Письмо УФНС России по г. Москве от 29 сентября 2006 г. N 21-11/87135@ Об обязанности организации, осуществляющей розничную торговлю и имеющей несколько торговых точек, расположенных как на территории разных округов Москвы, так и на территории одного административного округа, регистрировать каждую торговую точку; о представлении декларации по ЕСН и отчетности по страховым взносам в ПФР этой организацией

Письмо УФНС России по г. Москве от 29 сентября 2006 г. N 21-11/87135@

Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю и имеет несколько торговых точек, расположенных как на территории разных округов Москвы, так и на территории одного административного округа. Необходимо ли регистрировать каждую торговую точку? Если да, то нужно ли по ним сдавать отдельные декларации по ЕСН и отчетность по страховым взносам в ПФР?

Ответ: Согласно нормам статьи 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Постановка организации на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Таким образом, ведение организацией деятельности более месяца по адресам, отличным от адреса места нахождения, указанного в учредительных документах, рассматривается налоговыми органами как деятельность через обособленное подразделение независимо от наличия обязанности по уплате того или иного налога.

На основании пункта 8 статьи 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты или иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

В случае невыполнения хотя бы одного из указанных условий головная организация уплачивает налог и представляет отчетность по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование централизованно по месту своего нахождения.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Т.А. Пыхтина