Вопрос: Организация является плательщиком ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы, направляемые на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, организация платит с заработной платы штатных сотрудников. Какой статус необходимо указывать при заполнении платежного поручения на уплату ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование? ("Московский налоговый курьер", N 13-14, июль 2006 г.)

Организация является плательщиком ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы, направляемые на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, организация платит с заработной платы штатных сотрудников. Какой статус необходимо указывать при заполнении платежного поручения на уплату ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 235 НК РФ налогоплательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает ЕСН по каждому основанию.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет ПФР и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Закона N 167 страхователями признаются лица, производящие выплаты физическим лицам. К ним относятся организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Указанные страхователи уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат физическим лицам исходя из тарифов, установленных статьями 22 и 33 Закона N 167-ФЗ.

Расчетные документы на уплату ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование оформляются в соответствии с правилами, установленными для данных категорий плательщиков в соответствии с приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".

Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж, указываемая в расчетных документах согласно приложениям N 1-4 к приказу N 106н, является обязательной к заполнению при наличии в поле 101 расчетного документа двузначного показателя статуса.

При заполнении полей 104-110 расчетного документа в поле 101 должно быть указано одно из следующих значений статуса: налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо - "01"; налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам, - "14".

Отличительные признаки ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обусловливают их разное целевое предназначение и различную социально-правовую природу и не позволяют рассматривать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как налоговый платеж.

Таким образом, в поле 101 платежного документа при уплате ЕСН указывается статус "14", а статус "01" указывается при уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 21-11/25281 от 31 марта 2006 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым