Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Может ли она учесть в составе расходов сумму налога, уплаченного в связи с применением упрощенной системы? ("Московский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2006 г.)

Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Может ли она учесть в составе расходов сумму налога, уплаченного в связи с применением упрощенной системы?

Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, при исчислении налоговой базы не вправе включить в расходы сумму налога, уплаченного в связи с применением УСН.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации, применяющие упрощенную систему, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, согласно законодательству о налогах и сборах.

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Причем перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, является исчерпывающим.

Расходы в виде уплаченного единого налога указанным выше перечнем не предусмотрены. Таким образом, данные расходы не уменьшают при определении объекта налогообложения полученные налогоплательщиком доходы.

Следует иметь в виду: согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшают полученные доходы на суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов согласно статьям 346.16 и 346.17 НК РФ.

Кроме того, на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, от уплаты которых они не освобождены в связи с применением УСН.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-11/3/66235@ от 27 июля 2006 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым