятся к письму по-разному. Кто-то перестал открывать счета и заблокировал уже существующие, кто-то занял оборонительную позицию, дожидаясь дальнейших указаний. Интересно, что некоторые банки сами находятся по адресам, перечисленным в списке "массовой регистрации". Впрочем, по мнению большинства экспертов, странное письмо легко объяснить: налоговики борются с фирмами-"однодневками" руками кредитных организаций. Если проанализировать сложившуюся ситуацию, получается, что ИФНС N 46 сама регистрирует фирмы по массовым адресам, а выяснять, реальное ли предприятие там находится, должны банки, считают эксперты.

Кстати, кредитная организация не вправе отказать лицу, обратившемуся к нему, в открытии счета. Договор банковского счета носит публичный характер и в соответствии со статьей 846 Гражданского кодекса является для банка обязательным, объяснила юрисконсульт Группы компаний "Градиент Альфа" Елизавета Пичулина. Если фирма зарегистрирована по одному из указанных в "черном" списке адресов либо ее руководителем или учредителем, по мнению налоговиков, является "номинал", ничего страшного. Организации, которым отказали в открытии банковского счета из-за этого, смело могут обращаться в суд за защитой своих прав, отметила юрисконсульт.

Де-факто и де-юре

Елизавета Пичулина подчеркнула, что информация, содержащаяся в списках, носит служебный характер:

- Обычно она нужна для внутреннего использования в налоговых инспекциях при проведении проверок организаций, зарегистрированных по фиктивным адресам и подложным документам. Распространять эти данные, составляя подобные списки и рассылая их в кредитные организации, недопустимо.

Эксперт предположила, что "черные" списки составлены налоговиками на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц. Несмотря на то что информация, содержащаяся в ЕГРЮЛ, является открытой и общедоступной, предусмотрен определенный порядок ее предоставления, отмечает юрист. Правила ведения ЕГРЮЛ утверждены постановлением правительства от 19 июля 2002 г. N 438. В нем указано, что сведения из реестра предоставляют только на основании запроса, составленного в произвольной форме с указанием необходимых сведений. Информация о конкретном предприятии может быть дана в форме:

выписки из государственного реестра;

копий документа (документов), содержащегося в регистрационном деле юридического лица;

справки об отсутствии запрашиваемой информации.

- Согласно данным правилам, реестр - это федеральный информационный ресурс, - отметила Пичулина. - ФНС обязана соблюдать рамки предоставления информации, установленные законодательством. Кроме того, налоговики несут юридическую ответственность за нарушение правил работы с информацией. Это сказано в статье 15 Закона от 20 февраля 1995 г. N 24-ФЗ "Об информации, информатизации и защите информации".

Юрисконсульт подчеркивает, что распространение сведений о номинальных учредителях и "массовых адресах" в виде списков, рассылаемых налоговиками банкам, является незаконным. Кроме того, за разглашение информации с ограниченным доступом должностному лицу грозит штраф от 4000 до 5000 рублей (ст. 13.14 КоАП).

Презумпция виновности

В абзаце 2 Закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" сказано, кому могут быть предоставлены сведения о номере, дате выдачи и органе, выдавшем документ, удостоверяющий личность физического лица. В их число вошли представители исключительно государственной власти и государственных внебюджетных фондов. Круг лиц строго определен. Как видим, банки в него не включены.

Мало того, списки размещены в свободном доступе в интернете. Любой желающий может посмотреть паспортные данные московских директоров. Вообще нахождение в "черных" списках грозит нанести значительный ущерб деловой репутации упомянутых в нем лиц. По замыслу налоговиков, в список попали лишь "номиналы". Получается, они уже заранее предопределили виновность указанных в нем лиц.

Однако в России существует презумпция невиновности, подчеркивает Елизавета Пичулина:

- Никто не может быть признан виновным, пока это не будет доказано в предусмотренном законом порядке и установлено вступившим в законную силу приговором суда. Следовательно, любое из упомянутых в списке лиц вправе обратиться в суд за защитой.

Налоговая правда

Сами налоговики хранят невозмутимое молчание. В отделе камеральных проверок ИФНС N 47 о списках знают, но в своей деятельности их никак не используют. А вот сотрудник межрайонной инспекции ФНС N 13 по Московской области Станислав

Тимофеев вообще ничего не слышал об этом письме:

- До нас перечни адресов и имен, видимо, еще не дошли.

В налоговой инспекции N 46, выпустившей злосчастное письмо, ни по одному телефону трубку не поднимали. Зато в секретариате было постоянно занято. Бухгалтер Ольга Локтева рассказала, что в ее фирму пришло некое письмо из ИФНС N 46:

- В нем говорилось, что генеральный директор обязан явиться по знакомому адресу в Походный проезд, представить учредительные документы и бумаги, подтверждающие правомерность использования юридического адреса, указанного в документах. Когда директор прибыл в ИФНС N 46, то ему посоветовали сменить адрес на настоящий да еще и заплатить 5000 рублей штрафа.

Действительно, за предоставление недостоверных сведений о фирме или предпринимателе в ИФНС грозит штраф в 50 минимальных размеров оплаты труда (ст. 14.25 КоАП). В данном случае налоговики имеют в виду несоответствие юридического адреса фирмы фактическому. Одна загвоздка - включив в списки всех без разбору, инспекторам придется тщательно разбираться с каждым. Ведь на несколько "номинальщиков" приходится столько же реальных организаций с настоящими адресами.

В ФНС комментировать сложившуюся ситуацию отказались.

Мнение

Адвокат Коллегии адвокатов "Юков, Хренов и Партнеры" Наталья Пупынина рассказала, как можно защитить свои права:

- Лица, которые считают, что были безосновательно включены в список фирм-"однодневок", вправе требовать в судебном порядке опровержения этих сведений как порочащих их деловую репутацию и отзыва или замены документа, содержащего такую информацию. Например, организации, арендующие часть зданий, адреса которых указаны в списке. Подачей аналогичного иска свои права могут защитить физические лица, чьи паспортные данные недобросовестно использовали для оформления их в качестве формальных директоров. То же касается и реальных директоров, по иным, непонятным причинам попавших в данный список.

Такая возможность предусмотрена пунктами 1 и 2 статьи 152 Гражданского кодекса. Соответствие действительности оспариваемых сведений должны доказывать те, кто их распространил, то есть ФНС. Гражданин наряду с опровержением порочащих его деловую репутацию сведений может требовать также возмещения убытков и морального вреда, причиненных их распространением (п. 5 ст. 152 ГК).

Организация также вправе претендовать на возмещение убытков. Например, убытков, связанных с опровержением сведений о том, что организация хотя и зарегистрирована по одному из названных в списке адресов, но не является фирмой-"однодневкой". Или убытков, обусловленных отказом контрагентов, ознакомившихся с рассматриваемыми списками, от заключения договоров. Кроме того, исходя из складывающейся судебной практики применения пункта 7 статьи 152 Гражданского кодекса возможно также и возмещение нематериального вреда организации (см. постановление ФАС Московской области от 30 марта 2005 г. N КГ-А40/1052-05).

Если адрес, по которому вы хотите зарегистрировать организацию, совпал со списком "массовых адресов", то налоговый инспектор берет это на заметку.

В документах на госрегистрацию, полученных от заявителя, напротив входящего номера организации он делает пометку о наличии у нее признаков фирмы-"однодневки". Затем их копии уходят в Управление ГУВД. Вами займутся уже милиционеры. Об этом говорится в Регламенте действий налоговых органов г. Москвы по противодействию созданию и функционированию фирм-"однодневок", которым руководствуются в своей работе налоговые инспекторы.

Мнение

Юрисконсульт Группы компаний "Градиент Альфа" Елизавета Пичулина:

- Статья 34 Конституции дает право каждому на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной экономической деятельности. Распространение информации, указанной в "черных" списках, так называемого рекомендательного характера, нарушает конституционные права граждан и организаций, препятствуя законной предпринимательской деятельности. За это законодательством предусмотрена уголовная ответственность.

Е. Березина

"Московский бухгалтер", N 7, апрель 2006 г.