Годовая отчетность с помощью программы "1С" (О.Ю. Черницына, "Советник бухгалтера социальной сферы", N 3, март 2006 г.)

Годовая отчетность с помощью программы "1С"

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

Бухгалтерские программы по бюджетному учету должны помочь в составлении бухгалтерской отчетности, и в этом случае необходимо контролировать соответствие данных синтетического и аналитического учета с данными, которые мы заносим в формы отчетности.

Рассмотрим структуру формы 0503121 с помощью программы "1С" для бюджетных предприятий:

1. Форма 0503121 "Отчет о финансовых результатах" со стр. 010 по стр. 280 отражает в точности данные по счету 40101 в разрезе кодов доходов и расходов (до годового закрытия) с учетом признака бюджетного и внебюджетного учета (признаки 2 и 3 суммируются по гр. 5 ф. 0503121):

Наименование показателя	Код стро- ки	Код по КОСГУ	Бюджетная дея- тельность	Внебюджетная деятельность	Итого
1	2	3	4	5	6
Доходы	010	100	-89 247,49	31 240 670,93	31 151 423,44
Налоговые доходы	020	110	-	-	-
Доходы от собственности	030	120	-	1 073 269,41	1 073 269,41
Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг	040	130	-	29 537 953,21	29 537 953,21
Суммы принудительного изъятия	050	140	-	-	-
Безвозмездные и безвозвратные поступле- ния от бюджетов	060	150	-	-	-
в том числе: поступления от других бюджетов бюджет- ной системы Российской Федерации	061	151	-	-	-
перечисления наднациональных организа- ций и правительств иностранных госу- дарств	062	152	-	-	-
перечисления международных финансовых организаций	063	153	-	-	-
Взносы, отчисления на социальные нужды	080	160	-	-	-
Доходы от операций с активами	090	170	-89 247,49	-48 002,37	-137 249,86
в том числе: доходы от переоценки активов	091	171	-	-	-
доходы от реализации активов	092	172	-89 247,49	-48 002,37	-137 249,86
чрезвычайные доходы от операций с ак- тивами	093	173	-	-	-
Прочие доходы	100	180	-	677 450,68	677 450,68
Доходы будущих периодов	110		-	-	-
Расходы	150	200	19 939 433,18	30 632 381,59	50 571 814,77
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда	160	210	9 989 232,00	20 609 768,73	30 599 000,73
в том числе: оплата труда	161	211	8 030 300,00	15 226 135,23	23 256 435,23
начисления на выплаты по оплате труда	162	212	1 958 932,00	5 383 633,50	7 342 565,50
Приобретение услуг	170	220	5 738 172,74	4 836 943,57	10 575 116,31
в том числе: услуги связи	171	221	-	361 715,55	361 715,55
транспортные услуги	172	222	-	309 779,12	309 779,12
коммунальные услуги	173	223	2 552 954,09	4 571,36	2 557 525,45
арендная плата за пользование имущест- вом	174	224	-	708 548,42	708 548,42
услуги по содержанию имущества	175	225	3 184 958,65	621 514,98	3 806 473,63
прочие услуги	176	226	260,00	2 830 814,14	2 831 074,14
Обслуживание долговых обязательств	190	230	-	-	-
в том числе: обслуживание внутренних долговых обяза- тельств	191	231	-	-	-
обслуживание внешних долговых обяза- тельств	192	232	-	-	-
Безвозмездные и безвозвратные перечис- ления организациям	210	240	-	-	-
в том числе: безвозмездные и безвозвратные перечис- ления государственным организациям	211	241	-	-	-
безвозмездные и безвозвратные перечис- ления негосударственным организациям	212	242	-	-	-
Безвозмездные и безвозвратные перечис- ления бюджетам	230	250	-	-	-
в том числе: перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации	231	251	-	-	-
перечисления наднациональным организа- циям и правительствам иностранных госу- дарств	232	252	-	-	-
перечисления международным организациям	233	253	-	-	-
Социальное обеспечение	240	260	331 200,00	771 466,13	1 102 666,13
в том числе: пособия по социальному страхованию населения	241	261	-	-	-
пособия по социальной помощи населению	242	262	331 200,00	771 466,13	1 102 666,13
социальные пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления	243	263	-	-	-
Расходы по операциям с активами	260	270	1 480 976,67	4 072 447,56	5 553 424,23
в том числе: амортизация основных средств и немате- риальных активов	261	271	1 463 049,47	1 736 315,34	3 199 364,81
расходование материальных запасов	262	272	17 927,20	2 336 132,22	2 354 059,42
чрезвычайные расходы по операциям с активами	263	273	-	-	-
Прочие расходы	280	290	2 399 851,77	341 755,60	2 741 607,37
Чистый операционный результат	290		-20 028 680,67	608 289,34	-19 420 391,33

Эти все данные должны подтверждаться данными синтетического учета по учреждению. Обратите внимание: стр. 290 гр. 4 ф. 0503121 в точности должна соответствовать сальдо в оборотно-сальдовой ведомости по счету 140101.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 401.01.1
КОСГУ
за 2005 г.

Субконто	Сальдо на начало пери- ода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
172 Доходы от реа- лизации активов			1 738 613,84	1 649 366,35		-89 247,49
211 Заработная плата			7 886 300,00			-7 886 300,00
212 Прочие выплаты			144 000,00			-144 000,00
213 Начисления на оплату труда			1 958 932,00			-1 958 932,00
223 Коммунальные услуги			2 552 954,09			-2 552 954,09
225 Услуги по со- держанию имущества			3 185 939,08	980,43		-3 184 958,65
226 Прочие услуги			260,00			-260,00
262 Пособия по со- циальной помощи населению			331 200,00			-331 200,00
271 Расходы на амортизацию основ- ных средств и не- материальных акти- вов			1 463 049,47			-1 463 049,47
272 Расходование материальных запа- сов			17 927,20			-17 927,20
290 Прочие расходы			2 401 181,77	1 330,00		-2 399 851,77
Итого развернутое					20 028 680,67
Итого			21 680 357,45	1 651 676,78		-20 028 680,67

Если сальдо не сходится, значит, необходимо внимательно просмотреть оборотно-сальдовую ведомость по счету 40101, иногда в настройке этого счета допускают коды ЭКР, не соответствующие разрезу кодов ЭКР ф. 0503121 (например, проставляют код 310 вместо 271, 340 вместо 272).

Аналогично контролируем перенос внебюджетной информации в ф. 0503121. Обратите внимание: стр. 290 гр. 5 ф. 0503121 в точности соответствует сумме сальдо в оборотно-сальдовых ведомостях по счету 240101 и счету 340101.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 401.01.2
КОСГУ
за 2005 г.

Субконто	Сальдо на начало пери- ода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
120 Доходы от соб- ственности				392 814,55		392 814,55
130 Доходы от ока- зания платных ус- луг				29 455 236,93		29 455 236,93
172 Доходы от реа- лизации активов			262 144,33	201 526,36		-60 617,97
180 Прочие доходы				35 478,80		35 478,80
211 Заработная плата			15 188 297,23			-15 188 297,23
212 Прочие выплаты			37 838,00			-37 838,00
213 Начисления на оплату труда			5 383 633,50			-5 383 633,50
221 Услуги связи			361 715,55			-361 715,55
222 Транспортные услуги			309 779,12			-309 779,12
223 Коммунальные услуги			4 571,36			-4 571,36
224 Арендная плата за пользование имуществом			708 548,42			-708 548,42
225 Услуги по со- держанию имущества			616 703,06			-616 703,06
226 Прочие услуги			1 906 174,14			-1 906 174,14
262 Пособия по со- циальной помощи населению			771 466,13			-771 466,13
271 Расходы на амортизацию основ- ных средств и не- материальных акти- вов			1 520 018,20			-1 520 018,20
272 Расходование материальных запа- сов			2 329 887,95			-2 329 887,95
290 Прочие расходы			341 744,39			-341 744,39
Итого развернутое					29 540 995,02	29 883 530,28
Итого			29 742 521,38	30 085 056,64

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 401.01.3
КОСГУ
за 2005 г.

Субконто	Сальдо на начало пери- ода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
120 Доходы от соб- ственности				680 454,86		680 454,86
130 Доходы от ока- зания платных ус- луг				82 716,28		82 716,28
172 Доходы от реа- лизации активов				12 615,60		12 615,60
180 Прочие доходы				641 971,88		641 971,88
225 Услуги по со- держанию имущества			4 811,92			-4 811,92
226 Прочие услуги			924 640,00			-924 640,00
271 Расходы на амортизацию основ- ных средств и не- материальных акти- вов			216 297,14			-216 297,14
272 Расходование материальных запа- сов			6 244,27			-6 244,27
290 Прочие расходы			11,21			-11,21
Итого развернутое					1 152 004,54	1 417 758,62
Итого			1 152 004,54	1 417 758,62		265 754,08

Далее по окончании года:

- по бюджету:

Дебет счета 140101 Кредит счета 140103 - на сумму -20 028 680,67 руб.

Дебет счета 30405 Кредит счета 140103 - на сумму всех произведенных кассовых расходов, например, 20 138 321,50 руб.

Таким образом, счет 140101 увеличился на 109 640,83 руб.

Сверка! Ф. 0503130 стр. 493 (гр. 6 - гр. 3) должна равняться 109 640,83 руб.;

Ф. 0503127 стр. 200 гр. 6 = Дебет счета 30405, в данном примере 20 138 321,50 руб.

- по внебюджету:

Дебет счета 240101 Кредит счета 240103 - на 342 535,26 руб.

Дебет счета 340101 Кредит счета 340103 - на 265 754,08 руб.

Таким образом, счет 40103 по внебюджету увеличился на 608 289,34 руб.

Сверка! Ф. 0503130 стр. 493 (гр.7 - гр.4) = ф. 0503121 стр. 290 гр. 5 должна равняться в нашем примере 608 289,34 руб.

2. Теперь рассмотрим вторую часть ф. 0503121, со стр. 290 по стр. 542.

Чистый операционный результат	290		-20 028 680,67	608 289,34	-19 420 391,33
Операции с нефинансовыми активами	310		28 113,48	1 071 956,40	1 100 069,88
Чистое поступление основных средств	320		-128 850,82	203 826,91	74 976,09
в том числе: увеличение стоимости основных средств	321	310	2 847 499,07	3 950 287,98	6 797 787,05
уменьшение стоимости основных средств	322	410	2 976 349,89	3 746 461,07	6 722 810,96
Чистое поступление нематериальных активов	330		-	-	-
в том числе: увеличение стоимости нематериальных активов	331	320	-	-	-
уменьшение стоимости нематериальных активов	332	420	-	-	-
Чистое поступление непроизведенных активов	350		-	-	-
в том числе: увеличение стоимости непроизведенных активов	351	330	-	-	-
уменьшение стоимости непроизведенных активов	352	430	-	-	-
Чистое поступление материальных запасов	360		156 964,30	868 129,49	1 025 093,79
в том числе: увеличение стоимости материальных запасов	361	340	1 823 957,34	29 768 109,84	31 592 067,18
уменьшение стоимости материальных запасов	362	440	1 666 993,04	28 899 980,35	30 566 973,39
Операции с финансовыми активами и обязательствами	380		-20 056 794,15	-463 667,06	-20 520 461,21
Операции с финансовыми активами	390		-19 913 971,06	463 461,07	-19 450 509,99
Чистое поступление средств на счета бюджетов	410		-20 138 321,50	47 788,75	-20 090 532,75
в том числе: поступление средств на счета бюджетов	411	510	9 067 324,14	13 062 0246,86	139 687 571,00
выбытия со счетов бюджетов	412	610	29 205 645,64	130 572 458,11	159 778 103,75
Чистое поступление ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале	420		-	4 500 000,00	4 500 000,00
в том числе: увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале	421	520	-	16 500 000,00	16 500 000,00
уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале	422	620	-	12 000 000,00	12 000 000,00
Чистое поступление акций и иных форм участия в капитале	440		-	-	-
в том числе: увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале	441	530	-	-	-
уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале	442	630	-	-	-
Чистое предоставление бюджетных ссуд, бюджетных кредитов	460		-	-	-
в том числе:
предоставление бюджетных ссуд, бюджетных кредитов	461	540	-	-	-
погашение бюджетных ссуд, бюджетных кредитов	462	640	-	-	-
Чистое увеличение дебиторской задолженности (кроме бюджетных ссуд, бюджетных кредитов)	480		224 350,44	-4 084 327,68	-3 859 977,24
в том числе: увеличение прочей дебиторской задолженности	481	560	3 873 739,11	33 406 693,08	37 280 432,19
уменьшение прочей дебиторской задолженности	482	660	3 649 388,67	37 491 020,76	41 140 409,43
Операции с обязательствами	510		142 823,09	927 128,13	1 069 951,22
Чистое увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам	520		-	-	-
в том числе: увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам	521	710	-	-	-
уменьшение задолженности по внутренним долговым обязательствам	522	810	-	-	-
Чистое увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам	530		-	-	-
в том числе: увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам	531	720	-	-	-
уменьшение задолженности по внешним долговым обязательствам	532	820	-	-	-
Чистое увеличение кредиторской задолженности (кроме внутреннего и внешнего долга, обязательств)	540		142 823,09	927 128,13	1 069 951,22
в том числе: увеличение прочей кредиторской задолженности	541	730	27 164 085,27	42 508 460,37	69 672 545,64
уменьшение прочей кредиторской задолженности	542	830	27 021 262,18	41 581 332,24	68 602 594,42

Данные по счетам, у которых на уровень плана счетов вынесена информация по дебетовому и кредитовому оборотам с помощью кодов КОСГУ (310, 410; 320, 420; 330, 430; 340, 440 и т.д.), мы можем получить из оборотно-сальдовой ведомости по счетам за 2005 год при соответствующей настройке по КОСГУ.

Оборотно-сальдовая ведомость
за 2005 г.

Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
101	Основные сред- ства	54 181 186,34		3 365 669,90	295 675,00	57 251 181,24
0730000000000000		10 336 730,65		1 941 923,25	110 439,00	12 168 214,90
310 Увеличение стоимости основных средств				1 941 923,25
410 Уменьшение стоимости основных средств					110 439,00
07307044270000327		43 844 455,69		1 423 746,65	185 236,00	45 082 966,34
310 Увеличение стоимости основных средств				1 423 746,65
410 Уменьшение стоимости основных средств					185 236,00
104	Амортизация		20 938 535,72	137 983,00	3 199 364,81		23 999 917,53
0730000000000000			5 019 571,80	42 295,00	1 736 315,34		6 713 592,14
410 Уменьшение стоимости основных средств				42 295,00	1 736 315,34
07307044270000327			15 918 963,92	95 688,00	1 463 049,47		17 286 325,39
410 Уменьшение стоимости основных средств				95 688,00	1 463 049,47
105	Материальные запасы	2 172 849,63		4 745 012,02	3 719 918,23	3 197 943,42
0730000000000000		1 921 145,15		2 921 054,68	2 052 925,19	2 789 274,64
340 Увеличение стоимости матери- альных запасов				2 921 054,68
440 Уменьшение стоимости матери- альных запасов					2 052 925,19
07307044270000327		251 704,48		1 823 957,34	1 666 993,04	408 668,78
340 Увеличение стоимости матери- альных запасов				1 823 957,34
440 Уменьшение стоимости матери- альных запасов					1 666 993,04
106	Вложения в не- финансовые ак- тивы			30 279 172,31	30 212 809,31	66 363,00
0730000000000000				28 855 419,89	28 789 056,89	66 363,00
310 Увеличение стоимости основных средств				2 008 364,73
340 Увеличение стоимости матери- альных запасов				26 847 055,16
410 Уменьшение стоимости основных средств					1 942 001,73
440 Уменьшение стоимости матери- альных запасов					26 847 055,16
07307044270000327				1 423 752,42	1 423 752,42
310 Увеличение стоимости основных средств				1 423 752,42
410 Уменьшение стоимости основных средств					1 423 752,42

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам за год дана в усеченном варианте, поскольку принцип проверки одинаков для всех счетов. Рассмотрим вариант сверки чистого поступления основных средств.

Сверка! Стр. 321 бюджет ф. 0503121 = сумме оборотов по всем счетам с КОСГУ 310.

В нашем примере:

стр. 321 ф. 0503121 по бюджету = 2 847 499,07 руб., которая получилась из суммы по

сч. 101 (КБК 07307044270000327) = 1 423 746,65 руб.

сч. 106 (КБК 07307044270000327) = 1 423 752,42 руб.

стр. 321 ф. 0503121 по внебюджету = 3 950 287,98 руб., которая получилась из суммы по

сч. 101 (КБК 07300000000000000) = 1 941 923,25 руб.

сч. 106 (КБК 07300000000000000) = 2 008 364,73 руб.

Сверка! Стр. 322 бюджет ф. 0503121 = сумме оборотов по всем счетам с КОСГУ 410.

В нашем примере:

стр. 322 ф. 0503121 по бюджету = 2 976 349,89 руб., которая получилась из суммы по

сч. 101 (КБК 07307044270000327) = 185 236,00 руб.

сч. 104 (КБК 07307044270000327) = 1 463 049,47 - 95 688,00 = 1 367 361,47 руб.

сч. 106 (КБК 07307044270000327) = 1 423 752,42 руб.

Сверка! Стр. 261 бюджет ф. 0503121 = кредитовый оборот по сч. 104 (КБК 07307044270000327)

В нашем примере:

стр. 261 бюджет ф. 0503121 = 1 463 049,47 руб.

сч. 104 (КБК 07307044270000327) кредитовый оборот КОСГУ 410 = 1 463 049,47 руб.

Сверка! Стр. 322 внебюджет ф. 0503121 = сумме оборотов по всем счетам с КОСГУ 410.

В нашем примере:

стр. 322 ф. 0503121 по внебюджету = 3 746 461,07 руб., которая получилась из суммы по

сч. 101 (КБК 07300000000000000) = 110 439,00 руб.

сч. 104 (КБК 07300000000000000) = 1 736 315,34 - 42 295 = 1 694 020,34 руб.

сч. 106 (КБК 07300000000000000) = 1 942 001,73 руб.

Сверка! Стр. 261 внебюджет ф. 0503121 = кредитовый оборот по сч. 104 (КБК 07300000000000000)

В нашем примере:

стр. 261 бюджет ф. 0503121 = 1 736 315,34 руб.

сч. 104 (КБК 07300000000000000) кредитовый оборот КОСГУ 410 = 1 736 315,34 руб.

Таким образом, проверяются обороты по всем счетам.

Обороты по счетам в разрезе КОСГУ по ф. 0503121 сверяются с ф. 0503130:

Стр. 320 ф. 0503121 = сумма строк 030 + 091 + 121 конец минус начало ф. 0503130 соответственно по бюджету и внебюджету.

Стр. 480 ф. 0503121 = сумма строк 210 + 230 + 280 + 320 + 341 конец минус начало ф. 0503130 соответственно по бюджету и внебюджету.

Стр. 540 ф. 0503121 = сумма строк 373 + 420 + 442 + 443 + 444 конец минус начало ф. 0503130 соответственно по бюджету и внебюджету.

Если все правильно, то должна получиться основная проверка ф. 0503121.

Основная проверка ф. 0503121!

Стр. 290 = стр. 010 - стр. 150

Стр. 290 = стр. 310 + стр. 380 (с учетом знака)

Стр. 380 = стр. 390 - стр. 510 (с учетом знака)

Если по какой-либо причине нет возможности получить оборотно-сальдовую ведомость по счетам в разрезе КОСГУ, то можно пользоваться стандартной формой оборотно-сальдовой ведомости и списком плана счетов в разрезе КОСГУ.

В нашем примере это будет выглядеть следующим образом (документы представлены в усеченном варианте):

Оборотно-сальдовая ведомость
за 2005 г.

Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
101	Основные средства	54 181 186,34		3 365 669,90	295 675,00	57 251 181,24
101.01	Жилые поме- щения	25 024 210,00				25 024 210,00
101.01.1	Бюджет Жилые помещения	25 024 210,00				25 024 210,00
101.02	Нежилые по- мещения	12 211 234,00				12 211 234,00
101.02.1	Бюджет Нежи- лые помеще- ния	11 374 902,00				11 374 902,00
101.02.2	ПД Нежилые помещения	836 332,00				836 332,00
101.03	Сооружения	5 264 679,00				5 264 679,00
101.03.1	Бюджет Соо- ружения	1 993 769,00				1 993 769,00
101.03.2	ПД Сооруже- ния	3 253 410,00				3 253 410,00
101.03.3	ЦС и БП Сооружения	17 500,00				17 500,00
101.04	Машины и оборудование	8 504 444,00		1 868 209,08	126 951,00	10 245 702,08
101.04.1	Бюджет Маши- ны и обору- дование	4 309 952,00		733 341,00	81 856,00	4 961 437,00
101.04.2	ПД Машины и оборудование	3 757 612,00		509 653,08	45 095,00	4 222 170,08
101.04.3	ЦС и БП Машины и оборудование	436 880,00		625 215,00		1 062 095,00
101.05	Транспортные средства	1 136 806,00				1 136 806,00
101.05.1	Бюджет Транспортные средства	154 500,00				154 500,00
101.05.2	ПД Транспор- тные сред- ства	919 860,00				919 860,00
101.05.3	ЦС и БП Транспортные средства	62 446,00				62 446,00

Правила формирования счетов

Код	Наименование	По умолчанию		Вид КБК
		дебет	кредит
101.01	Жилые помещения	310	410	ФКР
101.02	Нежилые помещения	310	410	ФКР
101.03	Сооружения	310	410	ФКР
101.04	Машины и оборудование	310	410	ФКР
101.05	Транспортные средства	310	410	ФКР
101.06	Производственный и хозяйственный инвентарь	310	410	ФКР
101.07	Библиотечный фонд	310	410	ФКР
101.08	Мягкий инвентарь	310	410	ФКР
101.09	Драгоценности и ювелирные изделия	310	410	КИВФ
101.10	Прочие основные средства	310	410	ФКР
102.01	Земля	330	430	КИВФ
102.02	Ресурсы недр	330	430	КИВФ
102.03	Прочие непроизведенные активы	330	430	КИВФ
103.01	Нематериальные активы	320	420	ФКР
104.01	Амортизация жилых помещений	410	410	ФКР

С помощью таких двух документов, учитывая принадлежность счетов к КОСГУ, необходимо внимательно высчитывать обороты. Этот способ гораздо более трудоемкий.

При хорошо отлаженной программе, обучении бухгалтерского персонала правильному внесению первичной информации в программу главному бухгалтеру гораздо легче свернуть и проанализировать отчетность. В настоящий момент это особенно актуально, так как новая система учета до конца еще не отработана.

О.Ю. Черницына,

главный бухгалтер Волгоградского технологического колледжа

"Советник бухгалтера социальной сферы", N 3, март 2006 г.