Письмо УФНС России по г. Москве от 25 августа 2006 г. N 18-03/3/75109@ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента"

Управление ФНС России по г. Москве направляет для сведения и использования в работе разъяснения о порядке применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, предусмотренной статьей 346.25.1 главы 26.2 НК РФ.

Вопрос. Предполагает ли переход индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, на основании норм статей 346.11-346.25 главы 26.2 НК РФ на упрощенную систему налогообложения на основе патента отказ от упрощенной системы? В каком виде оформляется этот отказ?

Ответ. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 этой статьи, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

В этом случае на них распространяются нормы, установленные статьями 346.11-346.25 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 346.25.1 НК РФ.

Порядок перехода индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения на основе патента установлен пунктом 5 статьи 346.25.1 НК РФ.

Данный порядок применяется всеми индивидуальными предпринимателями, соответствующими требованиям пунктов 1 и 2 статьи 346.25.1 НК РФ.

Следует иметь в виду: индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, предусмотренную статьями 346.11-346.25 НК РФ, на основании пункта 6 статьи 346.13 НК РФ не вправе отказаться от ее применения до окончания текущего налогового периода (календарного года).

Поэтому такие индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем с начала следующего календарного года при условии соблюдения ими сроков подачи заявлений на получение патента и уведомлений об отказе от применения упрощенной системы, предусмотренной статьями 346.11-346.25 НК РФ.

Вопрос. В пункте 1 статьи 346.25.1 НК РФ предусмотрено, что на индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСН на основе патента, распространяются нормы, установленные статьями 346.11-346.25 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 346.25.1 НК РФ.

Кроме того, согласно письму Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44 индивидуальные предприниматели на основании статьи 346.21 НК РФ вправе уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период времени. При этом стоимость патента не может быть уменьшена более чем на 50%.

В соответствии с пунктом 10 статьи 346.25.1 НК РФ уменьшение стоимости патента на сумму страховых взносов производится при оплате оставшейся части стоимости патента по окончании периода, на который был получен патент.

Какие документы индивидуальный предприниматель должен представить в налоговый орган в качестве основания для уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (заявление налогоплательщика, платежные документы об уплате страховых взносов, расчет оставшейся части стоимости патента с учетом ее уменьшения на сумму уплаченных страховых взносов)?

Ответ. Основанием для уменьшения стоимости полученных индивидуальными предпринимателями патентов на суммы уплаченных ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей являются документы, подтверждающие уплату сумм страховых взносов, а также данные карточек расчетов с бюджетом по страховым взносам.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента и уплатившие за период действия полученных ими патентов страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, вправе представить в налоговые органы по месту постановки на учет документы, подтверждающие уплату страховых взносов, а также составленные в произвольной форме расчеты исчисленной к уплате оставшейся части стоимости патентов.

Основание: письмо ФНС России от 04.08.2006 N 02-7-11/106@ "О порядке применения упрощенной системы налогообложения на основе патента".

Действительный государственный советник Российской Федерации 2-го класса

С.Х. Аминев