Вопрос: Организация передала муниципальным образованиям принадлежащие ей объекты социально-культурной сферы. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ убытки в сумме недоначисленной согласно установленному сроку полезного использования амортизации по указанным объектам? ("Московский налоговый курьер", N 11, июнь 2006 г.)

Организация передала муниципальным образованиям принадлежащие ей объекты социально-культурной сферы. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ убытки в сумме недоначисленной согласно установленному сроку полезного использования амортизации по указанным объектам?

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы организации в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей.

При этом НК РФ не содержит каких-либо особенностей учета для целей налогообложения прибыли расходов в случае безвозмездной передачи имущества организациями-налогоплательщиками органам местного самоуправления.

При передаче объектов социально-культурной сферы, принадлежащих организации, муниципальным образованиям не предполагается выделение какой-либо компенсации организации за переданные объекты, поэтому данная передача может рассматриваться не иначе как безвозмездная передача имущества.

Таким образом, расходы, связанные с передачей муниципальному образованию с согласия организации принадлежащих ей объектов социально-культурной сферы, включая сумму недоначисленной амортизации, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Что касается подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ, то его действие распространяется на случаи ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 20-12/2594 от 13 января 2006 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ III ранга Г.А. Суворовой