Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, производит прессованные изделия для дорожного покрытия, используя при этом давальческое сырье (щебень, песок, цемент, краситель). Согласно условиям заключенных договоров расходы по транспортировке указанного сырья несет изготовитель продукции. Вправе ли организация учесть в составе расходов для целей налогообложения единым налогом затраты на транспортировку давальческого сырья? ("Московский налоговый курьер", N 12, июнь 2006 г.)

Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, производит прессованные изделия для дорожного покрытия, используя при этом давальческое сырье (щебень, песок, цемент, краситель). Согласно условиям заключенных договоров расходы по транспортировке указанного сырья несет изготовитель продукции. Вправе ли организация учесть в составе расходов для целей налогообложения единым налогом затраты на транспортировку давальческого сырья?

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при исчислении налоговой базы по единому налогу налогоплательщики, применяющие УСН, уменьшают полученные доходы на материальные расходы, принимаемые на основании порядка, предусмотренного для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

При этом пунктом 2 статьи 254 НК РФ установлено, что стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Таким образом, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, организация вправе учесть в составе материальных расходов понесенные ей затраты на транспортировку сырья и материалов.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-11/3/2784 от 19 января 2006 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым