Письмо УФНС России по г. Москве от 23 августа 2006 г. N 21-18/454 О налогообложении ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование выплат в пользу физических лиц, с которыми организация, применяющая УСН, заключила гражданско-правовые договоры на выполнение определенных работ

Письмо УФНС России по г. Москве от 23 августа 2006 г. N 21-18/454

Вопрос: Организация, применяющая УСН, заключила с физическими лицами гражданско-правовые договоры на выполнение определенных работ. Облагаются ли выплаты в пользу указанных лиц ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование?

Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, ЕСН.

Вместе с тем организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование регламентирован Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Согласно статье 10 Закона N 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные пунктом 1 статьи 236 главы 24 НК РФ.

Таким объектом для плательщиков взносов на обязательное пенсионное страхование признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ), а также по авторским договорам.

Следовательно, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при заключении гражданско-правовых договоров на выполнение работ должна на сумму выплат по таким договорам начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительный государственный советник налоговой службы РФ II ранга

С.Х. Аминев