Вопрос: Коммерческий банк на основании утвержденных внутренних документов повышает профессиональный уровень знания иностранных языков (английского и немецкого) своих сотрудников. Оплату обучения осуществляет банк. Включается ли сумма, уплаченная за изучение иностранного языка, в налогооблагаемый доход сотрудников в целях исчисления НДФЛ? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 17, апрель 2006 г.)

Коммерческий банк на основании утвержденных внутренних документов повышает профессиональный уровень знания иностранных языков (английского и немецкого) своих сотрудников. Оплату обучения осуществляет банк. Включается ли сумма, уплаченная за изучение иностранного языка, в налогооблагаемый доход сотрудников в целях исчисления НДФЛ?

Государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, установленные действующим законодательством, не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 217 НК РФ).

В статье 164 ТК РФ указано, что гарантии - это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, а компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Статья 196 ТК РФ определяет права и обязанности работодателя по подготовке и переподготовке кадров. Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Указанное право работников на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации реализуется путем заключения дополнительного договора между работником и работодателем.

Оплата расходов, связанных с обучением иностранных языков сотрудников банка за счет средств работодателя, не подпадает под действие п. 1 ст. 217 НК РФ, поскольку является гарантией, а не компенсацией и соответственно включается в налоговую базу в целях исчисления НДФЛ.

Т. Богданова,

советник налоговой службы III ранга

26 апреля 2006 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 17, апрель 2006 г.